PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NN MTV LÂM NGHIỆP NAM HOÀ
2.2. Thực trạng công tác kế toán chi sản xuất và tính gia thành sản phẩm tại Công ty
2.2.5. Tổng hợp chi phí sản xuất
Chi phí sản xuất, kinh doanh của Công ty bao gồm nhiều loại chi phí với các nội dung và tính chất khác nhau, phương pháp hạch toán và nhập chi phí vào giá thành cũng khác nhau. Vì vậy, việc tập hợp chi phí phải được tiến hành một cách khoa học, theo trình tự hợp lý thì mới có thể tính giá thành sản phẩm chính xác và kịp thời.
b. Tài khoản sử dụng
Theo phương pháp KKTX kế toán sử dụng TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang". Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và có số dư cuối kỳ. TK 154 có kết cấu như sau:
Bên nợ: Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí NCTT, chi phí sản xuất chung.
Bên có: - Trị giá phế liệu thu hồi
- Giá thành thực tế của sản phẩm hàng hóa đã chế tạo xong nhập kho hoặc chuyển đi bán hàng.
Dư nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ.
c. Chứng từ và sổ sách sử dụng
Để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh kế toán sử dụng các chứng từ:
- Phiếu nhập kho.
- Các chứng từ ghi sổ TK 621.6, TK 622.6, TK 627.6.
Quy trình ghi sổ:
Vào cuối tháng, các chi phí sản xuất sau khi tập hợp, tính toán và phân bổ xong được phản ánh vào bên Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang” căn cứ vào sổ Cái các tài khoản 621.6, TK 622.6, Tk 627.6 kế toán tiến hành lập các Chứng từ ghi sổ theo tháng và ghi sổ Cái TK 154 theo dõi đến cuối năm để từ đó tính ra giá thành sản phẩm.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Trình tự hạch toán khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch toán chi phí SXKD tại Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hòa
(Nguồn: Phòng Tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà)
d. Phương pháp hạch toán
Theo số liệu năm 2015 thì cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển các khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh như sau:
Nợ TK 154 897.734.661 Có TK 621.6 128.231.250
Có TK 622.6 758.983.044 Có TK 627.6 10.538.367
Các khoản chi phí trên được theo dõi trên sổ sách như sau:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Bảng 2.6: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất tại vườn ươm năm 2015
STT Khoản mục Số tiền (đồng)
1 Chi phí NVLTT 143.281.400
2 Chi phí NCTT 785.982.890
3 Chi phí SXC 10.538.367
Tổng 939.802.657
(Nguồn: Phòng Tài vụ – Tổng hợp Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hòa)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà Mẫu số S02 – DN Thuỷ Bằng, Hương Thuỷ, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 3 năm 2015
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
TK Nợ TK Có
Kết chuyển chi phí NVLTT gieo tạo cây con vào chi phí SXKDDD 154 621.61 50.399.000 CTK00064 Kết chuyển chi phí NVLTT gieo tạo cây con vào chi phí SXKDDD 154 621.62 38.912.800 CTK00065 Kết chuyển chi phí NVLTT gieo tạo cây con vào chi phí SXKDDD 154 621.63 53.969.600 CTK00066 Kết chuyển chi phí NCTT gieo tạo cây con vào chi phí SXKDDD 154 622.61 264.151.750 CTK00072 Kết chuyển chi phí NCTT gieo tạo cây con vào chi phí SXKDDD 154 622.62 246.975.230 CTK00073 Kết chuyển chi phí NCTT gieo tạo cây con vào chi phí SXKDDD 154 622.63 247.855.910 CTK00074
Kết chuyển chi phí SXC gieo tạo cây con vào chi phí SXKDDD 154 627.61 2.910.400 CTK00078
Kết chuyển chi phí SXC gieo tạo cây con vào chi phí SXKDDD 154 627.62 1.000.000 CTK00079
Kết chuyển chi phí SXC gieo tạo cây con vào chi phí SXKDDD 154 627.63 6.627.967 CTK00080
Tổng cộng 897.734.661
Kèm theo
Ngày… Tháng… Năm…
Người lập Kế toán trưởng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Công tyTNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà Thuỷ Bằng, Hương Thuỷ, TT Huế
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015
Tài khoản: 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang
Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải Tài
khoản
TK đối
ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ CTK00064 31/12/2015 Ch.từ
chung Kết chuyển chi phí NVLTT gieo tạo cây con vào chi phí SXKDD 154 621.61 50.399.000 CTK00065 31/12/2015 Ch.từ
chung Kết chuyển chi phí NVLTT gieo tạo cây con vào chi phí SXKDD 154 621.62 38.912.800 CTK00066 31/12/2015 Ch.từ
chung Kết chuyển chi phí NVLTT gieo tạo cây con vào chi phí SXKDD 154 621.63 53.969.600 CTK00072 31/12/2015 Ch.từ
chung Kết chuyển chi phí NCTT gieo tạo cây con vào chi phí SXKDD 154 622.61 264.515.750 CTK00073 31/12/2015 Ch.từ
chung Kết chuyển chi phí NCTT gieo tạo cây con vào chi phí SXKDD 154 622.62 246.975.230 CTK00074 31/12/2015 Ch.từ
chung Kết chuyển chi phí NCTT gieo tạo cây con vào chi phí SXKDD 154 622.63 247.855.910 CTK00078 31/12/2015 Ch.từ
chung Kết chuyển chi phí SXC gieo tạo cây con vào chi phí SXKDD 154 627.61 2.910.400 CTK00079 31/12/2015 Ch.từ
chung Kết chuyển chi phí SXC gieo tạo cây con vào chi phí SXKDD 154 627.62 1.000.000 CTK00080 31/12/2015 Ch.từ
chung Kết chuyển chi phí SXC gieo tạo cây con vào chi phí SXKDD 154 627.63 6.627.967
Cộng 939.802.657
Số dư cuối kỳ 939.802.657
(Nguồn: Phòng Tài vụ – Tổng hợp Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hòa)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