2.2 Th ực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty CP Tinh b ột sắn ABC do CN Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long –T.D.K thực hiện
2.2.3 Quy trình ki ểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty cổ phần tinh bột sắn
2.2.3.3 K ết thúc kiểm toán
1. Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán.
a. Xem xét các khoản nợ tiềm tàng.
Sau khi xem xét các Biên bản họp Hội đồng quản trị, đồng thời phỏng vấn Ban giám đốc công ty ABC, KTV nhận thấy Công ty ABC hoạt động kinh doanh lành mạnh, trong năm 2014 công ty không có bị liên quan đến bất kỳ vụ kiện chưa xử lý, không có tranh chấp với cơ quan thuế cũng không liên quan tới các bão lãnh về công nợ của người khác…
Từ đó KTV kết luận: Công ty ABC không có khoản nợ tiềm tàng.
Tên Ngày Tên khách hàngCông ty cp Tbs ABC Người thực hiện Nhạn 13/03/2014 Ngày Khóa sổ: 31/12/2014 Người soát xét 1
Nội dung:
Người soát xét 2 Đơn vị tính: VND
Mục tiêu : Đảm bảo tính trình bày và công bố của khoản mục Nguồn gốc số liệu BCTC, Bảng cân đối số phát sinh
Công việc thực hiện:
1. Kiểm tra việc trình bày công bố trên BCTC
Tên Mã Số tiền Mã TK TK Kiểm tra
Phải thu khách hàng 22257905248 211 131 (DN) ok Người mua trả tiền trước 80000000 313 131 (DC) ok Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm toán
Kiểm tra tính trình bày và công bố trên BCTC CN công ty Thanglong-TDK
Trang 57
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp
b. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày 31/12/2014.
Ban Giám đốc công ty khẳng định không có sự kiện nào xảy ra sau ngày 31/12/2014 cho đến ngày lập Báo cáo tài chính tổng hợp này cần thiết phải có các điều chỉnh số liệu hoặc công bố trong Báo cáo tài chính tổng hợp.
c. Xem xét về giả định hoạt động liên tục.
Trong năm tài chính 2014 không có giao dịch hoặc sự kiện phát sinh nào có ảnh hưởng đáng kể đến khả năng hoạt động liên tục của Công ty. Vì vậy Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở Công ty sẽ hoạt động liên tục
d. Số liệu so sánh.
Số liệu so sánh là số liệu của báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2013 đã được Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K kiểm toán, và được sắp xếp lại cho phù hợp với việc trình bày báo cáo tài chính năm nay.
2. Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính.
Sau khi đã thực hiện xong các thủ tục kiểm toán cần thiết, trợ lý KTV thu thập đầy đủ các bằng chứng, đưa ra các bút toán điều chỉnh và lưu lại trên giấy tờ làm việc.
Sau đó, trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành tổng hợp lại ở biên bản kiểm toán và trao đổi với khách hàng, thống nhất lại các điều chỉnh cần thiết phải thực hiện để BCTC phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp trên các khía cạnh trọng yếu.
Trang 58
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp
Biểu 2.7: Biên bản kiểm toán
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIÊT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2014 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TINH BỘT SẮN FOCOCEV
(Nhà máy Tinh bột sắn Phú Yên)
Hôm nay, ngày 05 tháng 03 năm 2015, tại Công ty Cổ phần Tinh bột sắn FOCOCEV, chúng tôi gồm có:
Đại diện Công ty Cổ phần tinh bột sắn FOCOCEV + Ông Trần Vĩnh Xuân - Tổng Giám đốc + Ông Hồ Văn Toàn - Kế toán trưởng
Đại diện CN Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng Long-TDK:
+ Ông Trần Văn Long - Trợ lý KTV + Ông Võ Văn Hưng - Trợ lý KTV + Ông Phan Văn Tuấn - Trợ lý KTV + Bà Phạm Thị Thanh Lam - Trợ lý KTV + Bà Nguyễn Thị Nhạn - Trợ lý KTV
Hai bên thống nhất các nội dung sau đây để phục vụ cho công việc kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2014 của Công ty Cổ phần Tinh bột sắn FOCOCEV
