CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THU Ế THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP
2.2.1. Th ực trạng kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy
Mức thuế suất 10%
Đây là mức thuế suất được áp dụng chủ yếu trong công ty.
- Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào: điện thoại, máy tính, xăng, điện....
- Đối với hàng hóa dịch vụ bán ra: card, máy tính, điện thoại....
Hàng hóa không chịu thuế như: phần mềm máy tính, đĩa diệt virus 2.2.1.2. Phương pháp tính thuế
Công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ do vậy công ty thực hiện đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của nhà nước.
- Hóa đơn GTGT mẫu 01 GTKT2/001 gồm 2 liên Liên 1 lưu
Liên 2: Giao cho khách hàng
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01 GTGT
- Bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra theo mẫu quy định của Bộ tài chính và các chứng từ đặc thù khác.
Số thuế GTGT phải nộp hàng tháng tính theo công thức:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT
đầu ra =
Gía tính thuế của hàng
hóa, dịch vụ bán ra X Thuế suất thuế GTGT của HHDV đó
Thuế GTGT đầu vào =
Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua HHDV hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
2.2.1.3. Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT tại công ty Để hạch toán thuế GTGT công ty sử dụng TK 133 và TK 3331
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ - TK 3331: Thuế GTGT
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán “Kế toán máy trên phần mềm Misa theo hình thức chứng từ ghi sổ”. Các loại sổ được sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm có:
- Sổ chi tiết TK 133, TK 3331 - Sổ cái TK 133, TK 3331
Quy trình ghi sổ kế toán được khái quát như sau:
Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế toán tài khoản 133 và 3331 Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
HÓA ĐƠN GTGT
PHẦN MỀM MÁY TÍNH
SỔ CÁI TK 133 SỔ CÁI TK 3331
BÁO CÁO THUẾ
SỔ CHI TIẾT TK 133 SỔ CHI TIẾT TK 3331
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Số liệu để vào sổ chi tiết tài khoản 133 và sổ chi tiết tài khoản 3331 là hóa đơn GTGT hoặc bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra.
Hằng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào phần mềm máy tính, sau đó máy tính tự động vào sổ cái, sổ chi tiết TK 133 và TK 3331.
2.2.2. Kế toán thuế GTGT đầu vào tại công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy a) Chứng từ hạch toán
- Thuế GTGT đầu vào là khoản thuế được tính dựa trên các hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào. Tại công ty, khi thực hiện quá trình mua hàng hóa, dịch vụ, công ty sẽ nhận được hóa đơn GTGT. Các hóa đơn GTGT này sẽ được giao cho phòng kế toán để kế toán thuế vào sổ kế toán chi tiết TK 133 lên bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào.
Trong trường hợp công ty mua hàng hóa, dịch vụ của công ty tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sẽ không được khấu trừ thuế đầu vào.
Kế toán thuế GTGT đầu vào
- Tài khoản sử dụng: TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
- Tài khoản này sử dụng cho những đối tượng khấu trừ thuế, thuộc nhóm tài khoản phải thu.
Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2:
TK 1331 “ Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”
TK 1332 “ Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ”
Một số chứng từ phản ánh một số nghiệp vụ chủ yếu của công ty liên quan đến thuế GTGT đầu vào gồm:
Hóa đơn GTGT do người bán cấp khi mua nguyên vật liệu dùng cho sản xuất.
Hóa đơn GTGT do người mua cung cấp dịch vụ vận chuyển giao khi thuê vận chuyển.
Hóa đơn dịch vụ viễn thông.
Hóa đơn tiền điện
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Trường hợp 1: Hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng trực tiếp cho hoạt động chịu thuế
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
NV1: Vào ngày 25 tháng 6 năm 2014, công ty tiến hành mua chip DMD theo hóa đơn số HT/11P 0000243 của công ty TNHH Thiết Bị Văn Phòng Hoàng Tấn.
Trong đó tiền hàng là 9.240.000 đồng, thuế GTGT (10%) 924.000 đồng.
Biểu 01: Hóa đơn GTGT đầu vào số 243
Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: HT/11P
Liên 2: Giao cho người mua Số: 0000243
Ngày 25 tháng 6 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY THIẾT BỊ VĂN PHÒNG HOÀNG TẤN Mã số thuế: 0 3 0 9 9 1 4 8 3 4
Địa chỉ: 17/D7 Phan Huy Ích, Phường 14, Q. Gò Vấp, Tp. HCM
Điện thoại: (08) 6257 2476 Số tài khoản: 060033530105 Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy Tên đơn vị: Công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy
Mã số thuế: 3300325808 Địa chỉ: 21 Hai Bà Trưng
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản………..
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
Chip DMD Cái 02 4.620.000 9.240.000
Cộng tiền hàng: 9.240.000
Thuế suất thuế GTGT: 10 % Tiền
thuế GTGT: 924.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 10.164.000
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
NV2: Vào ngày 23 tháng 7 năm 2014, công ty tiến hành mua máy in Laser Canon L8P 2900 và hộp mực in theo hóa đơn số DN/13P số 00001090 của Chi Nhánh công ty Cổ Phần Thiết Bị Văn Phòng FINTEC. Giá chưa thuế 12.700.000 đồng, thuế GTGT (10%) 1.270.000 đồng.
Biểu 02: Hóa đơn GTGT đầu vào số 1090
Mẫu số: 01GTKT/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: DN/13P Liên 2: Giao cho người mua Số: 00001090
Ngày 23 tháng 7 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Chi nhánh công ty cổ phần phân phối thiết bị văn phòng FINTEC tại Đà Nẵng Mã số thuế: 0 1 0 2 0 6 8 5 1 1 – 0 0 1
Địa chỉ: 94 Lê Lợi, phường Thạch Thang, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Điện thoại: 0511 3 691691 Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy Tên đơn vị: Công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy
Mã số thuế: 3300325808
Địa chỉ: 21 Hai Bà Trưng – Tp Huế
Hình thức thanh toán: Số tài khoản………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
Máy in Laser Canon
LBP 2900 Chiếc 05 2.300.000 11.500.000
Hộp mực in Hộp 05 240.000 1.200.000
Cộng tiền hàng: 12.700.000
Thuế suất thuế GTGT: 10 %
Tiền thuế GTGT: 1.270.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 13.970.000
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Căn cứ vào HĐGTGT kế toán ghi sổ cái TK 133, sổ chi tiết TK 133 và phản ánh vào phần mềm kê khai thuế doanh nghiệp đang áp dụng.
Biểu 03: Trích sổ chi tiết tài khoản 133 tháng 7 năm 2014
CÔNG TY TNHH TM&DV TIN HỌC NHẬT HUY 21 Hai Bà Trưng – Tp Huế- Tỉnh Thừa Thiên Huế
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ Từ ngày 1/7/2014 đến ngày 31/7/2014 Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK ứng đối
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 577.366.658
………..
25/6/2014 HT/11P 0000243
công ty TNHH Thiết Bị Văn Phòng Hoàng Tấn
mua chip DMD
111 924.000
………..
11/7/2014 MD/12P 0001883
Chi nhánh công ty cổ phần Masscom Việt Nam tại Đà Nẵng
Mua Điện thoại di động Masstel
331 2.383.364
…………..
14/7/2014 MD/12P 0001895
Công ty Cổ phần MASCOM Việt Nam
Mua ĐTDĐ Masstel M315
331 1.540.909
23/7/2014 DN/13P 00001090
Chi Nhánh công ty Cổ Phần Thiết Bị Văn Phòng FINTEC
Chi Nhánh công ty Cổ Phần Thiết Bị Văn Phòng FINTEC
331 1.270.000
………….
31/7/2014 CTNVK Điều chỉnh
phân bổ thuế GTGT tháng 7/2014
811 6.244
31/7/2014 PKT K/c bù trừ
thuế 3331 77.813.528
Cộng số phát sinh
62.743.833 77.819.772 Số dư cuối
kỳ 562.290.719
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 04: Trích sổ cái tài khoản 133 tháng 7 năm 2014 CÔNG TY TNHH TM&DV TIN HỌC NHẬT HUY
21 Hai Bà Trưng – Tp Huế- Tỉnh Thừa Thiên Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ Từ ngày 1/7/2014 đến ngày 31/7/2014
Số CT Ngày hạch toán
Loại CT Diễn giải Tài
khoản TK đối ứng
Nợ Có
Số dư đầu
kỳ 577.366.658
…………
243 1/7/2014 Phiếu chi
Công ty TNHH thết bị văn phòng Hoàng Tân
1331 111 924.000
……….
1883 11/7/2014 Mua hàng chưa thanh toán
Công ty cổ phần
Masscom Việt Nam tại Đà Nẵng
1331 331 2.383.364
………
1895 14/7/2014 Mua hàng chưa thanh toán
Công ty cổ phần
Masscom Việt Nam tại Đà Nẵng
1331 331 1.540.909
……
1090 23/7/2014 Mua hàng chưa thanh toán
Chi Nhánh công ty Cổ Phần Thiết Bị Văn Phòng FINTEC
1331 331 1.270.000
……
Cộng 62.743.833 77.819.772
Số dư cuối kỳ 562.290.719
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Trường hợp công ty mua hàng hóa của đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, sử dụng hóa đơn bán hàng thì công ty không được khấu trừ thuế đầu vào.
