CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại công
3.2.1. Sự cần thiết của việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN
Kế toán thuế GTGT là một phần hành quan trọng trong hệ thống kế toán của mỗi doanh nghiệp, thực hiện tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định đúng số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước từ đó doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước, tránh được tình trạng chậm trễ trong việc tính toán thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước, uy tín của doanh nghiệp và cả về mặt vật chất khi bị phạt chậm nộp thuế. Việc thực hiện tổ chức công tác kế toán thuế một cách khoa học giúp cho kế toán doanh nghiệp dễ dàng giải trình về các số liệu liên quan đến thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Kế toán thuế TNDN cũng là một phần hành thuế quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp, nó thể hiện việc doanh nghiệp trong kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả và cũng thể hiện nghĩa vụ trách nhiệm của doanh nghiệp đối với nhà nước.
Với cơ chế thị trường mở cửa cạnh tranh đã trở thành một xu thế tất yếu, các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế đều phải không ngừng nỗ lực trong việc nâng cao hiệu quả SXKD nâng cao uy tín của doanh nghiệp. Để có thể thành công trong việc lựa chọn đối tác kinh doanh, thực hiện tốt công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thuế nói riêng góp phần quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp từ đó xác định được vị thế của doanh nghiệp đối với các chủ đầu tư và đối tác kinh tế.
Từ những nguyên nhân, đòi hỏi mang tính khách quan của nền kinh tế đặt ra, để đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất phát huy đầy đủ vai trò cung cấp thông tin cho việc điều hành, quản lý, SXKD, cần cải tiến, đổi mới và hoàn thiện hệ thống kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT , kế toán thuế TNDN nói riêng.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
3.2.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và kế toán thuế TNDN tại công ty TNHH TM&DV Tin Học Nhật Huy.
- Giải pháp về việc ghi sổ tài khoản 133 và tài khản 511.
Do phần mềm Misa không có sổ chi tiết cho tài khoản 133 là thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ và thuế GTGT cần phân bổ (TK133C). Nên để tiện trong quá trình theo giõi kế toán nên mở sổ kế toán chi tiết TK 133 thuế GTGT dùng chung cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế bằng excel, để cuối kỳ dễ dàng trong việc tính ra số thuế dùng chung. Mẫu sổ kế toán chi tiết tài khoản 133 mở ở excel:
SỔ CHI TIẾT TK 133C Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày,
tháng
Nợ Có Nợ Có
……….. …… …… …….. …… …… …… …… ……
Cũng tương tự cho doanh thu của hàng hóa không chịu thuế GTGT, mặc dù trong phần mềm Misa có sổ chi tiết cho doanh thu từng mặt hàng. Nhưng hoạt động bán hàng hóa không chịu thuế của công ty xảy ra không nhiều nhưng lại nhiều mặt hàng nên khó khăn trông việc kê khai thuế GTGT trong bảng kê. Việc mở sổ chi tiết tài khoản 511 không chịu thuế GTGT tương tự như mẫu sổ chi tiết TK 133C đã trình bày ở trên.
- Giải pháp cho việc dùng sổ chứng từ ghi sổ
Ý nghĩa của sổ chứng từ ghi sổ: Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ chứng từ kế toán đã kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ hoặc căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra phân loại để lập bảng tổng hợp chứng từ kế toán theo từng loại nghiệp vụ, trên cơ sở số liệu của Bảng tổng hợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong chuyển cho Kế toán trưởng (hoặc người phụ trách kế toán) duyệt, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số và ngày tháng vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đã ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Trên cơ sở ý nghĩa của sổ chứng từ ghi sổ công ty nên mở sổ chứng từ ghi sổ theo mẫu số 02a - DNN.
- Giải pháp về việc hủy hóa đơn GTGT
Vì hóa đơn GTGT liên quan trực tiếp đến thuế, nên mỗi khi xuất lại hóa đơn cần phải lập biên bản thu hồi lại hóa đơn cũ, không được tự xé hóa đơn và xuất lại. Cần phải quản lý chặt chẽ hóa đơn GTGT của công ty.
Việc tự ý hủy hóa đơn và in lại là không đúng với quy định của pháp luật. Nên mỗi khi hủy hóa đơn cần:
+ Quyết định thành lập Hội đồng hủy hóa đơn, trừ trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh + Bảng kiểm tra hóa đơn cần hủy ghi chi tiết: tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số lượng hóa đơn hủy (từ số… đến số … hoặc kê chi tiết từng số hóa đơn nếu số hóa đơn cần hủy không liên tục)
+ Biên bản hủy hóa đơn
+ Thông báo kết quả hủy hóa đơn phải có nội dung: loại, ký hiệu, mẫu số hóa đơn, số lượng hóa đơn hủy từ số.. đến số, lý do hủy, ngày giờ hủy, phương pháp hủy. Hồ sơ hủy hóa đơn được lưu tại tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn. Riêng thông báo hủy hóa đơn được lập thành 2 bản, một bản lưu, một bản gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất không quá 5 ngày kể từ ngày thực hiện hủy hóa đơn.
- Giải pháp về mẫu phiếu thu, thiếu chi, phiếu nhập kho theo quyết định 48
Để phù hợp với chế độ kế toán công ty đang áp dụng công ty nên thay đổi mẫu chứng từ cho phù hợp. Phiếu chi theo quyết định 48 mẫu số 02 – TT. Phiếu nhập theo quyết định 48 mẫu 01 – VT.
- Giải pháp về xác định kết quả kinh doanh theo quý
Qua việc thực tập ở công ty, tôi quan sát thấy việc xác định chi phí theo quý là không khó, và công ty có thể tính toán được chi phí phát sinh trong kỳ.
Mọi chi phí của công ty đều có chứng từ ghi rõ ngày tháng phát sinh trong quý nên rõ ràng trong quý công ty đã hạch toán vào chi phí. Các khoản như chi phí khấu hao hay chi phí tài chính thì công ty tính trong 3 tháng của quý.
Nếu công ty xác định chi phí và kết quả kinh doanh theo quý thì việc tạm tính và tạm nộp thuế TNDN theo quý sẽ chính xác hơn và sẽ tạm tính thuế TNDN theo mẫu
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
01A/TNDN. Nhưng do luật thuế thay đổi, kể từ quý IV năm 2014 các công ty không cần tạm tính số thuế thu nhập doanh nghiệp mà chỉ tạm nộp nên vấn đề dùng tờ khai nào đã không còn quan trọng. Việc kiến nghị nên xác định chi phí theo quý chỉ có tác dụng là làm cho công việc kế toán cuối năm đơn giản hơn.
- Kế toán khi hạch toán các nghiệp vụ vào máy ngoài tên công ty, mã số thuế, hàng hóa, giá trị …cần quan tâm, thì kế toán nên quan tâm đến số hóa đơn phiếu thu và phiếu xuất phải khớp nhau, để tiện cho việc sắp xếp chứng từ đống cuốn và kiểm tra. Để khắc phục hạn chế này thì cuối mỗi ngày kế toán nên xem lại các hóa đơn đã lập để kiểm tra lại và phát hiện sai sót sửa chữa kịp thời.
- Giải pháp làm tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của công ty: để làm cho số thuế GTGT được khấu trừ của công ty nhiều lên thì công ty nên chọn nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho mình là những công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Việc bảo quản chứng từ nên được chú trọng hơn, kế toán hàng quý nên tổng hợp chứng từ thành cuốn chứ không nên để cuối năm mới sắp xếp tất cả một lần.
- Khi kê khai thuế GTGT theo tháng nên xem xét kỹ càng các hóa đơn, hệ thống một cách chính xác, tránh trường hợp có sai sót và bỏ sót chứng từ.
- Công ty nên đưa ra những chính sách bán chịu hay các khoản làm tăng chi phí bán hàng vì công ty không có chi phí bán hàng để làm đòn bẩy làm tăng doanh thu thêm cho công ty.
- Giải pháp cho việc xác định doanh thu phát sinh trong kỳ để tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Kế toán nên cập nhật thông tư, nghị định liên tục để có thể làm đúng theo yêu cầu, chỉ dẫn của pháp luật.
- Về sổ chi tiết khoản vay và khấu hao tài sản
Do hạn chế của phần mềm Misa nên kế toán nên mở sổ chi tiết cho các khoản vay và khấu hao tài sản. Mở sổ chi tiết khoản vay đối với từng hợp đồng vay để theo dõi về số tiền lãi và ngày đến hạn trong kỳ đối với khoản vay trả gốc từng kỳ, cũng như khấu hao tài sản, kế toán nên mở sổ chi tiết cho từng tài sản.
Mẫu sổ chi tiết lãi vay
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
SỔ CHI TIẾT LÃI VAY
STT Khoản vay Tiền gốc Tiền gốc đã trả Lãi Số tiền còn lại
Mẫu sổ chi tiết khấu hao
SỔ CHI TIẾT KHẤU HAO TÀI SẢN
STT Tài sản Nguyên giá Khấu hao Giá trị còn lại Phương pháp khấu hao (cách khấu hao)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