1. Phạm vi và thời gian kiểm toán tại đơn vị:
1.1 Phạm vi kiểm toán: Báo cáo tài chính năm 2014.
1.2 Thời gian kiểm toán tại đơn vị: Ngày 13/03/2015 - 15/03/2015.
2. Hạn chế của cuộc kiểm toán:.
Kiểm toán viên không chứng kiến thực tế việc kiểm kê tài sản, hàng tồn kho, tiền mặt tại quỹ tại thời điểm 31/12/2014
Công ty Cổ phần Tinh bột sắn FOCOCEV thống nhất các nội dung trong biên bản này và sẽ có hướng điều chỉnh thích hợp.
Lưu ý: Kết thúc đợt kiểm toán tại đơn vị, Đoàn kiểm toán không lưu giữ bất kỳ hồ
Trang 59
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp
sơ sổ sách hay chứng từ gốc nào của đơn vị.
CNCT TNHH Kiểm toán và định giá Công ty CP Tinh bột sắn FOCOCEV
Thăng Long-T.D.K
Nhóm trưởng Tổng Giám đốc Trần Văn Long Trần Vĩnh Xuân
Khi đã có được sự thống nhất với khách hàng về các số liệu điều chỉnh, Công ty kiểm toán sẽ phát hành báo cáo kiểm toán đưa ra ý kiến của KTV về tình hình tài chính của khách hàng.
Tùy thuộc vào sự thống nhất của khách hàng đối với các điều chỉnh, mức độ trọng yếu của các sai sót và phạm vi kiểm toán để KTV đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp nhất.Báo cáo kiểm toán của KTV bao gồm: Báo cáo của Ban giám đốc, Báo cáo kiểm toán, các Báo cáo tài chính đã được kiểm toán kèm theo thư quản lý ( nếu có).
Sau khi thống nhất với Ban giám đốc, Ban giám đốc đã điều chỉnh các bút toán điều phù hợp, vì vậy CN công ty Thăng Long-T.D.K đã đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần
“ Theo ý kiến của chúng tôi, Báo cáo tài chính tổng hợp kèm theo đã phản ánh trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của Công ty Cổ phần ABC tại ngày 31/12/2014, cũng như kết quả sản xuất kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ trong năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp với các Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan.”1.
(Phụ lục 11: Báo cáo kiểm toán) 3. Công việc sau kiểm toán.
a. Đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toán.
Trang 60
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp
Sau cuộc kiểm toán, công ty đã đánh giá lại chất lượng công việc của cuộc kiểm toán để từ đó phát huy những ưu điểm và ghi nhận, khắc phục sữa chữa những nhược điểm nhằm rút kinh nghiệm cho những cuộc kiểm toán lần sau.
Các nội dung được kiểm tra:
- Các công việc đã thực hiện theo kế hoạch.
- Giấy làm việc, chứng từ chưa photo đầy đủ.
- Những hạn chế đã được trình bày trong biên bản kiểm toán.
- Không thực hiện thủ tục gửi thư xác nhận.
Cuộc kiểm toán công ty ABC vẫn còn một số hạn chế trên, cần khắc phục.
b. Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán.
Tính đến ngày 30/04/2015 công ty ABC không phát sinh các sự kiện ảnh hworg trọng yếu đến Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán. KTV sẽ tiếp tục theo dõi hoạt động của công ty ABC.
Trang 61
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Khóa luận tốt nghiệp
C HƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PH ẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO KI ỂM TOÁN CUẢ CN CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ
V ẤN THĂNG LONG – T.D.K TẠI ĐÀ NẴNG.
Dựa vào nghiên cứu thực trạng tại công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Thăng Long-T.D.K chi nhánh Đà Nẵng và sự so sánh quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC của công ty với một số công ty kiểm toán độc lập khác (được trình bày ở phụ lục 13), tác giả đã đưa ra một số đánh giá về quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng của công ty. Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ phải thu của công ty