CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI
2.2 Th ực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải thu và nợ phải trả tại công ty
2.2.2 Kế toán các khoản nợ phải trả
2.2.2.3 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước tại công ty TNHH TM& DV An Bình bao gồm thuế GTGT hàng hóa bán ra, thuế thu nhập doanh nghiệp…Vì hạn chế của thời gian và phạm vi thực tập nên đề tài chỉ trình bày một loại thuế đó là thuế GTGT hàng hóa bán ra.
Công ty TNHH TM &DV An Bình hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ nên chủ yếu kịnh doanh các mặt hàng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn đặc thù như vé tàu, vé xe, vé máy bay…
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra
Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 33311- Thuế GTGT đầu ra phải nộp để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ.
Phương pháp kế toán thuế GTGT đầu ra
Công ty TNHH Thương Mại và dịch vụ An Bình hoạt động trên lĩnh vực thương mại dịch vụ chủ yếu kinh doanh các mặt hàng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%. Khi xuất hàng hóa cho khách hàng kế toán sẽ lập HĐ GTGT 3 liên trong đó liên 2 ( liên đỏ) giao cho khách hàng, tiến hành ghi nhận doanh thu và số thuế GTGT đầu ra phải nộp dựa trên liên 3. Căn cứ vào chứng từ liên quan tiến hành nhập liệu,định khoản, phần mềm sẽ tiến hành ghi Sổ Cái TK 333 và các TK liên quan, sổ kế toán chi tiết các tài khoản. Cuối tháng kế toán vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế và tải bảng kê từ phần mềm số thuế GTGT đầu ra phải nộp lên bảng kê HHDV bán ra.
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 53
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Ví dụ ở nghiệp vụ 2 ví dụ minh họa cho các khoản phải thu khách hàng. Ngày 03/02/2016, công ty bán hàng cho công ty TNHH xây dựng Thuận Đức II 45 tấn xi măng với tổng giá trị hóa đơn là 54.225.000 đồng, trong đó doanh thu bán hàng được ghi nhận là 49.295.455 đồng, thuế GTGT hàng hóa bán ra là 4.929.545 đồng.
Phản ánh số thuế GTGT hàng hóa bán ra là 4.929.545 đồng.
Sau khi xuất HĐ GTGT, kế toán tiến hành nhập liệu, định khoản trên phần mềm, phần mềm tự động ghi sổ cái TK 131, 511, 3331 và sổ chi tiết liên quan, đồng thời tự động ghi vào bảng kê số thuế GTGT hàng hóa bán ra.
HÓA ĐƠN
GIÁ TR Ị GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 03 tháng 02 năm 2015
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ An Bình Mã số thuế: 3301358267
Địa chỉ:Kiệt 47 nhà số 1 Tùng Thiện Vương, phường vỹ dạ, TP Huế, TT Huế
Điện thoại: 054.384.5204
Số tài khoản: ………..
Họ tên người mua hàng:………
Tên đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Thuận Đức II Mã số thuế: 3300361108
Địa chỉ: Phường Thủy Phương, Thị xã Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế Hình thức thanh toán: CK
Số tài khoản:………
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Kim đỉnh PCB30 Tấn 45 1.095.455 49.295.455
Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng: 49.295.455 Tiền thuế GTGT: 4.929.545
Tổng cộng tiền thanh toán: 54.225.000 Số tiền viết bằng chữ: ( Năm mươi bốn triệu, hai trăm hai mươi lăm ngàn đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 54
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT)
Kỳ tính thuế : Tháng 02 Năm 2016 Ngời nộp thuế : Công ty TNHH TM&DV An Bình
Mã số thuế : 3301358267
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT
Tên người mua Mã số thuế
người mua
Doanh thu chưa có thuế
GTGT
Thuế GTGT Ghi Số hoá đơn Ngày, tháng, chú
năm lập hóa đơn
[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]
1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT):
Tổng
2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:
Tổng
3. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:
Tổng
4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:
1 0003605 01/02/2016 Công Ty TNHH Hùng Hậu 3300482896 17.527.273 1.752.727
2 0003606 01/02/2016 Công ty TNHH Tân Bảo Thành 3300387138 17.527.273 1.752.727
…
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 55
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
12 0003616 02/02/2016 Công ty TNHH Xây Dựng Thuận Đức II 3300361108 98.590.909 9.859.091
13 0003617 03/02/2016 Công ty TNHH Tân Bảo Thành 3300387138 17.527.273 1.752.727
15 0003619 03/02/2016 DNTN Hoa May 3300652643 17.527.273 1.752.727
16 0003620 03/02/2016 Công ty TNHH Xây Dựng Thuận Đức II 3300361108 49.295.455 4.929.545
Tổng
5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT:
Tổng
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT (*): ... 9.761.946.816
Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra (**): ... 976.194.651
..., ngày... tháng... năm...
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 56
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
2.2.2.4. Kê khai, khấu trừ và nộp thuế:
a. Kê khai thuế:
Thông thường ngày thứ 20 của tháng tiếp theo, kế toán phụ trách việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT sẽ tập hợp, kiểm tra các hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra, xem các hóa đơn đó đã được kê khai đầy đủ và chính xác hay chưa, kiểm tra lại bảng kê từ phần mềm xem có sai sót gì hay không. Tiếp đến, kế toán sẽ tiến hành tải bảng kê từ phần mềm lên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK để có thể xuất theo mẫu và mã vạch đã đăng ký với cơ quan thuế, phản ánh số thuế GTGT đầu vào lên bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào theo mẫu 01-2/GTGT và phản ánh số thuế GTGT đầu ra phải nộp lên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra theo mẫu số 01-1/GTGT.
Từ đó phản ánh số thuế GTGT phải nộp lên Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT. Sau khi lập Tờ khai thuế GTGT tháng, in ra và trình giám đốc xem xét và phê duyệt. Khi được xét duyệt, kế toán tiến hành nộp tờ khai thuế GTGT cùng với bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào và bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán ra trong tháng cho chi Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế.
Tờ khai thuế GTGT tháng 02/2016 được lập vào ngày 16/03/2016 để tính số thuế GTGT phải nộp trong tháng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài Chính.
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 57
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
---
Mẫu số:
01/GTGT
( Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT- BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài
chính )
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu SỔ 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
khấu trừ)
[01] Kỳ tính thuế: Tháng 02 năm 2016 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ]
[04] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ An Bình [05] Mã số thuế: 3301358267
[06] Địa chỉ: 47/1 Tùng Thiện Vương
[07] Quận/Huyện: P. Vỹ Dạ [08] Tỉnh/Thành phố: TP. Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: 0546281569 [10] Fax: [11] E-mail: ctyanbinh67@gmail.com [12] Tên đại lý thuế (nếu có):
[13] Mã số thuế:
[14] Địa chỉ:
[15] Quận/Huyện: [16] Tỉnh/Thành phố:
[17] Điện thoại: [18] Fax: [19] E-mail:
[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV
(chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT A
Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ
(đánh dấu "X") [21] []
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] 562.770.449 C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ 1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá,
dịch vụ mua vào [23] 10.280.763.796 [24] 1.028.076.445 2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25] 1.028.076.445 II Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 58
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không
chịu thuế GTGT [26] 0
2
Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32];
[28]=[31]+[33])
[27] 9.761.946.816 [28] 976.194.651
a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế
suất 0% [29] 0
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế
suất 5% [30] 0 [31] 0
c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế
suất 10% [32] 9.761.946.816 [33] 976.194.651
3
Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([34]=[26]+[27];
[35]=[28])
[34] 9.761.946.816 [35] 976.194.651 III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36]=[35]-[25]) [36] (51.881.794) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước
1 Điều chỉnh giảm [37] 0
2 Điều chỉnh tăng [38] 0
V
Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản
ngoại tỉnh [39] 0
VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh
doanh trong kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a] 0
2
Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động sản xuất kinh
doanh cùng kỳ tính thuế [40b] 0
3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 0 4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu [41]=[36]-
[22]+[37]-[38]-[39] < 0) [41] 614.652.243
4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 0
4.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau
([43]=[41]-[42]) [43] 614.652.243
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 59
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Trường hợp được gia hạn:
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./...
NHÂN VIÊN ĐẠI
LÝ THUẾ Ngày 19 tháng 03 năm 2016
Họ và tên:
Chứng chỉ hành nghề số:
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có)
Hoàng Trọng Bình
Ghi chú:
- GTGT: Giá trị Gia tăng - HHDV: Hàng hoá dịch vụ
b. Khấu trừ thuế:
Bút toán khấu trừ thuế GTGT được diễn ra vào cuối tháng.
Cuối mỗi tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào và bán ra hay tờ khai thuế GTGT, kế toán tiến hành khấu trừ thuế GTGT.
Trong tháng 02 năm 2016 căn cứ vào số liệu tổng hợp trên bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào và bán ra tháng 02/2016, kế toán xác định:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 1.028.076.445 đồng.
Thuế GTGT hàng hóa bán ra: 976.194.651 đồng.
Số thuế GTGT khấu trừ trong tháng 02/2016 : 1.028.076.445 đồng
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 60
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Định khoản:
Nợ TK 3331: 1.028.076.445 đồng Có TK 133: 1.028.076.445 đồng
Kế toán tiến hành ghi sổ, Sổ Cái TK 133 và TK 333, Sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT 3331.
