CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI
2.2 Th ực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải thu và nợ phải trả tại công ty
2.2.2 Kế toán các khoản nợ phải trả
2.2.2.4 K ế toán phải trả người lao động
- Thời gian trả lương đúng theo quy định trong hợp đồng lao động, trường hợp lương trả chậm thì bộ phận tính lương có trách nhiệm thông báo chính xác ngày trả lương cho CBCNV toàn công ty.
- Công ty trả lương cho người lao động bằng tiền mặt tại nơi làm việc, người nhận lương ký trực tiếp vào bảng lương sau khi đã nhận đủ lương.
- Toàn bộ khoản phúc lợi BHYT, BHXH, lương, thời gian làm việc chính, thừoi gian tăng ca, tạm ứng được thể hiện trong bảng lương. Toàn bộ chế độ người lao động, về các thủ tục để hưởng các chế độ như: BHXH, trợ cấp thôi việc…được thông báo cho công nhân biết rõ.
b. Thủ tục trả lương
- Bộ phận tính lương thông báo chính xác ngày trả lương theo chỉ thi của ban giám đốc công ty đến các bộ phận và toàn thể CBCNV công ty được rõ.
- Yêu cầu các trưởng bộ phận nhận tổng lương của từng bộ phận cùng với bảng lương của bộ phận đó.
- Trưởng bô phận giao lương cho từng nhân viên và yêu cầu nhân viên ký tên vào bảng lương của bộ phận, CNV phải trực tiếp ký vào bảng lương, Trưởng bộ phận không được phép ký thay.
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 61
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Trưởng bộ phận có trách nhiệm giao lại bảng lương có đầy đủ chữ ký của nhân viên bộ phận mình và giao lại cho bộ phận tính lương.
c. Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công - Bảng thanh toán lương - Phiếu chi tiền mặt - Hợp đồng lao động d. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 334- Phải trả ngừời lao động để hạch toán lương e. Ví dụ minh họa
Hàng ngày, tổ trưởng căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 trên bảng chấm công theo các ký hiệu quy định, bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận.
Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo số ngày thực tế làm. Vào cuối tháng, các tổ và bộ phận quản lý nộp bảng chấm công lên cho bộ phận kế toán tiền lương. Kèm theo bảng chấm công và các chứng từ khác có liên quan. Sau đó bộ phận kế toán lao động tiền lương tiến hành tính lương cho CBCNV trong Công ty và lương của công nhân viên đồng thời tiến hành việc trả lương.
Vào tháng 2/2016 bảng chấm công của công ty như sau
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 62
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
CÔNG TY TNHH TM&DV AN BÌNH Mẫu số: 01-LĐTL BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 02 năm 2016
STT HỌ VÀ TÊN Chức vụ
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 4 5 26 27 28 29 30
Số công hưởng
lương phẩm sản
Số công hưởng lương thời
gian
Số công nghỉ việc,
ngừng việc hưởng
100%
lương
Số công hưởng
lương BHXH
A B C 1 2 3 4 5 … 27 28 29 30 32 33 34 35
1 Hoàng Trọng Bình Giám Đốc + + + + + + + 27
2 Lê Thị Huê KTT + + + + + + + 27
3 Võ Thị Huê KT bán
hàng + + + + + + + 27
4 Phạm Thị Hồng KT bán
hàng + + + + + + + 27
5 Trương Thị Mai KT bán
hàng + + + + + + + 27
6
Hoàng Thị Diễm
Phương Thủ quỹ + + + + + + + 27
7 Nguyễn Thị Mỹ Ngọc NV HC + + + + + + + 27
8 Lê Văn Hối Thủ kho + + + + + + + 27
9 Hoàng Trọng Thuần Lái xe + + + + + + + 27
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 63
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
10 Nguyễn Văn Phú Lái xe + + + + + + + 27
11 Trần Thìn Lái xe + + + + + + + 27
12 Mai Văn Thái Lái xe + + + + + + + 27
13 Mai Văn Vũ Lái xe + + + + + + + 27
14
Nguyễn Phước Bảo
Long Lái xe
+ + + + + + + 27
15 Mai Văn Mỹ Lái xe + + + + + + + 27
16 Mai Văn Chung Phụ xe cẩu + + + + + + + 27
CỘNG 432
Giám đốc Người
chấm công Ký hiệu chấm công
- Lương sản phẩm K
- Lương thời gian +
- Ốm, điều dưỡng Ô
- Con ốm Cô
- Thai sản TS
- Tai nạn TN
- Nghỉ phép P
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 64
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công để lập bảng thanh toán tiền lương.
CÔNG TY TNHH TMDV AN BÌNH Mẫu số: 02-LĐTL
47/1 Tùng Thiện Vương, thành phố Huế
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 02 năm 2016 Số công trong
tháng: 27
ST
T HỌ VÀ TÊN Chức vụ Lương cơ bản HS lương
KD
Tiền lươ
ng KD
Phụ cấp Ăn ca
Phụ chức vụ cấp
Tổng thu nhập
Các khoản giảm trừ
Còn lại
được lĩnh Ký nhận Ghi Số chú
công Số tiền BHXH BHYT BHTN
A B C (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)=(2)*8% (9)=(2)*1,5% (10)=(2)*1%
(11)=(7)-
(8)-(9)-(10) 12 13
VĂN PHÒNG 25.200.000 0 3.240.000 200.000 28.640.000 1.256.000 235.500 0 27.148.500
1
Hoàng Trọng
Bình Giám đốc 27
2.700.000 0,03 0 405.000 200.000 3.305.000 216.000 40.500 3.048.500
2 Lê Thị Huê KTT
27
1.500.000 0,00 0 1.500.000 1.500.000
3 Trần Thị Chi KT bán
hàng 27
2.600.000 0,03 0 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000
4 Võ Thị Huê KT bán
hàng 27
2.600.000 0,03 0 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000
5
Trương Thị Mai
KT bán
hàng 27
2.600.000 0,03 0 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000
6 Phạm Thị Hồng KT bán
hàng 27
2.600.000 0,03 0 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000
7
Hoàng Thị
Diễm Phương Thủ quỹ 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 65
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
8
Nguyễn Thị
Mỹ Ngọc NV Hành
chính 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
9 Lê Văn Hối Thủ kho 27
2.600.000 0,01 0 405.000 3.005.000 208.000 39.000 2.758.000
LÁI PHỤ XE 32.000.000 0 3.240.000 0 35.240.000 0 0 0 35.240.000
10
Hoàng Trọng
Thuần Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
11
Nguyễn Văn
Phú Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
12 Trần Thìn Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
13 Mai Văn Thái Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
14 Mai Văn Vũ Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
15
Nguyễn Phước
Bảo Long Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
16 Mai Văn Mỹ Lái xe 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
17
Mai Văn
Chung Phụ xe cẩu 27
4.000.000 0,01 0 405.000 4.405.000 4.405.000
TỔNG CỘNG 57.200.000 0,26 0 6.480.000 200.000 63.880.000 1.256.000 235.500 0 62.388.500
1
Tổng doanh
thu: đồng
2
Tổng tiền lương kinh
doanh: - đồng
Huế, ngày 31 tháng 01 năm 2014
Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 66
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
- Trên bảng thanh toán lương phải có đầy đủ chữ ký của giám đốc đơn vị, kế toán trưởng. Cách tính lương theo số ngày làm thực tế của mỗi công nhân, vào các ngày làm việc chính của công nhân thì lương được tính theo hệ số lương cơ bản. Đối với các ngày nghỉ phép có lương thì các ngày đó được tính theo hệ số lương của mỗi công nhân nhân với số ngày nghỉ có lương tương ứng. Ngoài ra, ở công ty giám đốc có thêm lương phụ cấp chức vụ.
- Khi đã tính đầy đủ lương theo thời gian và thưởng, có sự kiểm duyệt của cá nhân có liên quan, thủ quỹ chịu trách nhiệm phát lương cho các bộ phận thông qua phiếu chi, phiếu này phải có chức ký của giám đốc công ty, kế toán trưởng, thủ quỹ và ngừoi nhận tiền. Sau đó, kế toán tiến hành hạch toán và ghi sổ
Ví dụ minh họa:
Nhân viên Võ Thị Huê làm chức vụ kế toán bán hàng với hệ số lương kinh doanh là 0,03, lương trong danh sách của nhân viên này là 2.600.000 đồng/tháng. Ngoài ra nhân viên Võ Thị Huê còn được hưởng thêm phụ cấp ăn ca trong tháng 2 là 405.000.
Tổng tiền lương tháng 2/2016 của nhân viên bán hàng Võ Thị Huê là 3.005.000 đồng Sau khi trừ đi các khoản trích theo lương BHXH và BHYT
- BHXH =2.600.000 ( số lương cơ bản) * 8%= 208.000 đồng - BHYT = 2.600.000( số lương cơ bản) * 1,5%= 39.000 đồng
Số tiền còn lại được lĩnh của nhân viên bán hàng Võ Thị Huê là: 2.758.000 đồng.
Sau khi tính lương, có sự kiểm duyệt của cá nhân ,thủ quỹ chịu trách nhiệm phát lương cho các bộ phận thông qua phiếu chi, phiếu này có chữ ký của giám đốc công ty, kế toán trưởng, thủ quỹ và người nhận tiền.
SVTH: Dương Thị Thùy Ngân 67
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG
MẠI VÀ DỊCH VỤ AN BÌNH
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế, tôi đã nhận thấy được một số ưu điểm và hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán nói chung và công tác kế toán các khoản nợ phải thu và nợ phải trả tại công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ An Bình.