TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Xuất phát từ đặc điểm, tính chất và quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty,để đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung, thống nhất và trực tiếp của kế toán trưởng, công ty CP đầu tư và xây dựng HUD4 đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán.
Theo mô hình này cácđơn vị trực thuộc cụ thể là các đội xây lắp, các chi nhánh bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu thập chứng từ, kiểm tra và xử lý chứng từ, hạch toán ban đầu, cuối quý gửi về phòng kế toán công ty. Phòng kế toán công ty làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán tài chính và quản trị phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra công tác kế toán toàn công ty.
Phòng kế toán của công ty gồm 7 nhân viên, mỗi nhân viên phụ trách một phần hành kế toán riêng:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công tyHUD4
Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán tài chính của công ty, tổ chức kiểm tra công tác kế toán của công ty. Trực tiếp tham mưu cho giám đốc về các hoạt động tài chính đồng thời nghiên cứu thực hiện đúng chế độ chính sách của nhà nước vào điều kiện cụ thể của công ty xây dựng thành quy chế tài chính cho công ty.
Kế toán trưởng là người chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc về mặt hành chính đồng thời chịu sự lãnhđạo nghiệp vụ của kế toán trưởng cấp trên (Kế toán trưởng của Tổng công ty).
Kế toán tổng hợp & kểm tra kế toán là người hướng dẫn kiểm tra các công việc do kế toán viên thực hiện, tập hợp các tài liệu của các phần hành kế toán khác, lập bảng kê, bảng phân bổ... Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn có nhiệm vụ lập các báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý của các cơ quan chức năng Nhà nước như cơ quan thuế, cơ quan thống kê.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TỔNG HỢP & KIỂM TRA KẾ TOÁN
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN &
THANH TOÁN
KẾ TOÁN TSCĐ VÀ NGUYÊN VẬT LIỆU,
CCDC
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
THEO LƯƠNG
KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT
VÀ TÍNH GIÁ THÀNH
KẾ TOÁN HÀNG HÓA VÀ TIÊU THỤ
SẢN PHẨM
NHÂN VIÊN KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC (ĐỘI XÂY
LẮP, CHI NHÁNH)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Kế toán vốn bằng tiền & thanh toán có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến ngân hàng như tiền gửi, tiền vay, ký quỹ... làm công tác giao dịch với ngân hàng. Theo dõi và kiểm tra các khoản nợ của từng đối tượng thanh toán, lập báo cáo tình hình thanh toán của khách hàng, những khoản nợ quá hạn, các khoản vay đến hạn trả lên kế toán trưởng.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngcó nhiệm vụ tính lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) theo quy định, cuối tháng và cuối quý lên bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
Kế toán TSCĐ, NVL và CCDC có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm, tính khấu hao TSCĐ của công ty, của từng bộ phận trong công ty, giám sát sửa chữa TSCĐ, tham gia nghiệm thu những TSCĐ do xây dựng cơ bản hoàn thành. Còn đối với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụthì tổ chức và xử lý số liệu về tình hình nhập xuất tồn kho của nguyên vật liệu vào sổ chi tiết và lập bảng phân bổ công cụ dụng cụ.
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmcăn cứ chi phí thực tế phát sinh được tập hợp từ các bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm, các phiếu xuất kho sản xuất cuối quý kế toán làm quyết toán và tính giá thành cho từng sản phẩm (từng công trình, hạng mục công trình, theo từng hợp đồng sản xuất).
Kế toán hàng hóa và tiêu thụ, do đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty, ngoài ngành chính là xây dựng dân dụng các công trình công ty còn kinh doanh hàng hóa là vật liệu xây dựng, kinh doanh nhà, bất động sản. Kế toán có nhiệm vụ tổ chức hạch toán bán hàng, sổ chi tiết giá vốn, sổ chi tiết các khoản phải thu của khách hàng và báo cáo doanh thu bán hàng.
Các nhân viên kế toán ở các đơn vị trực thuộc – các đội xây lắp và chi nhánh có nhiệm vụ thực hiện việc tập hợp các chứng từ phát sinh, làm báo cáo quyết toán các
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
2.1.5.2 Các chính sách kế toán áp dụngtại công ty
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Niên độ kế toán: Năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá HTK tại công ty: Theo giá nhập trước xuất trước + Nguyên tắc đánh giá HTK tại các đội: Theo giá thực tế đích danh
+ Phương pháp hạch toán HTK: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Phươngpháp trích khấu hao tài sản cố định:
+ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: Theo nguyên giá
+ Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: Theo đường thẳng định kỳ hàng tháng và tính theo tỷ lệ quy định.
2.1.5.3 Tổ chức chế độ kế toán
a/ Hình thức sổ và hệ thống sổ kế toántại công ty
Hiện nay, công ty áp dụng phần mềm kế toán AC-NET, phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán “ Nhật ký chung”. Đặc trưng của hình thức kế toán trên máy tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phầm mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng in được đầy đủ sổ kế toán vá báo cáo tài chính theo quy định.
- Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau : + Sổ nhật ký chung, sổnhật ký đặc biệt;
+ Sổ cái;
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ trên phần mềm kế toán Nhập số liệu
In các loại sổ cuối tháng, năm Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty như sau: Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đãđược kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo từng mã công trình đãđược mã hóa sẵn để theo dõi chi phí sản xuất riêng cho từng công trình. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vào Sổ Nhật ký chung, các thẻ sổ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối quý (hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin được nhập vào trong kỳ. Kế toán tổng hợp có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy .
Cuối quý, cuối năm sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán.
b/ Tổ chức hệ thống tài khoản, hệ thống chứng từ và báo cáo tại công ty
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số
Chứng từ kế toán Sổ kế toán: Tổng
hợp- Chi tiết
Báo cáo tài chính, Báo cáo kế toán quản trị Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại
Phần mềm kế toán AC-NET
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Hệ thống tài khoản công ty được chi tiết đến tài khoản cấp 3, cấp 4 để theo dõi từng lĩnh vực kinh doanh và từng công trình xây dựng đối với lĩnh vực xây lắp.
Công ty tổ chức hệ thống chứng từ theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính. Theo từng chỉ tiêu công ty áp dụng các chứng từ phù hợp với việc hạch toán kế toán như sau:
Chỉ tiêu lao động tiền lương:
Bảng chấm công(Mẫu 01-LĐTL)
Bảng thanh toántiền lương(Mẫu 01-LĐTL)
Bảng kê tríchBHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chỉ tiêu hàng tồn kho:
Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT)
Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT)
Bảng kê xuất nguyên vật liệu
Giấy yêu cầu vật tư
Biên bản tính khấu hao thiết bị
Bảng kê phân bổ công cụ dụng cụ
Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 05-VT) Chỉ tiêu tài sản cố định:
Biên bản giao nhận tài sản cố định (Mẫu 01-TSCĐ)
Biên bản kiểm kê tài sản cố định (Mẫu 05-TSCĐ)
Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định (Mẫu 06-TSCĐ) Chỉ tiêu tiền tệ:
Phiếu thu (Mẫu 01-TT)
Phiếu chi (Mẫu 02-TT)
Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Giấy đề nghị thanh toán
Giấy thanh toán tạm ứng (Mẫu 04-TT)
Ủy nhiệm chi
d/ Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Kỳ lập báo cáo: quý.
Báo cáo quyết toán tài chính của công ty bao gồm:
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính
Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản
Bảng đối chiếu số dư tiền gửi, tiền vay ngân hàng
Báo cáo các quỹ đơn vị…
Riêng đối với kế toán chi phí tính giá thành công ty có lập một số báo cáo quản trị nhằm quản lý, đánh giá chi phí như: bảng tính giá thành công trình, báo cáo giá thành công trình xây dựng, báo cáo định mức vật tư.