Thuế GTGT khấu trừ hết kỳ này là 1.028.076.445 đồng, số thuế GTGT đầu ra trong tháng 976.194.651đồng. Trong tháng 2, công ty không nộp thuế.
2.2.2.4 Kế toán phải trả người lao động a. Nguyên tắc trả lương
- Thời gian trả lương đúng theo quy định trong hợp đồng lao động, trường hợp lương trả chậm thì bộ phận tính lương có trách nhiệm thông báo chính xác ngày trả lương cho CBCNV toàn công ty.
- Công ty trả lương cho người lao động bằng tiền mặt tại nơi làm việc, người nhận lương ký trực tiếp vào bảng lương sau khi đã nhận đủ lương.
- Toàn bộ khoản phúc lợi BHYT, BHXH, lương, thời gian làm việc chính, thừoi gian tăng ca, tạm ứng được thể hiện trong bảng lương. Toàn bộ chế độ người lao động, về các thủ tục để hưởng các chế độ như: BHXH, trợ cấp thôi việc…được thông báo cho công nhân biết rõ.
b. Thủ tục trả lương
- Bộ phận tính lương thông báo chính xác ngày trả lương theo chỉ thi của ban giám đốc công ty đến các bộ phận và toàn thể CBCNV công ty được rõ.
- Yêu cầu các trưởng bộ phận nhận tổng lương của từng bộ phận cùng với bảng lương của bộ phận đó.
- Trưởng bô phận giao lương cho từng nhân viên và yêu cầu nhân viên ký tên vào bảng lương của bộ phận, CNV phải trực tiếp ký vào bảng lương, Trưởng bộ phận không được phép ký thay.
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 61
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Trưởng bộ phận có trách nhiệm giao lại bảng lương có đầy đủ chữ ký của nhân viên bộ phận mình và giao lại cho bộ phận tính lương.
c. Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công - Bảng thanh toán lương - Phiếu chi tiền mặt - Hợp đồng lao động d. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 334- Phải trả ngừời lao động để hạch toán lương e. Ví dụ minh họa
Hàng ngày, tổ trưởng căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 trên bảng chấm công theo các ký hiệu quy định, bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận.
Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo số ngày thực tế làm. Vào cuối tháng, các tổ và bộ phận quản lý nộp bảng chấm công lên cho bộ phận kế toán tiền lương. Kèm theo bảng chấm công và các chứng từ khác có liên quan. Sau đó bộ phận kế toán lao động tiền lương tiến hành tính lương cho CBCNV trong Công ty và lương của công nhân viên đồng thời tiến hành việc trả lương.
Vào tháng 2/2016 bảng chấm công của công ty như sau
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 62
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
CÔNG TY TNHH TM&DV AN BÌNH Mẫu số: 01-LĐTL BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 02 năm 2016
STT HỌ VÀ TÊN Chức vụ
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 4 5 26 27 28 29 30
Số công hưởng
lương phẩm sản
Số công hưởng lương thời
gian
Số công nghỉ việc,
ngừng việc hưởng
100%
lương
Số công hưởng
lương BHXH
A B C 1 2 3 4 5 … 27 28 29 30 32 33 34 35
1 Hoàng Trọng Bình Giám Đốc + + + + + + + 27
2 Lê Thị Huê KTT + + + + + + + 27
3 Võ Thị Huê KT bán
hàng + + + + + + + 27
4 Phạm Thị Hồng KT bán
hàng + + + + + + + 27
5 Trương Thị Mai KT bán
hàng + + + + + + + 27
6
Hoàng Thị Diễm
Phương Thủ quỹ + + + + + + + 27
7 Nguyễn Thị Mỹ Ngọc NV HC + + + + + + + 27
8 Lê Văn Hối Thủ kho + + + + + + + 27
9 Hoàng Trọng Thuần Lái xe + + + + + + + 27
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 63
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
10 Nguyễn Văn Phú Lái xe + + + + + + + 27
11 Trần Thìn Lái xe + + + + + + + 27
12 Mai Văn Thái Lái xe + + + + + + + 27
13 Mai Văn Vũ Lái xe + + + + + + + 27
14
Nguyễn Phước Bảo
Long Lái xe
+ + + + + + + 27
15 Mai Văn Mỹ Lái xe + + + + + + + 27
16 Mai Văn Chung Phụ xe cẩu + + + + + + + 27
CỘNG 432
Giám đốc Người
chấm công Ký hiệu chấm công
- Lương sản phẩm K
- Lương thời gian +
- Ốm, điều dưỡng Ô
- Con ốm Cô
- Thai sản TS
- Tai nạn TN
- Nghỉ phép P
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 64
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công để lập bảng thanh toán tiền lương.