NV1: Vào ngày 10 tháng 7 năm 2014, công ty tiến hành mua cụm sấy carnm 3500 theo hóa đơn bán hàng số 33AA/14P 0028956. Giá trị hàng hóa đã bao gồm cả thuế GTGT là 1.930.000 đồng.
Trong trường hợp này kế toán định khoản Nợ TK 156 1.930.000
Có TK 111 1.930.000 Biểu 05: Hóa đơn bán hàng đầu vào số 28956
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ THÙA THIÊN HUẾ Mẫu số: 02GTTT3/001 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Ký hiệu: 03AA/14P Liên 2: Gia cho người mua Số: 0028956
Ngày 10 tháng 7 năm 2014 Đơn vị bán hàng: LÊ THANH GIANG
MST: 3 3 0 0 5 1 2 1 4 9
Địa chỉ: Lô 12A4 KQH 46 – NGÔ QUYỀN Số tài khoản………..
Điện thoại:...
Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy Tên đơn vị: Công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy
Mã số thuế: 3300325808
Địa chỉ: 21 Hai Bà Trưng – Tp Huế Hình thức thanh toán: TM
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cụm sấy Carnm 3500 Cái 01 1.930.000 1.930.000
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ:
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu chín trăm ba mươi nghìn đồng
1.930.000
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Trường hợp 2: Hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng chung cho cả hoạt động chịu thuế và hoạt động không chịu thuế
Công ty TNHH TM & DV Tin Học Nhật Huy kinh doanh cả hàng hóa chịu thuế như:
đĩa diệt virus, phần mềm và hàng hóa không chịu thuế như: card, máy tính, điện thoại, nên trong quá trình hoạt động công ty có mua một số hàng hóa dịch vụ dùng chung cho 2 hoạt động này.
Công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy sử dụng phần mền Misa, do trong phần mềm không có chi tiết TK 133 thuế GTGT được khấu trừ và tài khoản 133 chung thuế giá trị GTGT cần phân bổ cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế. Nên trong kỳ kế toán vẫn hạch toán khoản thuế dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế và TK 133, nhưng phải theo dõi riêng để cuối tháng phân bổ.
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
NV1: Ngày 1 tháng 7 năm 2014, kế toán tiến hành hạch toán cho hóa đơn ký hiệu NT/14P số 0000249 của Doanh nghiệp tư nhân thương mại, dịch vụ Châu Nguyễn Trang phát hành ngày 9 tháng 4 năm 2014 về dịch vụ phục vụ cho tiếp khách.
Giá chưa thuế 864.545 đồng, thuế GTGT (10%) 86.455 đồng.
NV2: Ngày 3 tháng 7 năm 2014, kế toán hạch toán cho hóa đơn ký hiệu NT/14P số 422 phát hành ngày 3 tháng 7 năm 2014 về Dịch vụ ăn uống của Doanh nghiệp tư nhân thương mại, dịch vụ Châu Nguyễn Trang. Giá chưa thuế 4.780.000, thuế GTGT (10%) 478.000 đồng.
Kế toán căn cứ vào các hóa đơn trên phản ánh vào sổ chi tiết tài khoản 133 và sổ cái tài khoản 133 giống như đối với trường hợp mua hàng hóa dịch vụ phục vụ trực
tiếp cho hoạt động chịu thuế GTGT.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 06: Hóa đơn GTGT đầu vào dùng chung cho hoạt động không chịu thuế GTGT và chịu thuế GTGT
Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: NT/14P Liên 2: Giao cho người mua Số: 0000422
Ngày 3 tháng 7 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân thương mại, dịch vụ Châu Nguyễn Trang Mã số thuế: 3301501816
Địa chỉ: Khu T. Đường số 1, khu đô thị An Cựu City, phường An Đông, thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
Điện thoại: Số tài khoản: 060033530105 Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy
Tên đơn vị: Công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy Mã số thuế: 3300325808
Địa chỉ: 21 Hai Bà Trưng
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản………
STT Tên hàng hóa,
dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
Dịch vụ ăn
uống 4.780.000
Cộng tiền hàng: 4.780.000
Thuế suất thuế GTGT: 10 %
Tiền thuế GTGT: 478.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.258.000
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 07: Sổ chi tiết tài khoản 133 tháng 7 năm 2014 CÔNG TY TNHH TM&DV TIN HỌC NHẬT HUY
21 Hai Bà Trưng – Tp Huế- Tỉnh Thừa Thiên Huế
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 577.366.658
………..
25/6/2014 MD/12P 0001883
Công ty xăng dầu Thừa Thiên
Huế Xăng Ron 92 111 114.682 579.459.226
…………..
