Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP
1.4. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
1.4.4 Hoạch toán tổng hợp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 15 Chương 2 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
1.4.4.1 Hoạch toán tổng hợp kế toán tiền lương
Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ liên quan khác kế toán tổng hợp só tiền lương phải trả NLĐ
+ Tính tiền lương phải trả công nhân viên ghi:
Nợ TK622: Tiền lương phải trả cho CNV trực tiếp sản xuất Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Nợ TK 642- Chi phí QLDN
Có TK 334- Phải trả CNV
+ Khi thanh toán tiền lương hoặc NLĐ ứng trước tiền lương ghi:
Nợ TK 334: Phải trả NLĐ Có TK 111, 112: Số tiền trả
+ Số tiền thưởng phải trả cho NLĐ từ quỹ khen thưởng Nợ TK 353: Quỹ khen thưởng phúc lợi
Có TK 334: Phải trả NLĐ + Số BHXH phải trả trực tiếp cho NLĐ
Nợ TK 3383: BHXH
Có TK 334: Phải trả NLĐ
+ Các khoản khấu trừ vào thu nhập NLĐ: tạm ứng chi không hết, BHXH, BHYT NLĐ phải nộp, thuế phải nộp ngân sách nhà nước.
Nợ TK 334: Phải trả NLĐ Có TK 141: Tạm ứng Có TK 138: phải thu khác
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Công tác hoạch toán tiền lương được thể hiền đầy đủ qua sơ đồ 1.1
Sơ đồ 1.1. Trình tự hạch toán tiền lương 138, 141, 333,
338
622, 627, 641, 642 TK 334
111, 112
511
33311
335
353
338 Các khoản khấu trừ
lương NLĐ
Lương và các khoản phụ cấp phải trả cho NLĐ
Ứng, thanh toán tiền lương và các khoản khác cho NLĐ
Trả tiền lương nghỉ phép cho NLĐ (nếu DN trích trước)
Trả lương, thưởng và các khoản khác cho NLĐ bằng
SP, HH
Tiền thưởng trả NLĐ từ quỹ KTPL
Thuế GTGT đầu ra
BHXH phải trả cho NLĐ
1.4.4.2 Hoạch toán tổng hợp kế toán các khoản trích theo lương
Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ liên quan khác kế toán tổng hợp phân bổ các khoản trích theo lương vào chi phí SXKD theo từng đối tƣợng sử dụng lao động,
+ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trừ vào chi phí SXKD (23,5%) Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng Nợ TK 642 : Chi phí quản lý DN Nợ TK 241: XDCB dở dang
Có TK 3382: KPCĐ Có TK 3383: BHXH
Có TK 3384: BHYT Có TK 3386: BHTN
+ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (10,5%) Nợ TK 334: Phải trả NLĐ
Có TK 3383: Trích BHXH Có TK 3384: Trích BHYT Có TK 3386: Trích BHTN + Khi nộp tiền bảo hiểm (34%) Nợ TK 3383: tiền đã trích BHXH Nợ TK 3384: Số tiền đã trích BHYT Nợ TK 3386: Số tiền đã trích BHTN
Nợ TK 3382: Số tiền đóng kinh phí công đoàn Có TK 111,112: Tổng phải nộp
+ Số BHXH phải trả trực tiếp cho NLĐ Nợ TK 3383: BHXH
Có TK 334: Phải trả NLĐ
+ Trường hợp đã nộp KPCĐ, BH lớn hơn số phải trả thì được cấp bù và ghi
Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Trình tự hạch toán các khoản trích theo lương được thể hiện theo sơ đồ:
111, 112 3382, 3383, 3384, 3386 622, 627, 641, 642
Sơ đồ 1.2 Hoạch toán các khoản trích theo lương 1.4.4.3 ội dung c ng tác kế toán thuế thu nhập cá nhân
- Hàng tháng, khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế của công nhân viên và người lao động khác
Nợ TK 334
Có TK 3335: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước - Khi trả thu nhập cho các cá nhân bên ngoài
+ Trường hợp chi trả tiền thù lao, dịch vụ bên ngoài. . . ngay cho các cá nhân bên ngoài
Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635: Tổng số phải thanh toán Trích KPCĐ, BHXH, BHYT Nộp KPCĐ, BHXH tính vào chi phí
BHYT, BHTN
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ khấu trừ vào lương của NLĐ
334 111, 112
Trợ cấp BHXH, BHYT cho người lao động
Nhận hoàn trả của cơ quan BHXH về khoản DN đã chi
334
Có TK 3335: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 111, 112: Số tiền thực trả
+ Khi chi trả các khoản nợ phải trả cho các cá nhân bên ngoài có thu nhập cao, ghi:
Nợ TK 331: Tổng số tiền phải trả
Có TK 3335: Số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ
- Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ tiền thuế thu nhập cá nhân đƣợc hưởng khoản tiền thù lao tính theo tỷ lệ (%) trên số tiền thuế đối với thu nhập thường xuyên và trên số tiền thuế đối với thu nhập không thường xuyên trước khi nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Nợ TK 3335: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 711
- Nộp thuế thu nhập cá nhân vào Ngân sách Nhà nước Nợ TK 3335: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Có TK 111, 112,. . .
Công tác hạch toán hoạch toán thuế TNCN đƣợc thể hiện theo sơ đồ 1.3:
Sơ đồ 1.3. Trình tự hạch toán thuế TNCN
111, 112 TK 3335 623, 627, 641, 642…
334 Nộp thuế TNCN vào
NSNN
Thuế TNCN phải nộp cho lao động thuê ngoài
Thuế TNCN phải nộp của công nhân viên và LĐ khác
Chương 2
ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH VỆ SINH MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ
LƯƠNG SƠN, HÒA BÌNH.