CÔNG TY TNHH TMDV AN BÌNH Mẫu số: 02-LĐTL
47/1 Tùng Thiện Vương, thành phố Huế
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 02 năm 2016 Số công trong
tháng: 27
ST
T HỌ VÀ TÊN Chức vụ Lương cơ bản HS lương
KD
Tiền lươ
ng KD
Phụ cấp Ăn ca
Phụ chức vụ cấp
Tổng thu nhập
Các khoản giảm trừ
Còn lại
được lĩnh Ký nhận Ghi Số chú
công Số tiền BHXH BHYT BHTN
A B C (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)=(2)*8% (9)=(2)*1,5% (10)=(2)*1%
(11)=(7)-
(8)-(9)-(10) 12 13
VĂN PHÒNG 25.200.000 0 3.240.000 200.000 28.640.000 1.256.000 235.500 0 27.148.500
1
Hoàng Trọng
Bình Giám đốc 27
2.700.000 0,03 0 405.000 200.000 3.305.000 216.000 40.500 3.048.500
2 Lê Thị Huê KTT
27
1.500.000 0,00 0 1.500.000 1.500.000
3 Trần Thị Chi KT bán
hàng 27
2.600.000 0,03 0 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000
4 Võ Thị Huê KT bán
hàng 27
2.600.000 0,03 0 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000
5
Trương Thị Mai
KT bán
hàng 27
2.600.000 0,03 0 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000
6 Phạm Thị Hồng KT bán
hàng 27
2.600.000 0,03 0 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000
7
Hoàng Thị
Diễm Phương Thủ quỹ 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 65
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
8
Nguyễn Thị
Mỹ Ngọc NV Hành
chính 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
9 Lê Văn Hối Thủ kho 27
2.600.000 0,01 0 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000
LÁI PHỤ XE 32.000.000 0 3.240.000 0 35.240.000 0 0 0 35.240.000
10
Hoàng Trọng
Thuần Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
11
Nguyễn Văn
Phú Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
12 Trần Thìn Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
13 Mai Văn Thái Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
14 Mai Văn Vũ Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
15
Nguyễn Phước
Bảo Long Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
16 Mai Văn Mỹ Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
17
Mai Văn
Chung Phụ xe cẩu 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
TỔNG CỘNG 57.200.000 0,26 0 6.480.000 200.000 63.880.000 1.256.000 235.500 0 62.388.500
1
Tổng doanh
thu: đồng
2
Tổng tiền lương kinh
doanh: - đồng
Huế, ngày 31 tháng 01 năm 2014
Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 66
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Trên bảng thanh toán lương phải có đầy đủ chữ ký của giám đốc đơn vị, kế toán trưởng. Cách tính lương theo số ngày làm thực tế của mỗi công nhân, vào các ngày làm việc chính của công nhân thì lương được tính theo hệ số lương cơ bản. Đối với các ngày nghỉ phép có lương thì các ngày đó được tính theo hệ số lương của mỗi công nhân nhân với số ngày nghỉ có lương tương ứng. Ngoài ra, ở công ty giám đốc có thêm lương phụ cấp chức vụ.
- Khi đã tính đầy đủ lương theo thời gian và thưởng, có sự kiểm duyệt của cá nhân có liên quan, thủ quỹ chịu trách nhiệm phát lương cho các bộ phận thông qua phiếu chi, phiếu này phải có chức ký của giám đốc công ty, kế toán trưởng, thủ quỹ và ngừoi nhận tiền. Sau đó, kế toán tiến hành hạch toán và ghi sổ
Ví dụ minh họa:
Nhân viên Võ Thị Huê làm chức vụ kế toán bán hàng với hệ số lương kinh doanh là 0,03, lương trong danh sách của nhân viên này là 2.600.000 đồng/tháng. Ngoài ra nhân viên Võ Thị Huê còn được hưởng thêm phụ cấp ăn ca trong tháng 2 là 405.000.
Tổng tiền lương tháng 2/2016 của nhân viên bán hàng Võ Thị Huê là 3.005.000 đồng Sau khi trừ đi các khoản trích theo lương BHXH và BHYT
- BHXH =2.600.000 ( số lương cơ bản) * 8%= 208.000 đồng - BHYT = 2.600.000( số lương cơ bản) * 1,5%= 39.000 đồng
Số tiền còn lại được lĩnh của nhân viên bán hàng Võ Thị Huê là: 2.758.000 đồng.
Sau khi tính lương, có sự kiểm duyệt của cá nhân ,thủ quỹ chịu trách nhiệm phát lương cho các bộ phận thông qua phiếu chi, phiếu này có chữ ký của giám đốc công ty, kế toán trưởng, thủ quỹ và người nhận tiền.
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 67
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế