Chương 3 THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH
3.2. Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Vệ Sinh Môi Trường Đô Thị Lương Sơn, Hòa Bình
3.2.2. Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại công Ty
3.2.2.1. Hạch toán chi tiết tiền lương
* Chứng từ hạch toán tiền lương - Bảng chấm công
- Hơp đồng lao động
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng tổng hợp các khoản trích theo lương
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
- Một số chứng từ khác liên quan nhƣ phiếu thu,phiếu chi, giấy xin tạm ứng, hóa đơn,...
* Trình tự luân chuyển chứng từ
Bước 1: Hàng tháng, Phòng kế toán - tài vụ sẽ lập bảng chấm công thông qua sổ sách ghi chép của tổ trưởng. Kế toán tổng hợp sẽ lập bảng chấm công sau đó gửi cho kế toán trưởng xem xét và xác nhận.
Bước 2: Tổng hợp bảng chấm công để xác định số công cho từng người, căn cứ vào bảng chấm công kế toán của công ty sẽ lập bảng thanh toán tiền lương. Bảng thanh toán tiền lương được kế toán tổng hợp theo từng phòng riêng, mỗi phòng ban sẽ có bảng thanh toán lương chi tiết cho từng CNV.
Bước 3: Tính lương các bộ phận Tháng 12/2019
Căn cứ vào bảng chấm công của bộ phận kế toán T12/2019 kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương
Tương tự như đối với bộ phận kĩ thuật, bộ phận kế toán, bộ phận bộ phận kế toán tài vụ, bộ phận tổ chức hành chính, bộ phận kinh doanh, bộ phận đội xe, bộ phận môi trường, bộ phận thoát nước, bộ phận cơ khí căn cứ vào bảng chấm công (phụ biểu 01, 03, 05, 07, 09, 11, 13), kế toán lập bảng thanh toán tiền lương cho từng bộ phận (phụ biểu 02, 04, 06, 08, 10, 12, 14)
Mẫu sổ 3.1. Bảng chấm công tháng 12 năm 2019 BẢNG CHẤM CÔNG BỘ PHÒNG KỸ THUẬT
TT Họ và tên Chức
vụ
Ngày trong tháng
Tổng cộng
Ngày nghỉ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 … 30 31
Nghỉ không
lương Nghỉ
lễ
Nghỉ phép
Nghỉ ốm
1 Nguyễn Manh Hòa PT CN X X X X X X CN X X X X X X CN X … X X 26 0 0 0 0 2 Nguyễn Bá Huấn CN CN X X X X X X CN X X X X X X CN X … X X 26 0 0 0 0 3 Nguyễn Bắc Hùng TP CN X X X X X X CN X X X X X X CN X … X X 26 0 0 0 0 4 Nguyễn Nhật Long CN CN X X X X X X CN X X X X X X CN X … X X 26 0 0 0 0 5 Nguyễn Thanh Huy CN CN X X X X X X CN X X X X X X CN X … X X 26 0 0 0 0 6 Nguyễn Văn Bình CN CN X X X X X X CN X X X X X X CN X … X X 26 0 0 0 0 7 Nguyễn Văn Nam CN CN X X X X X X CN X X X X X X CN X … X X 26 0 0 0 0 8 Trần Đình Hải CN CN X X X X X X CN X X X X X X CN X … X X 26 0 0 0 0
( Nguồn: Phòng kế toán - tài vụ)
Người lập (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Hòa Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) Ghi chú: Ký hiệu chấm công
- Ốm, điều dưỡng: Ô - Nghỉ lễ NL - Nghỉ nửa ngày không lương: 1/2K
- Con ốm: Cô - Nghỉ bù: NB - Nghỉ không lương: K
- Thai sản: TS - Nghỉ nửa ngày tính phép 1/2P - Ngừng việc: N
- Tai nạn: T - Làm nửa ngày công: NN - Nghỉ phép: P
- Chủ nhật CN
Mẫu sổ 3.2. Bảng thanh toán lương tháng 12 năm 2019 BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN PHÒNG KỸ THUẬT
STT Họ và tên Chức
vụ
Lương cơ bản
Lương thời gian
Phụ cấp thuộc quỹ
lương
Phụ cấp
khác Tổng số Tạm ứng
Các khoản phải khấu trừ vào lương Thựclĩnh
Số
công Số tiền
BHXH BHYT BHTN Cộng
Số tiền Ký nhận
8% 1,50% 1% 10,50%
A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 19 C
1 Nguyễn Manh Hòa PT 6.000.000 26 6.000.000 1.000.000 650.000 7.650.000 560.000 105.000 70.000 735.000 6.915.000
2 Nguyễn Bá Huấn 6.000.000 26 6.000.000 650.000 6.650.000 480.000 90.000 60.000 630.000 6.020.000
3 Nguyễn Bắc Hùng TP 6.000.000 26 6.000.000 500.000 650.000 7.150.000 520.000 97.500 65.000 682.500 6.467.500 4 Nguyễn Nhật Long 6.000.000 26 6.000.000 650.000 6.650.000 480.000 90.000 60.000 630.000 6.020.000 5 Nguyễn Thanh Huy 6.000.000 26 6.000.000 650.000 6.650.000 480.000 90.000 60.000 630.000 6.020.000
6 Nguyễn Văn Bình 6.000.000 26 6.000.000 650.000 6.650.000 480.000 90.000 60.000 630.000 6.020.000
7 Nguyễn Văn Nam 6.000.000 26 6.000.000 650.000 6.650.000 480.000 90.000 60.000 630.000 6.020.000
8 Trần Đình Hải 6.000.000 26 6.000.000 650.000 6.650.000 480.000 90.000 60.000 630.000 6.020.000
Tổng 48.000.000 208 48.000.000 1.500.000 5.200.000 54.700.000 - 3.960.000 742.500 495.000 5.197.500 49.502.500
( Nguồn: Phòng kế toán - tài vụ)
Người lập (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Hòa Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2019
Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên)
3.2.2.2. Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương
* Chứng từ sử dụng:
- Bảng tổng hợp các khoản trích theo lương - Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội - Phiếu nghỉ ốm hưởng BHXH...
* Trình tự luân chuyển chứng từ
- Hàng tháng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, bộ phận kế toán sẽ tính các khoản trích theo lương theo tỷ lệ hiện hành và nộp cho kế toán tổng hợp tính ra số tiền trích nộp theo lương cho từng CNV.
- Dựa vào bảng thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2019, kế toán lập ảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ( Mẫu sổ 3.5)
- Trường hợp nghỉ ốm hưởng BHXH
Trường hợp 1: Mức hưởng chế độ ốm đau theo quy định tại khoản 1 Điều 26 và Điều 27 của Luật bảo hiểm xã hội đƣợc tính nhƣ sau:
Mức hưởng chế độ m đau =
Tiền lương tháng đóng BHXH liền kề trước khi nghỉ việc
x 75% x
S ngày nghỉ việc được hưởng chế độ
m đau 24 ngày
- Số ngày nghỉ việc được hưởng chế độ ốm đau được tính theo ngày làm việc không kể ngày nghỉ lễ, nghỉ Tết, ngày nghỉ hằng tuần.
Trường hợp 2: Mức hưởng chế độ ốm đau đối với người lao động nghỉ việc do mắc bệnh thuộc danh mục bệnh cần chữa trị dài ngày theo quy định tại khoản 2 Điều 26 của Luật bảo hiểm xã hội đƣợc tính nhƣ sau:
Mức hưởng chế độ m đau đ i với bệnh cần chữa trị
dài ngày
=
Tiền lương đóng bảo hiểm xã hội của tháng
liền kề trước khi nghỉ việc
x
Tỷ lệ hưởng chế độ m
đau (%) x
S tháng nghỉ việc hưởng chế độ m đau Trong đó: Tỷ lệ hưởng chế độ ốm đau được tính bằng 75% đối với thời gian hưởng chế độ ốm đau của người lao động trong 180 ngày đầu. Sau khi
hưởng hết thời gian 180 ngày mà vẫn tiếp tục điều trị thì tỷ lệ hưởng chế độ ốm đau cho thời gian tiếp theo đƣợc tính nhƣ sau:
- Bằng 65% nếu người LĐ đã đóng bảo hiểm xã hội từ đủ 30 năm trở lên;
- Bằng 55% nếu người LĐ đã đóng bảo hiểm xã hội từ đủ 15 năm đến dưới 30 năm;
- Bằng 50% nếu người LĐ đã đóng bảo hiểm xã hội dưới 15 năm.
Thông qua phiếu nghỉ hưởng BHXH ( Mẫu sổ 3.3) và bảng thanh toán BHXH ( Mẫu sổ 3.4).
Tính khoản thanh toán BHXH cho Nguyễn Thị Ánh ở bộ phận kế toán – tài vụ trong tháng 12/2019 nghỉ 2 ngày do ốm. Với mức lương đóng bảo hiểm tháng liền kề 5.000.000 đồng. Tỷ lệ trích BHXH 75% nên ta tính đƣợc số tiền mà Bà Ánh được hưởng BHXH là:
BHXH = (5.000.000/24) x 75% x 2 = 312.500 đồng
Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH sẽ được kèm theo bảng chấm công gửi về Phòng kế toán - tài vụ để tính BHXH, Phiếu nghỉ hưởng được kèm với bảng thanh toán BHXH.
Mẫu sổ 3.3. Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Trung tâm y tế huyện Lương Sơn Mẫu số C65-HD1 Số: 3006785678/KCB
GIẤ CHỨNG NHẬN
NGHỈ VIỆC HƯỞNG BẢO HIỂM XÃ HỘI
Họ và tên: Nguyễn Thị Ánh ... ngày sinh 23/04/1986 ...
Đơn vị làm việc: Công Ty TNHH Vệ Sinh Môi Trường Đô Thị Lương Sơn ...
Lý do nghỉ việc: Viêm dạ dày ...
Số ngày nghỉ: 02 ngày ( hai ngày) ...
(Từ ngày 11/12/2019 đến hết ngày 12/12/2019)
gày 11 tháng12 năm 2019 , bác sỹ KCB
Mẫu sổ 3.4. Bảng thanh toán BHXH
Đơn vị: Công Ty TNHH Vệ Sinh Môi Trường Đô Thị Lương Sơn
Địa chỉ: Tiểu khu 12, Thị trấn Lương Sơn, Huyện Lương Sơn, Tỉnh Hòa Bình
BẢNG THANH TOÁN BHXH Tháng 12 năm 2019
TT Họ Và Tên Nghỉ ốm Tổng
số tiền Ký nhận Số ngày Số tiền 1 ngày
1 Nguyễn Thị Ánh 2 156.250 312.500
2 Nguyễn Thị Thương 1 140.625 140.625
Cộng 3 453.125
( Bẳng chữ: Ba trăm mười hai nghìn năm trăm đồng chẵn./.)
Trưởng ban BHXH (Ký, ghi rõ họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Chờ đến khi đƣợc cơ quan bảo hiểm duyệt và hoàn trả lại kế toán mới tiến hành chi trả tiền nghỉ ốm cho nhân viên.
Cuối tháng, căn cứ vào bản lương, hợp đồng lao động kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích (mẫu sổ 3.5) và bảng tổng hợp các khoản trích theo lương (mẫu sổ 3.6)
Trong đó
Các bộ phận trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm công ty quy định gồm 4 bộ phận: Đội xe, môi trường, thoát nước và cơ khi. Do đặc thù kinh doanh của công ty, nên đối với bộ phận trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý, tổ trưởng cũng là người trực tiếp tham gia vào khâu sản xuất sản phẩm, chính vì vậy công ty hoạch toán toàn bộ chi phí lương vào chi phí sản xuất trực tiếp (TK622), mà không trích trong chi phí quản lý doanh nghiệp (TK627).
Các bộ phận thuộc bộ phận bán hàng: Phòng kinh doanh
Các bộ phận thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp: Phòng ký thuật, kế toán và phòng tổ chức hành chính
Mẫu sổ 3.5 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội tháng 12 năm 2019 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 12 năm 2019
STT Ghi nợ TK
TK 334
TK334 thực lĩnh
TK 338
Tổng Lương
thực tế Phụ cấp Tổng Có TK334
BHXH 3383
BHYT 3384
BHTN 3386
KPCĐ 3382
Cộng Có TK338
1 TK 622 338.942.308 47.675.000 386.617.308 386.617.308 55.475.000 9.510.000 3.170.000 6.340.000 74.495.000 461.112.308
2 TK 627 … … … … … … … … … …
3 TK641 25.000.000 4.250.000 29.250.000 29.250.000 4.550.000 780.000 260.000 520.000 6.110.000 35.360.000 4 TK 642 92.615.385 14.500.000 107.115.385 107.115.385 16.887.500 2.895.000 965.000 1.930.000 22.677.500 129.792.885
5 TK 334 35.160.000 6.592.500 4.395.000 0 46.147.500 46.147.500
Tổng cộng 456.557.692 66.425.000 522.982.692 522.982.692 112.072.500 19.777.500 8.790.000 8.790.000 149.430.000 672.412.692 ( Nguồn: Phòng kế toán - tài vụ)
Người lập (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Hòa Bình, ngày 31 tháng 12năm 2019 Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên)
0
Đơn vị: Công Ty TNHH Vệ Sinh Môi Trường Đô Thị Lương Sơn Địa chỉ: Tiểu khu 12, TT Lương Sơn, H. Lương Sơn, Tỉnh Hòa Bình
Mẫu sổ 11 - LĐTL
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC)
Mẫu sổ 3.6: Bảng tổng hợp các khoản trích theo lương tháng 12 năm 2019
BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 12 năm 2019
S T
T TK
BHXH BHYT BHTN KPCĐ
Tổng Có TK 338 Trích vào
chi phí 17,5%
Khấu trừ vào lương
8%
Cộng
Trích vào chi phí
3%
Khấu trừ vào lương
1,5%
Cộng
Trích vào chi phí
1%
Khấu trừ vào lương
1%
Cộng
Trích vào chi phí
2%
1 Phòng kỹ thuật 8.662.500 3.960.000 12.622.500 1.485.000 742.500 2.227.500 495.000 495.000 990.000 990.000 16.830.000 2 Phòng kế toán - tài vụ tài vụ 4.550.000 2.080.000 6.630.000 780.000 390.000 1.170.000 260.000 260.000 520.000 520.000 8.840.000 3 Phòng tổ chức hành chính 3.675.000 1.680.000 5.355.000 630.000 315.000 945.000 210.000 210.000 420.000 420.000 7.140.000 4 Phòng Kinh doanh 4.550.000 2.080.000 6.630.000 780.000 390.000 1.170.000 260.000 260.000 520.000 520.000 8.840.000 5 Đội xe 5.950.000 2.720.000 8.670.000 1.020.000 510.000 1.530.000 340.000 340.000 680.000 680.000 11.560.000 6 Đội môi trường 27.037.500 12.360.000 39.397.500 4.635.000 2.317.500 6.952.500 1.545.000 1.545.000 3.090.000 3.090.000 52.530.000 7 Đội thoát nước 13.650.000 6.240.000 19.890.000 2.340.000 1.170.000 3.510.000 780.000 780.000 1.560.000 1.560.000 26.520.000 8 Đội cơ khí 8.837.500 4.040.000 12.877.500 1.515.000 757.500 2.272.500 505.000 505.000 1.010.000 1.010.000 17.170.000 Tổng 76.912.500 35.160.000 112.072.500 13.185.000 6.592.500 19.777.500 4.395.000 4.395.000 8.790.000 8.790.000 149.430.000 Đơn vị: Công Ty TNHH Vệ Sinh Môi Trường Đô Thị Lương Sơn
Địa chỉ: Tiểu khu 12, TT Lương Sơn, H. Lương Sơn, Tỉnh Hòa Bình
Mẫu sổ 02-LĐTL
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC)
Người lập Kế toán trưởng
Hòa Bình, ngày 31 tháng 12năm 2019 Giám đốc