PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NN MTV LÂM NGHIỆP NAM HOÀ
2.2. Thực trạng công tác kế toán chi sản xuất và tính gia thành sản phẩm tại Công ty
2.2.4. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất
a. Nội dung
Chi phí NVLTT của sản phẩm giống cây con là chi phí tham gia trực tiếp vào quá trình ươm giống cây con, bao gồm vậy tư, phân bón, thuốc trừ sâu, túi bầu, nhiên liệu, hạt giống… chi phí phát sinh cho loại cây giống nào thì tập hợp cho cây giống đó.
Nguyên liệu là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh tại Công ty, nó chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm. Chính vì vậy, nguyên liệu ngay từ khâu thu mua đã được sự phối hợp kiểm tra chặt sẽ từ các phòng ban liên quan.
b. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi, phản ánh chi phí NVLTT tại Công ty kế toán sử dụng tài khoản 621.6 “Chi phí NVLTT vườn ươm”.
- TK 621.61 Chi phí NVLTT vườn ươm Công ty - TK 621.62 Chi phí NVLTT vườn ươm cầu Nhôm - TK 621.63 Chi phí NVLTT vườn ươm Bến Ván c.Chứng từ, sổ sách sử dụng
Các loại chứng từ sử dụng: phiếu yêu cầu sản xuất vật tư, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 621, Sổ Cái TK 621,…
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
(Nguồn: Phòng Tổng hợp-Tài vụ công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà)
TÊN CỤC THUẾ:... Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: 01AA/11P Liên 3: Giao cho người mua Số: 0000001
Ngày 15 tháng 02 năm 2016
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG CÂY TRỒNG, VẬT NUÔI THỪA THIÊN HUẾ
Mã số thuế: 3300100924
Địa chỉ:128 Nguyễn Phúc Nguyên, thành phố Huế, Thừa Thiên Huế
Số tài khoản: 4000211.001.002 tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn TT- Huế.
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị: Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà Mã số thuế: 3300100090
Địa chỉ: xã Thuỷ Bằng, Thị xã Hương Thuỷ, tỉnh Thừa Thiên Huế
Hình thức thanh toán: TM/CK. Số tài khoản...
ST T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Phân NPK 16x16 Kg 1000 10.800 10.800.000
2 Phân Lân Ninh Bình Kg 200 3.200 640.000
Cộng tiền hàng: 11.440.000 Thuế suất GTGT: 0 %, Tiền thuế GTGT: 0
Tổng cộng tiền thanh toán: 11.440.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu bốn trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khi nhận được hoá đơn bán hàng từ nhà cung cấp kế toán lập phiếu chi và tiến hành chi tiền cho nhà cung cấp. Số tiền tương ứng như trong hoá đơn.
(Nguồn: Phòng Tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Sau khi nhận được hàng từ nhà cung cấp kế toán lập phiếu nhập kho tương ứng
(Nguồn: Phòng Tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà)
Nguyên vật liệu sẽ được giữ và theo dõi tại kho cho đến khi có Giấy đề nghị xuất vật tư kế toán sẽ tiến hành lập Phiếu xuất kho theo nguyên vật liệu và số lượng được yêu cầu, như mẫu sau:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà Mẫu số 02 – VT
Kế toán (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO
b Ngày 06 tháng 05 năm 2015 Nợ:621.61
Số: XK000027 Có: 152
- Họ và tên người nhận hàng: Võ Ngọc Vinh - Lý do xuất kho : Xuất túi bầu ươm cây giống - Xuất tại kho (ngăn lô): 152_TBằng
STT Tên hàng hoá,
dịch vụ Mã hàng
Đơn vị tính
Mã kho Số
lượng
Đơn giá
Thành tiền
1 Túi bầu 6x11 TB 6x11 kg 152_TBằng 50 48.000 2.400.000 2 Túi bầu 16x20 TB 16x20 kg 152_TBằng 50 32.200 1.610.000
Cộng 4.010.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu không trăm mười nghìn đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo
Ngày 06 tháng 05 năm 2015
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
phiếu hàng
(Nguồn: Phòng Tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
d. Phương pháp kế toán
Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán:
- Hằng ngày, căn cứ vào khối lượng công việc, tồn kho và kế hoạch sản xuất, bộ phận sử dụng lập Giấy đề nghị xuất vật tư. Giấy đề nghị xuất vật tư sau khi được phòng tài vụ xem xét, kê duyệt, kế toán thanh toán sẽ lập Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho sẽ được lập thành 3 liên, sau đó chuyển 1 liên cho thủ kho. Thủ kho sẽ xuất vật tư theo yêu cầu, kiểm tra vật tư, số lượng thực xuất rồi ký xác nhận số vật tư theo yêu cầu, kiểm tra vật tư, số lượng thực xuất rồi ký xác nhận số vật tư đã giao cho bên nhận vào 3 liên, sau đó thủ kho giữ lại liên 2, người nhận giữ liên 3, còn kế toán thamh toán giữ liên 1. Cuối tháng, kế toán tiến hành ghi sổ chứng từ, sổ chi tiêt TK 621, kết chuyển qua sổ cái TK 621. Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào các sổ để lập các báo cáo kế toán.
- Nguyên vật liệu xuất ra sẽ được hạch toán theo giá tạm tính là giá bình quân kỳ trước, vào cuối kỳ giá nguyên vật liệu thực tế xuất kho mới được tính.
Sơ đồ 2.3: Quy trình kế toán chi phí NVLTT
(Nguồn: Phòng Tổng hợp– Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà) Phiếu yêu cầu xuất vật tư
Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết TK 621 Chứng từ ghi số
Sổ cái TK 621
Các báo cáo kế toán
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Côngty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà Mẫu số S02 - DN Thuỷ Bằng, Hương Thuỷ, TT Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 05 năm 2015
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
TK Nợ TK Có
A B C D E
Túi bầu 6x11 621.61 152 2.400.000 XK000027
Túi bầu 16x20 621.61 152 1.610.000
XK000027
Tổng cộng 4.010.000
Kèm theo
Ngày…. Tháng…. Năm 201…
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ thì Chứng từ ghi sổ là căn cứ để ghi Sổ Cái tài khoản. Cụ thể ta sẽ xem ví dụ về việc ghi Sổ Cái tài khoản 621.6 “Chi phí NVLTT Vườn Ươm”
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015
Tài khoản 621.61 Chi phí NVLTT Vườn Ươm Công ty Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng chứng từ
Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
15/01/2015 PC000007 15/01/2015 Thanh toán tiền mua vật tư làm vườn ươm công ty.
1111 325.000 325.000
201/01/2015 XK000002 201/01/2015 Phân bón NPK 16.16.8 152 5.500.000 5.825.000
20/01/2015 XK000019 20/01/2015 Phân Lân 152 1.750.000 7.575.000
… … … …
Cộng số phát sinh 50.399.000 50.399.000 Sổ này có 3 trang đánh số từ 1 đến 3
Ngày mở sổ… Ngày… tháng… năm 201
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Nguyễn Văn Phát Tôn Thất Nghị
(Nguồn: Phòng Tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà Thuỷ Bằng, Hương Thuỷ, TT Huế
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: 621.6 – Chi phí NVLTT Vườn Ươm
Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải Tài
khoản
TK đối
ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ (Blance forwảd)
PC000007 15/01/2015 Phiếu chi Thanh toán tiền mua vật tư làm vườn ươm công ty. 621.61 1111 325.000
XK000002 201/01/2015 Xuất kho Phân bón NPK 16.16.8 621.61 152 5.500.000
XK000019 20/01/2015 Xuất kho Phân Lân 621.61 152 1.750.000
… … … …
Cộng 621.61 50.399.000 50.399.000
XK000004 26/01/2015 Xuất kho Phân bón NPK 16.16.8 621.62 152 5.500.000
XK000004 26/01/2015 Xuất kho Phân lân 621.62 152 1.750.000
XK000006 02/02/2015 Xuất kho Đồng sunfat 621.62 152 278.000
PC000108 22/04/2015 Phiếu chi Mua vật tư phục vụ làm vườn ươm Cầu Nhôm 621.62 1111 2.376.000
… …. … … … …
Cộng 621.62 38.912.800 38.912.800
XK000001 20/01/2015 Xuất kho Phân bón NPK 16.16.8 621.63 152 5.500.000
XK000001 20/01/2015 Xuất kho Phân lân 621.63 152 1.494.400
XK000021 06/04/2015 Xuất kho Túi bầu 6x12 621.63 152 2.394.100
PC000103 16/04/2015 Phiếu chi Mua vật tư phục vụ làm vườn ươm Bến Ván 621.63 1111 967.500
… … … ... …
Cộng 621.63 53.969.600 53.969.600
Cộng 143.281.400 143.281.400
Số dư cuối kỳ
Ngày in 17/02/1016
Kế toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
2.2.4.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp a. Nội dung
- Cũng như các doanh nghiệp khác chi phí NCTT ươm giống cây con tại Công ty bao gồm các khoản tiền lương, các khoản phụ cấp và khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp tham gia gieo trồng, chăm sóc tại các vườn ươm giống cây con.
Khoản trích BHXH, BHYT, BHTN theo quy định. Ngoài ra còn có chi phí nhân công thuê ngoài và một số loại chi phí khác.
- Căn cứ vào khối lượng công việc, số ngày làm việc để kế toán tiền lương theo dõi ở Bảng chấm công và cuối tháng lập Bảng thanh toán tiền lương. Sau đó, Bảng thanh toán tiền lương được gửi lên phòng Kế toán tại đây bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội được lập.
- Khi người lao động được bố trí chức danh gì, công việc gì thì được hưởng hệ số lương khoán tương đương với chức danh, công việc đó. Hệ số lương của người lao động phụ thuộc vào thời gian làm việc và trình độ bằng cấp.
b. Tài khoản sử dụng
Sau khi tập hợp vè phân bổ chi phí NCTT cho sản phẩm giống cây con, kế toán sử dụng tài khoản 622.6 “Chi phí NCTT vườn ươm”. Trong đó, Công ty đã mở chi tiết thêm:
- TK 622.61 “Chi phí NCTT Vườn ươm Công ty”
- TK 622.62 “Chi phí NCTT Vườn ươm Cầu nhôm”.
- TK 622.63 “Chi phí NCTT Vườn ươm Bến Ván”.
c. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Để hoạch toán chi phí NCTT Công ty sử dụng Hợp đồng giao khoán, phiếu thu, phiếu chi, chứng từ ghi sổ, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích BHYT, BHXH, BHTN và các sổ chi tiết TK 622, sổ Cái TK 622.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
(Nguồn: Phồng Tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghệp Nam Hòa)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
UBND TỈNH TT - HUẾ BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG, PHỤ CẤP
C.TY TNHH NN MTV LN NAM HÒA THÁNG 12/2015
Tổng quỹ lương: 57,792,000đ
HSL PCC
V Cộng Ngày
Công Lương HSL PCC V
PCK
V Cộng Ngày công
Xếp loại
HS theo
xếp loại
HSL theo công và
xếp loại
Lương
1 Nguyễn Thanh Tuấn 4.51 0.40 4.91 1.5 339,000 4.4 0.0 0.0 4.40 23.5 A 1 4.136 6,230,000 6,569,000 2 Đặng Văn Lộc 4.20 0.40 4.60 0.0 0 4.2 0.0 0.0 4.20 22 A 1 3.696 5,568,000 5,568,000 3 Lê Thị Hồng Hoa 3.89 0.30 4.19 0.0 0 4.1 0.0 0.0 4.10 25 A 1 4.1 6,176,000 6,176,000 4 Bùi Văn Trí 3.58 0.30 3.88 0.0 0 3.55 0.0 0.0 3.55 25 B 0.85 3.018 4,546,000 4,546,000 5 Phạm Nguyên Quang 3.89 0.30 4.19 0.0 0 3.8 0.0 0.0 3.80 25 A 1 3.8 5,724,000 5,724,000 6 Phan Thị Thanh Trâm 2.65 0.00 2.65 0.5 61,000 2.4 0.0 0.0 2.40 24.5 A 1 2.352 3,543,000 3,604,000 7 Hoàng Thị Trí 3.58 0.00 3.58 2.0 329,000 2.7 0.0 0.0 2.70 23 A 1 2.484 3,742,000 4,071,000 8 Hồ Vũ Bạch Liên 3.58 0.00 3.58 0.0 0 2.7 0.0 0.0 2.70 25 A 1 2.7 4,067,000 4,067,000 9 Lê Công Quốc 3.09 0.00 3.09 6.0 600,000 2.15 0.0 0.0 2.15 25 A 1 2.15 3,239,000 3,839,000 10 Nguyễn Thị Dung 1.67 0.00 1.67 2.5 192,000 1.9 0.0 0.0 1.90 17.5 A 1 1.33 2,004,000 2,196,000 11 Ngô Thị Khuyên 1.53 0.00 1.53 0.0 0 1.7 0.0 0.0 1.70 19 A 1 1.292 1,946,000 1,946,000 12 Phan Thị Huệ 2.65 0.00 2.65 2.0 244,000 2.4 0.3 0.0 2.70 23 A 1 2.484 3,742,000 3,986,000 13 Trần Anh Sơn 2.96 0.00 2.96 7.0 953,000 2.5 0.0 0.1 2.60 18 A 1 1.872 2,820,000 3,773,000
14 Nguyễn Hồng Khanh 2.01 0.00 2.01 7.0 647,000 0 647,000
15 Hoàng Đình Niệm 0.00 0.00 0.00 9.0 1,080,000 0 1,080,000
43.79 1.70 45.49 37.50 4,445,000 38.5 0.3 0.1 38.9 295.5 35.414 53,347,000 56,065,000 TỔNG CỘNG
STT
Lương phép, lương khác Lương sản phẩm
Họ và tên Cộng lương Kí nhận
(Nguồn: Phòng Tài vụ- Tổng hợp Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà Mẫu số 02 – TT
Thuỷ Bằng – Hương Thuỷ - TT Huế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 05 tháng 12 năm 2015 Số: PC000363
Nợ: 334 Có: 1111 Người nhận tiền: Hoàng Thị Trí
Địa chỉ: Thủ quỹ
Lý do thanh toán: Chi lương, phụ cấp tháng 11/2015 vườn ươm Công ty.
Số tiền: 105.872.000 VND.
Số tiền bằng chữ: Một trăm linh năm triệu tám trăm bảy mươi hai nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương , phụ cấp.
Ngày 05 tháng 12 năm 2015
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán Người nhận tiền (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm linh năm triệu tám trăm bảy mươi hai nghìn đồng chẵn.
(Nguồn: Phòng Tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
d. Phương pháp kế toán
- Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng tháng, phụ trách bộ phận chịu trách nhiệm tiến hành chấm công cho công nhân, nhân viên bộ phận. Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công, kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp phải trả cho công nhân của Công ty. Căn cứ vào bảng thanh toán lương và phụ cấp đã được xét duyệt, kế toán lập phiếu chi và bảng thanh toán lương công nhân rồi giao cho thủ quỹ. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi và bảng thanh toán lương, phụ cấp rồi thanh toán cho từng công nhân.
Công ty trả lương dựa vào kết quả kinh doanh của Công ty. Việc thanh toán lương cho công nhân hàng tháng chỉ là tạm tính. Do đó, hàng tháng căn cứ phiếu chi, kế toán định khoản:
Nợ TK 334 Có TK 111
Cuối năm, căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh, Công ty tính ra được quỹ lương sau đó phân bổ vào chi phí cho các bộ phận theo hệ số lương. Dựa vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ chi tiết TK 622, sau đó ghi vào sổ Cái TK 622.
Nợ TK 622.61 Chi phí NCTT vườn ươm Công ty Nợ TK 622.62 Chi phí NCTT vườn ươm Cầu Nhôm Nợ TK 622.63 Chi phí NCTT vườn ươm Bến Ván Có TK 334 Tiền lương ngươi lao động.
Chu trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí nhân công trực tiếp được khái quát qua sơ đồ sau:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Hàng tháng:
Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán chi phí NCTT (hàng tháng)
(Nguồn: Phòng Tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà)
Cuối năm:
Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán chi phí NCTT (cuối năm)
(Nguồn: Phòng Tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà) Bảng chấm công
Bảng thanh toán lương và phụ cấp
Phiếu chi
Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái tài khoản 334
Bảng phân bổ tiền lương
Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái TK 622
Các báo cáo kế toán
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 334
Sổ chi tiết TK 622
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Bảng phân bổ tiền lương cho các bộ phận năm 2015
STT Mã số Diễn giải BHYT+BHXH Số tiền
1 138.83 Bộ phận QLBVR 202,399,000 1,808,353,791
2 622.1 Chi phí NCTT khai thác 10,411,350 93,021,227
3 622.3 Chi phí NCTT vận chuyển 25,299,830 226,043,813
4 622.41 Chi phí NCTT trồng rừng 0 0
5 622.44 Chi phí NCTT trồng rừng 0 0
6 622.46 Chi phí NCTT tỉa thưa rừng trồng 21,114,100 188,645,997 7 622.61 Chi phí NCTT làm vườn ươm Công ty 17,696,640 158,112,366 8 622.62 Chi phí NCTT làm vườn ươm Cầu Nhôm 28,478,870 254,447,257 9 622.63 Chi phí NCTT làm vườn ươm Bến Ván 29,565,040 264,151,750
10 642.1 Chi phí QLDN 110,880,601 990,673,606
Hương Thủy, ngày 31 tháng 7 năm 2015 Lập biểu
(Nguốn: Phòng Tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hòa)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Tại Công ty, các khoản trích nộp BHXH, BHYT, BHTN được tổng hợp theo Hệ số lương như mẫu sau:
Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hòa Thủy Bằng, Hương Thủy, TT Huế
BẢNG TỔNG HỢP NỘP BHXH, BHYT, BHTN Tổng số CBCNV tháng 07/2015: 48 người
CHỈ TIÊU NỘP TỔNG
HSL LTT TỈ LỆ
NỘP
TỔNG TIỀN NỘP
BHXH 152,67 1.150.000 26% 45.648.330
BHYT 152,67 1.150.000 4,5% 7.900.673
BHTN 152,67 1.150.000 2% 3.511.410
Giảm khuyên nghỉ thai sản tháng 6 1,53 1.150.000 32,5% -571.838 Thu BHYT Anh Võ Dũng do nghỉ
không lương từ tháng 3 đến tháng 12/2015
3,06 1.150.000 4,5% 1.583.550
Chi ốm đau bổ sung do điều chỉnh lương tối thiểu chung đợt 2,3
-4.859.700
Nộp lại 2% BHXH để lại quý 2 10.542.050
Cộng 63.745.475
Trích 2% BHXH để lại 152,67 1.150.000 2% 3.511.410
Số còn lại phải nộp 60.243.065
Hương Thủy, ngày 31 tháng 7 năm 2015 Lập biểu
(Nguồn: Phòng Tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hòa)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Các khoản trích theo năm 2015 được kế toán phân bổ như sau:
Bảng 2.5: Bảng phân bổ BHXH, BHYT, BHTN vào chi phí
STT Mã số Diễn giải BHYT+BHXH BHTN
1 138.81 Thu CBCNV 204,550,550 21,155,501
2 138.83 Bộ phận QLBVR 202,399,000 9,639,000
3 622.1 Chi phí NCTT khai thác 10,411,350 493,670
4 622.3 Chi phí NCTT vận chuyển 25,299,830 1,199,630
5 622.41 Chi phí NCTT trồng rừng 0
6 622.44 Chi phí NCTT trồng rừng 0
7 622.46 Chi phí NCTT tỉa thưa rừng trồng 21,114,100 8 622.61 Chi phí NCTT làm vườn ươm Công ty 17,696,640 9 622.62 Chi phí NCTT làm vườn ươm Cầu Nhôm 28,478,870 10 622.63 Chi phí NCTT làm vườn ươm Bến Ván 29,565,040
11 642.1 Chi phí QLDN 110,880,601
12 811 Chi phí phạt do nộp chậm 825,958
(Nguồn: Phòng Tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm Nghiệp Nam Hoà)
Tiền lương và các khoản trích theo lương được tổng hợp và phân bổ nhưu trên rồi Kế toán lập Chứng từ ghi sổ và vào Sổ Cái. Tại Công ty TNHH NNMTV Lâm nghiệp Nam Hoà, chi phí NCTT ươm giống cây con được tập hợp riêng và phản ánh trên Sổ Cái TK 622.6 và chi tiết ra TK 622.61, TK 622.62 và TK 622.63 nên rất thuận tiện cho việc theo dõi. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi Sổ Cái TK 622.6 như sau:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp NamHoà Mẫu số S02a – DN
Thuỷ Bằng – Hương Thuỷ - TT Huế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
TK Nợ TK Có
A B C 1 D
Chi lương phụ cấp tháng 11/2015 vườn ươm Công ty
334112 1111 9.961.000 PC000363
Chi lương phụ cấp tháng 11/2015 vườn ươm Cầu Nhôm
334113 1111 14.160.000 PC000363
Chi lương phụ cấp tháng 11/2015 vườn ươm Bến Ván
334114 1111 7.520.000 PC000363
Chi lương phụ cấp tháng 11/2015 334111 1111 47.831.000 PC000363 Chi lương phụ cấp tháng 11/2015 33412 1111 26.400.000 PC000363
… … … … …
Tổng cộng 853.827.050
Kèm theo 35
Ngày…. tháng… năm 201…
Kế toán Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà Thuỷ Bằng, Hương Thuỷ, TT Huế
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 622.6 – Chi phí NCTT Vườn ươm
Số CT Ngày CT Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối
ứng Nợ Có
PC000323 08/10/2015 Phiếu chi Chi tiền ăn ca tháng 9/2015 cho CBCNV 622.62 1111 600.000 PC000345 05/11/2015 Phiếu chi Chi tiền ăn ca tháng 10/2015 622.62 1111 600.000 PC000364 01/12/2015 Phiếu chi Chi tiền ăn ca tháng 11/2015 622.62 1111 600.000
… … … …
Cộng 622.62 246.975.230 246.975.230
PC000034 04/02/2015 Phiếu chi Chi tiền ăn ca tháng 1/2015 622.63 1111 583.000 CTK000040 31/12/2015 Ch.từ chung BHXH, BHYT năm 2015 phải nộp 622.63 3383 29.565.040
… … … …
Cộng 622.63 247.855.910 247.855.910
PC000034 04/02/2015 Phiếu chi Chi tiền ăn ca tháng 1/2015 622.61 1111 420.000 CTK00057 31/12/2015 Ch.từ chung Tiền lương người lao động năm 2015 được thanh
toán
622.61 1111 241.034.000
… … … …
Cộng 622.61 264.151.750 264.151.750
Cộng 758.982.890 758.982.890
Số dư cuối kỳ
Kế toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng Tổng hợp- Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