Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ THỰC TIỄN
1.1. Cơ sở lý luận về công tác quản lý thu nợ BHXH
1.1.3. Nội dung quản lý thu nợ Bảo hiểm xã hội
Xác định đối tượng thu Bảo hiểm xã hội
Căn cứ Luật bảo hiểm xã hội số 58/2014/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 20014. Căn cứ Nghị định số 152/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2006 của Chính phủ hướng dẫn một số điều của Luật bảo hiểm xã hội về bảo hiểm xã hội bắt buộc; Nghị định số 68/2007/NĐ-CP ngày 19 tháng 4 năm 2007 của Chính phủ qui định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Luật bảo hiểm xã
hội về bảo hiểm xã hội bắt buộc, Quyết định số 959/QĐ-BHXH, ngày 09/09/2015, của Bảo hiểm xã hội Việt nam về việc ban hành Quy định quản lý thu BHXH; quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT. Quy định đối tượng thu BHXH bao gồm:
a. Với người lao động:
- Người lao động là công dân Việt Nam thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc, bao gồm:
+ Người làm việc theo HĐLĐ không xác định thời hạn, HĐLĐ xác định thời hạn, HĐLĐ theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn từ đủ 03 tháng đến dưới 12 tháng, kể cả HĐLĐ được ký kết giữa đơn vị với người đại diện theo pháp luật của người dưới 15 tuổi theo quy định của pháp luật về lao động;
+ Người làm việc theo HĐLĐ có thời hạn từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng (thực hiện từ 01/01/2018);
+ Cán bộ, công chức, viên chức theo quy định của pháp luật về cán bộ, công chức và viên chức;
+ Công nhân quốc phòng, công nhân công an, người làm công tác khác trong tổ chức cơ yếu (trường hợp BHXH Bộ Quốc phòng, BHXH Công an nhân dân bàn giao cho BHXH các tỉnh);
+ Người quản lý doanh nghiệp, người quản lý điều hành hợp tác xã có hưởng tiền lương;
+ Người hoạt động không chuyên trách ở xã, phường, thị trấn tham gia BHXH bắt buộc vào quỹ hưu trí và tử tuất (thực hiện từ 01/01/2016);
+ Người đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng quy định tại Luật người lao động Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng;
+ Người hưởng chế độ phu nhân hoặc phu quân tại cơ quan đại diện Việt Nam ở nước ngoài quy định tại Khoản 4 Điều 123 Luật BHXH.
- Người lao động là công dân nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam có giấy phép lao động hoặc chứng chỉ hành nghề hoặc giấy phép hành nghề do cơ quan có thẩm quyền của Việt Nam cấp (thực hiện từ 01/01/2018).
b. Với Người sử dụng lao động:
Người sử dụng lao động tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc bao gồm cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội khác; cơ quan, tổ chức nước ngoài, tổ chức quốc tế hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam; doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, tổ chức khác và cá nhân có thuê mướn, sử dụng lao động theo hợp đồng lao động.
Xác định mức đóng và phương thức đóng Bảo hiểm xã hội - Mức đóng và trách nhiệm đóng BHXH
Mức đóng BHXH bằng tỷ lệ phần trăm (%) mức tiền lương, tiền công tháng của người lao động. Để phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội từng thời kỳ, Nhà nước quy định tỷ lệ đóng góp vào quỹ BHXH qua các thời kỳ khác nhau. Từ 01/01/2007, Luật BHXH có hiệu lực thi hành, mức đóng BHXH là 20% được ổn định trong thời gian ngắn từ 01/01/2007 đến hết năm 2009, sau đó tăng dần và ổn định vào năm 2014, nhưng tỷ lệ đóng góp vào các quỹ thành phần của người lao động, người sử dụng lao động có khác so với các quy định trước khi chưa có Luật BHXH. Từ ngày 01/01/2007, người lao động chỉ đóng góp vào quỹ dài hạn (quỹ hưu trí, tử tuất); người sử dụng lao động, ngoài việc đóng góp vào quỹ dài hạn trên, còn phải đóng góp vào quỹ ngắn hạn, chi tiết theo các Bảng 1.1.; 1.2. sau:
Bảng 1.1. Quy định tỷ lệ đóng góp vào quỹ BHXH của NLĐ và người SDLĐ
Đơn vị tính: %
Giai đoạn
Từ 01/2007 đến 12/2009
Từ 01/2010 đến 12/2011
Từ 01/2012 đến 12/2013
Từ 01/2014
Người LĐ 5 6 7 8
NSDLĐ 15 16 17 18
Tổng cộng 20 22 24 26
(Nguồn:Nghị định số 152/2006/NĐ-CP ngày 22/12/2006)
Bảng 1.2. Quy định mức đóng của NLĐ và người SDLĐ trong các quỹ - thành phần
Đơn vị tính: %
Nội dung
Thời kỳ Từ 01/2012
đến 12/2013
Từ 01/2010 đến 12/2011
Từ 01/2012
đến 12/2013 Từ 2014
* Quỹ hưu trí, tử tuất 16 18 20 22
Trong đó:
- Người lao động 5 6 7 8
- Người SDLĐ 11 12 13 14
* Quỹ ngắn hạn
(NSDLĐ) 4 4 4 4
Trong đó:
- Quỹ ốm đau, thai sản: 3 3 3 3
- Quỹ TNLĐ-BNN: 1 1 1 1
(Nguồn:Nghị định số 152/2006/NĐ-CP ngày 22/12/2006)
Tiền lương, tiền công làm căn cứ đóng BHXH
Mức lương tháng làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc đối với NLĐ thuộc đối tượng thực hiện theo chế độ tiền lương do nhà nước quy định là tiền lương theo ngạch, bậc, cấp bậc quân hàm và các khoản phụ cấp chức vụ, phụ cấp
thâm niên vượt khung, phụ cấp thâm niên nghề (nếu có), chênh lệch bảo lưu.
Tiền lương này tính trên mức lương cơ sở.
Đối với NLĐ thực hiện chế độ tiền lương do đơn vị SDLĐ quyết định thì tiền lương tháng đóng BHXH là tiền lương ghi trong hợp đồng lao động.
Từ 01/01/2016, tiền lương tháng đóng BHXH là mức lương và phụ cấp lương theo quy định của pháp luật lao động.
Từ 01/01/2018 trở đi, tiền lương tháng đóng BHXH là mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác theo quy định của pháp luật lao động.
Mức tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc không thấp hơn mức lương tối thiểu vùng tại thời điểm đóng.
NLĐ đã qua học nghề (kể cả lao động do doanh nghiệp dạy nghề) thì tiền lương đóng BHXH bắt buộc phải cao hơn ít nhất 7% so với mức lương tối thiểu vùng, nếu làm công việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm hoặc đặc biệt nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm thì cộng thêm 5%.
Mức tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc quy định ở đây không được cao hơn 20 tháng lương cơ sở.
- Phương thức đóng Bảo hiểm xã hội
+ Đóng theo tháng: chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng, đơn vị trích tiền đóng BHXH, BHTN trên quỹ tiền lương, tiền công tháng của những người lao động tham gia BHXH, BHTN; đồng thời trích từ tiền lương, tiền công tháng của từng người lao động chuyển cùng một lúc vào tài khoản chuyên thu của cơ quan Bảo hiểm xã hội mở tại ngân hàng hoặc kho bạc nhà nước.
+ Đóng hằng quý hoặc 6 tháng một lần (một năm 02 lần): Đơn vị là doanh nghiệp thuộc ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp trả tiền lương, tiền công cho người lao động theo chu kỳ sản xuất, kinh doanh;
Hộ kinh doanh cá thể, tổ hợp tác, cá nhân có thuê mướn trả công cho người
lao động, sử dụng dưới 10 lao động có thể đóng hằng quý hoặc 6 tháng một lần trên cơ sở đăng ký phương thức đóng với cơ quan BHXH. Chậm nhất đến ngày cuối cùng của kỳ đóng, đơn vị phải chuyển đủ tiền vào quỹ BHXH.
Phân cấp quản lý:
- BHXH Việt Nam:
BHXH Việt Nam chỉ đạo hướng dẫn và kiểm tra tình hình thực hiện công tác quản lý thu, cấp sổ BHXH thẻ BHYT trong toàn ngành bao gồm cả BHXH Bộ quốc phòng, bộ công an và ban cơ yếu chính phủ. Xác định mức lãi suất bình quân trong năm của hoạt động đầu tư quỹ BHXH và thông báo cho BHXH tỉnh..
- BHXH tỉnh:
Căn cứ tình hình thực tế của địa phương để phân cấp quản lý thu BHXH cho phù hợp với chức năng nhiệm vụ. Xây dựng, quản lý cơ sở dữ liệu liên quan đến người lao động tham gia BHXH trên địa bàn tỉnh.
Xây dựng kế hoạch và hướng dẫn, kiểm tra tình hình thực hiện công tác thu, cấp sổ BHXH, thẻ BHYT theo phân cấp quản lý và quyết toán số tiền thu BHXH theo định kì hàng năm và lập “ biên bản thẩm định số liệu thu BHXH bắt buộc”.
- BHXH huyện, thị xã:
Tổ chức, hướng dẫn thu BHXH, cấp sổ BHXH, thẻ BHYT đối với người sử dụng lao động và người quản lý lao động theo phân cấp quản lý.
- BHXH bộ quốc phòng, bộ công an và ban cơ yếu chính phủ:
Trực tiếp thu BHXH , cấp sổ BHXH và thẻ BHYT đối với người sử dụng lao động do Bộ quốc phòng, Bộ công an, Ban cơ yếu chính phủ quản lý, xây dựng kế hoạch thu và báo cáo quyết toán thu BHXH hàng năm với cơ quan BHXH Việt Nam.
Sơ đồ 1.1. Mô hình tổ chức thu BHXH bắt buộc
Quản lý nguồn hình thành qũy BHXH:
Nguồn thu để hình thành quỹ BHXH, bao gồm:
- Tiền đóng BHXH của người lao động,
- Tiền đóng BHXH của người sử dụng lao động, - Tiền hỗ trợ của Nhà nước,
- Tiền sinh lời từ đầu tư quỹ BHXH và các nguồn thu hợp pháp khác.
Nguồn thu vào quỹ BHXH được phân chia theo ba quỹ thành phần:
+ Quỹ ốm đau và thai sản do người sử dụng lao động đóng bằng 3%
quỹ tiền lương, tiền công đóng BHXH.
+ Quỹ TNLĐ-BNN, do người sử dụng lao động đóng bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công đóng BHXH.
Đơn vị Sử dụng Lao động
Tổ chức thanh toán ngân hàng, kho bạc
Nhà Nước Người lao động
Chính Phủ
Hội đồng quản lý BHXH Việt Nam
Các ban chức năng – Ban thu BHXH
BHXH các quận/huyện/ thị xã
Các bộ phận chức năng Bộ phận thu
BHXH các quận/huyện/thị xã
Các bộ phận chức năng Bộ phận thu
+ Quỹ hưu trí và tử tuất do người lao động đóng (8%) và người sử dụng lao động đóng (14%).
Như vậy, người lao động chỉ đóng vào quỹ hưu trí, tử tuất; các quỹ còn lại do người sử dụng lao động đóng và hỗ trợ của Nhà nước, nhưng người lao động được thụ hưởng tất cả các chế độ BHXH không phân biệt các quỹ thành phần khi phát sinh chi trả các chế độ về BHXH.
Hình thức quản lý nguồn thu BHXH (quỹ BHXH)
- Quản lý các quỹ thành phần được phân cấp cho BHXH tỉnh quản lý và sử dụng để trả chế độ ốm đau, thai sản, TNLĐ-BNN, hưu trí và tử tuất.
- Tiền hỗ trợ của Nhà nước; thực hiện các biện pháp bảo toàn và tăng trưởng quỹ BHXH do BHXH Việt Nam thực hiện, không giao cho BHXH các địa phương.
- Người lao động đóng BHXH phải thông qua người sử dụng lao động và phải đóng cùng một lúc vào tài khoản chuyên thu BHXH.
- BHXH Việt Nam sẽ thẩm định số thu BHXH theo 06 tháng hoặc hàng năm đối với BHXH tỉnh, BHXH thuộc Bộ quốc phòng, Bộ công an và Ban cơ yếu Chính phủ.
- Bảo hiểm xã hội tỉnh và Bảo hiểm xã hội quận không được sử dụng tiền thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế vào bất cứ mục đích gì (trừ trường hợp đặc biệt phải được Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam chấp thuận bằng văn bản).
Thông tin – Báo cáo:
- Bảo hiểm xã hội tỉnh, quận: mở sổ chi tiết thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bắt buộc; thực hiện ghi số bảo hiểm bắt buộc theo hướng dẫn sử dụng biểu mẫu.
- Bảo hiểm xã hội tỉnh, huyện: thực hiện chế độ báo cáo tình hình thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bắt buộc; định kỳ tháng, quý, năm như sau:
+ Bảo hiểm xã hội quận: Báo cáo tháng trước ngày 22 hàng tháng; báo cáo quý trước ngày cuối tháng của tháng đầu quý sau.
+ Bảo hiểm xã hội tỉnh: Báo cáo tháng trước ngày 25 hàng tháng; báo cáo quý trước trước ngày cuối tháng của tháng đầu quý sau.
+ Bảo hiểm xã hội Bộ quốc phòng, Bộ công an và Ban cơ yếu chính phủ: Thực hiện báo cáo thu bảo hiểm xã hội 6 tháng đầu năm trước ngày 30/7 và báo cáo năm trước ngày 15/2 năm sau.
1.1.3.2. Quản lý trình tự, thủ tục tham gia Bảo hiểm xã hội
- Người lao động tham gia BHXH lần đầu: căn cứ hồ sơ gốc (quyết định tuyển dụng, quyết định nâng lương hoặc hợp đồng lao động...) lập Tờ khai cung cấp và thay đổi thông tin người tham gia BHXH, BHYT (mẫu TK1-TS) nộp cho người sử dụng lao động; trường hợp đã được cấp sổ BHXH thì không phải kê khai mà chỉ nộp sổ BHXH.
+ Người sử dụng lao động kiểm tra, đối chiếu Tờ khai tham gia BHXH với hồ sơ gốc của từng người lao động; ký xác nhận và phải chịu trách nhiệm về những nội dung trên Tờ khai của người lao động. Lập 02 bản "Danh sách lao động tham gia BHXH bắt buộc" (Mẫu D02-TS) và bản sao quyết định thành lập hoặc chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép hoạt động;
trường hợp người sử dụng lao động là cá nhân thì nộp bản hợp đồng lao động.
Đối với đơn vị đăng ký đóng hằng quý hoặc 6 tháng một lần: văn bản đăng ký phương thức đóng của đơn vị (mẫu D01-TS), kèm theo: Phương án sản xuất, kinh doanh của đơn vị và Phương thức trả lương cho người lao động.
Trong thời hạn không quá 30 ngày kể từ ngày ký hợp đồng lao động hoặc quyết định tuyển dụng, người sử dụng lao động phải nộp toàn bộ hồ sơ theo quy định của người lao động cho cơ quan BHXH.
+ Cơ quan BHXH tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra số lượng, tính hợp pháp của các loại giấy tờ, đối chiếu với hồ sơ của người lao động; ghi mã số quản
lý đơn vị và từng người lao động trên danh sách và trên Tờ khai cung cấp và thay đổi thông tin người tham gia BHXH, BHYT (mã đơn vị và số sổ BHXH ghi theo quy định của BHXH Việt Nam). Trường hợp hồ sơ chưa đủ, cơ quan BHXH phải hướng dẫn cụ thể để đơn vị hoàn thiện. Ký đóng dấu vào "Danh sách lao động tham gia BHXH bắt buộc"; trong thời gian không quá 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ phải trả lại đơn vị 01 bản Danh sách để đơn vị thực hiện đóng BHXH. Cơ quan BHXH cập nhật dữ liệu để quản lý thông tin của người tham gia, cấp sổ BHXH để ghi nhận thời gian, mức đóng BHXH của người lao động, theo dõi cập nhật biến động về lao động, tiền lương của từng người lao động, từng đơn vị .
- Người sử dụng lao động đang tham gia BHXH. Hằng tháng, lập danh sách tăng, giảm lao động theo mẫu (D02-TS) kèm theo hồ sơ như: Tờ khai, quyết định tuyển dụng, thuyên chuyển, nghỉ việc, thôi việc hoặc hợp đồng lao động, quyết định tăng, giảm lương và thẻ BHYT (nếu có), nộp cho cơ quan BHXH trước ngày 20 của tháng. Các trường hợp tăng, giảm từ ngày 20 của tháng trở đi thì lập danh sách và thực hiện vào đầu tháng kế tiếp.
1.1.3.3. Tổ chức thu Bảo hiểm xã hội
Để thực hiện việc tổ chức thu BHXH, cơ quan BHXH các cấp cần phải thực hiện một số công việc sau:
* Phân cấp thu một cách hợp lý
Phân cấp thu BHXH hợp lý là một điều kiện quan trọng trong việc tạo nên hiệu quả của công tác thu cũng như công tác quản lý thu. Nó giúp cho bộ máy hoạt động của tổ chức BHXH được thống nhất, không bị chồng chéo. Cụ thể công tác thu BHXH sẽ được phân cấp quản lý như sau:
- BHXH huyện:
+ Thu tiền đóng BHXH, BHTN của đơn vị đóng trụ sở trên địa bàn huyện theo phân cấp của BHXH tỉnh.
+ Truy thu số tiền BHXH đối với các đơn vị vi phạm các quy định của pháp luật về đóng BHXH bắt buộc thuộc địa bàn quản lý theo phân cấp có thời gian truy thu dưới 6 tháng .
+ Giải quyết các trường hợp tạm dừng đóng vào quỹ hưu trí và tử tuất của đơn vị tham gia BHXH tại BHXH huyện.
- BHXH tỉnh:
+ Thu BHXH, BHTN của các đơn vị chưa phân cấp cho BHXH huyện.
+ Truy thu số tiền BHXH đối với các đơn vị vi phạm các quy định của pháp luật về đóng BHXH bắt buộc thuộc địa bàn quản lý.
+ Giải quyết các trường hợp tạm dừng đóng vào quỹ hưu trí và tử tuất của đơn vị tham gia BHXH do BHXH tỉnh trực tiếp thu.
Xây dựng, giao và điều chỉnh kế hoạch thu BHXH hàng năm - Xây dựng kế hoạch thu BHXH:
+ Đối với BHXH tỉnh: Phòng Thu lập 02 bản kế hoạch thu BHXH, BHTN; phối hợp các Phòng có liên quan lập kế hoạch kinh phí hỗ trợ công tác thu đối với các đối tượng do tỉnh trực tiếp thu; tổng hợp toàn tỉnh, lập 02 bản kế hoạch thu BHXH (mẫu K01-TS), gửi BHXH Việt Nam 01 bản trước ngày 15/6 hàng năm.
- Giao kế hoạch thu hàng năm.
+ BHXH tỉnh: Căn cứ kế hoạch thu do BHXH Việt Nam giao, tiến hành phân bổ kế hoạch thu BHXH, BHTN; kế hoạch kinh phí hỗ trợ công tác thu cho BHXH tỉnh và BHXH huyện, trình Giám đốc BHXH tỉnh phê duyệt.
- Điều chỉnh kế hoạch thu
+ BHXH tỉnh: Trước ngày 15/8 hằng năm, Phòng Thu căn cứ kế hoạch thu BHXH, BHTN được BHXH Việt Nam giao, tình hình thực hiện 6 tháng đầu năm và các yếu tố ảnh hưởng đến kế hoạch thu trong năm, tiến hành rà