3/7/2014 NT/14P 0000422
Doanh nghiệp tư nhân thương mại, dịch vụ Châu Nguyễn
Trang
Dịch vụ ăn uống 111 478.000 584.419.139
23/7/2014 DN/13P 00001090
Chi Nhánh công ty Cổ Phần Thiết
Bị Văn Phòng FINTEC Chi Nhánh công ty Cổ Phần Thiết Bị Văn Phòng
FINTEC
331 1.270.000
………….
31/7/2014 CTNVK Điều chỉnh phân
bổ thuế GTGT tháng 7/2014
811 6050 637.613.388
31/7/2014 PKT K/c bù trừ thuế 3331 77.813.528 559.799.860
Cộng số phát sinh 60.252.974 77.819.772
Số dư cuối kỳ 559.799.860
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Biểu 8: Trích sổ cái tài khoản 133 tháng 7 năm 2014 CÔNG TY TNHH TM&DV TIN HỌC NHẬT HUY
21 Hai Bà Trưng – Tp Huế- Tỉnh Thừa Thiên Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 133: Thuế GTGT được khấu trừ Từ ngày 1/7/2014 đến ngày 31/7/2014
Số CT Ngày hạch toán
Loại CT
Diễn giải Tài
khoản TK đối ứng
Nợ Có
Số dư đầu
kỳ 577.366.658
……….
0000249 1/7/2014 Phiếu chi
Doanh nghiệp tư nhân thương mại, dịch vụ Châu Nguyễn Trang
1331 111 86.455
………
0569331 1/7/2014 Phiếu chi
Xăng Ron 92
1331 111 114.682
……
422 3/7/2014 Phiếu chi
Doanh nghiệp tư nhân thương mại, dịch vụ Châu Nguyễn Trang
1331 111 478.000
Phân bổ thuế dùng chung
1331 811 6050
Cộng 60.252.974 77.819.772
Số dư cuối kỳ 562.290.719
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Theo từ khai thuế GTGT tháng 7 tổng số thuế GTGT dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế trong tháng 7 là 1.779.287 đồng.
Bảng 2.4. Bảng phân bổ thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ
BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
CỦA HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ TRONG KỲ (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT )
[01] Kỳ tính thuế: Tháng 7 năm 2014
[02] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH TM&DV TIN HỌC NHẬT HUY 3 3 0 0 3 2 5 8 0 8
[03] Mã số thuế:
A. Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ:
Trong đó:
- Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng riêng cho SXKD HHDV chịu thuế đủ
điều kiện khấu trừ:
- Thuế GTGT của HHDV mua vào không đủ điu kiện khấu trừ:
- Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ:
60.252.628 58.473.341
1.779.287
B. Phân bổ số thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ như sau:
STT Chỉ tiêu Số tiền
1 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ (1) 780.753.471 2 Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trong kỳ (2) 778.133.471 3 Tỷ lệ % doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trên tổng doanh thu của
kỳ kê khai (3) = (2) / (1) 99,66
4 Thuế GTGT của HHDV mua vào cần phân bổ trong kỳ (4) 1.779.287 5 Thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ
(5) = (4) x (3)
1.773.237 Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
Căn cứ theo thông tư 219 về thuế GTGT điều 14 “ Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào” thì số thuế GTGT đầu vào phát sinh cho hoạt động kinh doanh hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ đước khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
hóa, dịch vụ chiu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra không hạch toán riêng được.
Trong tháng 7 tổng doanh thu của công ty là 780.753.471 đồng, trong đó doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT là 778.133.471 đồng.
Trên cơ sở đó chúng ta tính ra được hệ số phân bổ
Hệ số phân bổ = 778.133.471*100 / 780.753.471 = 99,66
Vậy số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ trong số thuế dùng chung cho cả hoạt động kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế là:
Thuế GTGT được
khấu trừ = 0,9966 X 1.779.287 = 1.773.237 Vậy trong số thuế dùng chung số thuế giá trị gia tăng không được khấu trừ là 1.779.287- 1.773.237 = 6050.
Khi tính ra số thuế dùng cho hoạt động không chịu thuế, kế toán thuế định khoản Nợ TK 811 6050
Có TK 133 6050 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK3331)
Tài khoản sử dụng: TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp”
TK này có thể có số dư Có hoặc số dư Nợ SD Có: Số thuế GTGT còn phải nộp SD Nợ: Số thuế GTGT hiện nộp thừa
TK 3331 được quy định có 2 tài khoản cấp 3 +TK 33311 “Thuế GTGT đầu ra”
+TK 33312 “Thuế GTGT hàng nhập khẩu”
Chứng từ hạch toán
Chứng từ phản ánh nghiệp vụ chủ yếu của công ty liên quan đến thuế GTGT đầu ra là các hóa đơn GTGT do doanh nghiệp lập khi bán sản phẩm hàng hóa.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế