PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH NN MTV LÂM NGHIỆP NAM HOÀ
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà
2.1.5. Tình hình các nguồn lực chủ yếu của Công ty qua 3 năm 2013-2015
Bảng 2.1: Tình hình Tài sản – Nguồn vốn Công ty cuối năm 2015
ĐVT: Đồng
CHỈ TIÊU Đầu năm Cuối năm
Số tiền % Số tiền %
A. TÀI SẢN
I. TÀI SẢN NGẮN HẠN 11,223,527,385 79.86 13,183,479,466 83.79 1. Tiền và các khoản tương đương tiền 1,654,090,632 11.77 5,917,809,558 37.61 2.Các khoản phải thu ngắn hạn 1,110,121,601 7.90 749,981,729 4.77
3. Hàng tồn kho 8,441,352,152 60.06 6,515,688,179 41.41
4. Tài sản ngắn hạn khác. 17,963,000 8.63 2,549,576,541 16.21 II. TÀI SẢN DÀI HẠN 2,830,357,853 20.14 2,549,576,541 16.21 1. Tài sản cố định 2,814,191,992 17.89 2,505,118,160 15.92
4. Tài sản dỡ dang dài hạn 0 0 36,393,181 0.23
2. Tài sản dài hạn khác 16,165,861 0.14 8,065,200 0.05
TỔNG TÀI SẢN 14,053,885,238 100 15,733,056,007 100.00 B. NGUỒN VỐN
I. NỢ PHẢI TRẢ 2,534,562,122 18.03 4,195,886,170 26.67
1. Nợ ngắn hạn 2,326,503,602 16.55 1,735,025,750 11.03
2. Nợ dài hạn 208,058,520 1.48 2,460,860,420 15.64
II. VỐN CHỦ SỞ HỮU 11,519,323,116 81.97 11,537,169,837 73.33 1. Vốn chủ sở hữu 11,519,323,116 81.97 11,537,169,837 73.33
2.Nguồn kinh phí và quỹ khác 0 0 0 0.00
TỔNG NGUỒN VỐN 14,053,885,238 100.00 15,733,056,007 100.00
(Nguồn:Bảng cân đối kế toán Công ty TNHH NN MTV Lâm Nghiệp Nam Hoà)
a. Tài sản
Qua bảng cơ cấu nguồn vốn và tài sản của Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà cuối năm tài chính 2015, ta thấy Công ty tập trung đầu tư vào bộ phận tài sản ngắn hạn, cơ cấu này không có gì thay đổi trong năm 2015. Cụ thể:
- Đầu năm tài sản ngắn hạn chiếm 79,86%, đến cuối năm 2015 tài sản ngắn hạn
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
chiếm 83,79%. Mức tăng của tỷ trọng TSNH 3,93% tương ứng tăng khoản 1,96 tỷ đồng, chủ yếu là do sự gia tăng tỷ trọng của tiền và các khoản tương đương tiền (+25,84%), kế tiếp đó là tài sản ngắn hạn khác (+7,58%). Ngược lại, các khoản phải thu ngắn hạn có xu hướng giảm nhanh về tỷ trọng (-3,13%) và hàng tồn kho giảm (- 18,65%). Tỷ trọng từng bộ phận trong tài sản ngắn hạn của công ty đến cuối năm 2015 có cả mặt tốt và không tốt. Mặt tốt, vào cuối năm giá trị hàng tồn kho giảm so với đầu năm cho thấy công ty có sử dụng nguyên vật liệu để tiến hành sản xuất, kinh doanh tạo ra doanh thu. Không tốt, khoản mục tiền và tương đương tiền chiếm tỷ trọng quá cao, đây là khoản mục đảm bảo về khả năng thanh toán nhưng lại có khả năng sinh lời quá kém, giá trị khoản mục này cao có thể là dấu hiệu cho thấy doanh nghiệp kinh doanh chưa thực sự hiệu quả.
- Tài sản dài hạn cuối năm chiếm tỷ trọng 16,21%, đầu năm chiếm tỷ trọng 20,14%. Sự giảm xuống về tỷ trọng của TSDH chủ yếu là do công ty đã thanh lý tài sản cố định đã cũ làm giá trị tài sản cố định giảm khoản 300 triệu làm tỷ trọng khoản mục này giảm trong cơ cấu tài sản. Các khoản mục khác có biến động nhưng không đáng kể. Tỷ trọng TSCĐ nhỏ và có dấu hiệu giảm có thể là không tốt vì đây là bộ phận phản ánh khả năng sản xuất lâu dài của doanh nghiệp. Ngoài ra, doanh nghiệp nên đầu tư đổi mới các máy móc đã cũ để tăng năng lực sản xuất, kinh doanh.
b. Nguồn vốn
- Nợ phải trả: Xu hướng thay đổi tỷ trọng các khoản mục nguồn vốn của Công ty từ đầu năm đến cuối năm 2015 nghiêng về sự gia tăng tỷ trọng của Nợ phải trả do giá trị khoản mục này tăng lên còn tỷ trọng Vốn chủ sở hữu giảm là do sự biến động của Nợ phải trả. Nợ phải trả cuối năm tăng 8,57% về tỷ trọng do giá trị tăng hơn 1,66 tỷ đồng.
Trong đó, giá trị nợ dài hạn tăng hơn 2 tỷ còn nợ ngắn hạn giảm khoản 500 triệu. Điều này chứng tỏ trong năm Công ty đã tiến hành thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và bổ sung nguồn vốn kinh doanh bằng cách vay nợ dài hạn. Sử dụng nợ dài hạn sẽ giảm thiểu áp lực về các khoản nợ đến hạn. giúp Công ty đầu tư vào sản xuất kinh doanh.
- Vốn chủ sở hữu: Chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn vốn của Công ty và không có sự biến động về giá trị. Với tỷ trọng 73,33% vào cuối năm 2015 giúp doanh nghiệp chủ động được nguồn vốn để kinh doanh.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Như vậy có thể nhận thấy xu hướng biến động tỷ trọng của tài sản và nguồn vốn có thể rút ra một vài kết luận sơ bộ như sau :
- Nguồn vốn dài hạn chiếm tỷ trọng lớn (VCSH 73,33% và nợ phải trả 26,67%) và sự giảm xuống của tỷ trọng tài sản dài hạn đã làm cho năng lực tự chủ tài chính của công ty thêm mạnh, chủ động tài chính. Công ty đã thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và tiến hành vay nợ dài hạn để hạn chế rủi ro. Tỷ trọng tiền và các khoản tương đương tiền cao chứng tỏ khả năng thanh toán của công ty càng cao.
- Tuy nhiên, Công ty chưa đầu tư vào đổi mới máy móc thiết bị để sản xuất kinh doanh, việc khoản mục tiền và tương đương tiền cao sẽ làm giảm khả năng sinh lời của doanh nghiệp.
2.1.5.2. Tình hình lao động
Theo Báo cáo Tổng kết chuyên môn và hoạt động phong trào CNVC-LĐ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hòa cuối năm 2015 như sau:
Đội ngữ gồm 60 CBCNV trong đó có 7 nữ.
Trình độ văn hóa và chuyên môn kĩ thuật: đơn vị có 28 người có trình độ đại học, trong đó có 20 kỹ sư lâm sinh. Trong đó, 1 người đang theo học lớp đại học tại chứ trướng Đại học Nông Lâm Huế, 1 Thạc sĩ chuyên ngành lâm nghiệp và 7 cử nhân kinh tế, cử nhân luật, về trung cấp nghề và công nghệ kĩ thuật có 8 người , số còn lại là lao động phổ thông và công nhân lành nghề do theo nghề đã lâu, trình độ văn hóa hết cấp 3 có 14 người, cấp 2 có 10 người và cấp 1 có 1 người dân tộc thiểu số.
(Nguồn: Phòng Tổ chức nhân sự Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hòa)
2.1.5.3. Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh
Kết quả kinh doanh là mục tiêu cuối cùng mà mọi chủ thể kinh doanh quan tâm. Nó quyết định đến sự tồn tại của một doanh nghiệp. Đây là điều mà nhà đầu tư, Nhà nước, cơ quan thuế, người lao động, ngân hàng… quan tâm. Kết quả sản xuât kinh doanh của Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hoà năm 2015 được thể hiện qua bảng sau:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Bảng 2.2: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm (2013-2015)
ĐVT: Đồng
CHỈ TIÊU 2013 2014 2015 Năm 2014/2013 Năm 2015/2014
+/- % +/- %
1.Doanh thu BH & CCDV 11,136,617,056 8,939,602,022 8,939,499,490 -2,197,015,034 -19.73 -102,532 0.00 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 99,472,700 158,447,762 341,210,000 58,975,062 59.29 182,762,238 115.35 3.Doanh thu thuần về BH&CCDV 11,037,144,356 8,781,154,260 8,598,289,490 -2,255,990,096 -20.44 -182,864,770 -2.08 4.Giá vốn hàng bán 7,156,334,161 5,017,604,484 6,194,295,614 -2,138,729,677 -29.89 1,176,691,130 23.45 5.Lợi nhuận gộp về BH&CCDV 3,880,810,195 3,763,549,776 2,403,993,876 -117,260,419 -3.02 -1,359,555,900 -36.12 6.Doanh thu hoạt động tài chính 133,586,982 9,712,451 18,064,256 -123,874,531 -92.73 8,351,805 85.99
7.Chi phí tài chính 0 0 0 0 0 0 0
8.Chi phí bán hàng 70,491,000 33,769,100 38,199,364 -36,721,900 -52.09 4,430,264 13.12 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 3,013,631,054 2,804,404,643 1,753,963,601 -209,226,411 -6.94 -1,050,441,042 -37.46 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 930,275,123 935,088,484 629,895,167 4,813,361 0.52 -305,193,317 -32.64 11.Thu nhập khác 1,311,669 113,641,546 69,988,963 112,329,877 8563.89 -43,652,583 -38.41
12.Chi phí khác 1,475,000 92,864,888 8,415,614 91,389,888 6195.92 -84,449,274 -90.94
13.Lợi nhuận khác -163,331 20,776,658 61,573,349 20,939,989 -12820.58 40,796,691 196.36 14.Lợi nhuận kế toán trước thuế 930,111,792 955,865,142 691,468,516 25,753,350 2.77 -264,396,626 -27.66 15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 209,570,108 191,960,632 138,888,638 -17,609,476 -8.40 -53,071,994 -27.65
16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 0 0 0 0 0 0 0
17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 720,541,684 763,904,510 552,579,878 43,362,826 6.02 -211,324,632 -27.66 (Nguồn: Phòng tổng hợp – Tài vụ Công ty TNHH NN MTV Lâm nghiệp Nam Hòa)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Dựa vào bảng Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty giai đoạn 2013 – 2015, ta có thể đưa ra một vài nhận xét như sau
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty năm 2014 là hơn 8,9 tỷ đồng giảm hơn 2 tỷ so với năm 2013 (11,1 tỷ đồng) tương ứng giảm 19,73%. Doanh thu năm 2015 là hơn 8,9 tỷ đồngkhông có biến động so với năm 2014. Sự giảm xuống về doanh thu này bắt nguồn từ việc ngày 11/12/2014, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 2242/QĐ-TTg về việc phê duyệt Đề án Tăng cường công tác quản lý khai thác gỗ rừng tự nhiên giai đoạn 2014-2020 cụ thể là “Dừng khai thác chính gỗ rừng tự nhiên trên phạm vi cả nước; trừ hai (02) khu vực (thuộc Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên lâm nghiệp Đắk Tô, tỉnh Kon Tum và Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên lâm công nghiệp Long Đại, tỉnh Quảng Bình) đã được phê duyệt phương án, cấp chứng chỉ quản lý rừng bền vững quốc tế và việc khai thác tận dụng trên diện tích rừng sản xuất Nhà nước giao cho hộ gia đình, cá nhân và cộng đồng dân cư thôn; Tăng cường sự lãnh đạo của chính quyền các cấp trong công tác bảo vệ rừng; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục; Tăng cường và nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của lực lượng kiểm lâm; Sắp xếp, củng cố các công ty lâm nghiệp có khai thác rừng tự nhiên phải tạm dừng khai thác; Kiểm soát chặt chẽ khâu chế biến, mua bán gỗ để ngăn chặn tình trạng tiêu thụ, sử dụng gỗ bất hợp pháp; Giám sát chặt chẽ trong khai thác sử dụng gỗ rừng tự nhiên của hộ gia đình, cá nhân được giao rừng;
Nâng cao giá trị gỗ rừng trồng, đảm bảo nhu cầu thiết yếu về gỗ của người dân; Hỗ trợ kinh phí từ ngân sách nhà nước để bảo vệ diện tích rừng tự nhiên của các công ty lâm nghiệp phải tạm dừng khai thác theo Đề án này”. Quyết định này ảnh hưởng lớn đến hoạt động của Công ty, vốn hoạt động chính mang lại doanh thu là khai thác rừng bây giờ Công ty chuyển sang ươm cây và trồng rừng.
- Song song với việc giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì giá vốn hàng hàng bán cũng có xu hướng giảm dần. Cụ thể, năm 2014 giá vốn hàng bán giảm hơn 2 tỷ tương ứng 29,89% so với năm 2013 và đến năm 2015 với mức doanh thu không tăng thì giá vốn hàng bán cũng không có gì thay đổi so với năm 2014.
- Chi phí bán hàng năm 2014 giảm mạnh so với năm 2013 mức giảm là hơn 36 triệu (tương ứng giảm 52,09%). Năm 2015 có tăng lên nhưng giá trị tăng không đáng
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
kể so với năm 2014. Những con số có biến động nhưng ở mức thấp cho thấy Công ty không đầu tư nhiều chi phí cho hoạt động bán hàng để đẩy nhanh quá trình tiêu thụ sản phẩm. Về lâu dài Công ty nên đầu tư chi phí để đẩy mạnh công tác bán hàng và phát triển sản phẩm mới để cạnh tranh trong nền kinh tế mới này.
- Ngược lại, chi phí quản lý doanh nghiệp lại ở mức cao, con số lần lượt là 3,01 tỷ; 2,8 tỷ và 1,7 tỷ lần lượt qua 3 năm 2013, 2014, 2015. Có giảm nhưng vẫn chiếm giá trị cao trong khoản mục chi phí của Công ty có thể là do chi phí chi trả cho cán bộ quản lý. Việc tốn nhiều chi phí lương quản lý mà kết quả kinh doanh không cao có thể là tổn thất cho công ty.
- Những vấn đề trên kéo theo lợi nhuận sau thuế của Công ty cũng có sự biến động năm 2013 lợi nhuận sau thuế là 720.541.684 đồng đến năm 2014 tăng lên 763.904.510 đồng tức là tăng thêm khoản 43 triệu (6,02%). Năm 2015, giảm xuống còn 552.579.878 đồng so với năm 2014 mức giảm mạnh là hơn 211 triệu (tương ứng giảm 27,66%). Mặc dù, chưa thể đánh giá được gì nhưng việc giảm lợi nhuận như thế này báo hiệu một tín hiệu không tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Về dài hạn, Công ty nên xem lại hoạt động kinh doanh của bản thân Công ty để vừa làm nhiệm vụ bảo vệ rừng vừa mang lại lợi ích cho Công ty.