1.3.1. Chỉ tiêu đánh giá công tác thanh tra thuế đối với NNT tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang
Căn cứ mục tiêu, yêu cầu của hoạt động thanh tra thuế: mục tiêu là chống thất thu cho NSNN, ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật thuế, nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; Yêu cầu là phải đảm bảo chính xác, khách quan, công khai, dân chủ, đúng các quy định của pháp luât. Để đánh giá đƣợc chất lƣợng, hiệu quả công tác thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh Hà Giang ta dựa trên hệ thống các chỉ tiêu sau:
- Chỉ tiêu hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế đối với NNT.
- Chỉ tiêu đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế đối với NNT tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang; chỉ ra những kết quả và hạn chế cũng nhƣ những nguyên nhân chủ quan, khách quan. Cụ thể bao gồm:
+ Tỷ lệ về cán bộ công chức làm công tác thanh tra thuế.
+ Tỷ lệ doanh nghiệp đƣợc đƣa vào kế hoạch thanh tra thuế tại trụ sở NNT;
+ Tỷ lệ thực hiện kế hoạch thanh tra thuế tại trụ sở NNT;
+ Tỷ lệ số thuế truy thu, xử phạt phát hiện qua công tác thanh tra thuế.
+ Tỷ lệ số thuế đã nộp vào NSNN sau thanh tra thuế.
1.3.2. Kỹ năng, nghiệp vụ thanh tra tại doanh nghiệp
Hoạt động tập huấn, hội thảo trao đổi nghiệp vụ để nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ thanh tra thuế cho cán bộ làm công tác thanh tra thuế để phòng ngừa, đấu tranh có hiệu quả với các hành vi vi phạm pháp luật thuế; trang bị cho cán bộ kỹ năng nhận dạng các hành vi, thủ thuật tránh thuế, trốn thuế của NNT về thuế GTGT, thuế TNDN, các vi phạm về hoá đơn chứng từ, chống chuyển giá, chống gian lận về thuế đối với các nhà thầu nước ngoài hoạt động kinh doanh thông qua các cơ sở thường trú tại Việt Nam.
Thông qua thực tế hoạt động thanh tra thuế, đúc kết các dạng vi phạm chính của NNT thường gặp theo các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh để chỉ đạo, hướng dẫn các đoàn thanh tra tập trung thanh tra và có những biện pháp răn đe thích hợp, kịp thời ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về thuế nhƣ:
+ Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp vi phạm thường gặp đó là: kê khai sai, thiếu doanh thu, các công trình đã hoàn thành bàn giao đƣa vào sử dụng nhƣng chƣa xác định doanh thu, một số loại vật tƣ tập hợp không phù hợp với loại vật tƣ trong hồ sơ công trình, chi vƣợt định mức. Có công trình đã hoàn thành nhƣng chi phí tập hợp còn thiếu, các bảng kê thu mua vật liệu không rõ ràng, ở một số doanh nghiệp chi nhân công còn được thực hiện khoán qua đội trưởng hoặc thông qua việc lập bảng kê chi nhân công trực tiếp nhƣng thiếu địa chỉ chính xác. Hoá đơn chứng từ mua hàng hoá dịch vụ tập hợp không kịp thời.
+ Ở một số doanh nghiệp hồ sơ tài liệu thường không đầy đủ như thiếu quyết toán công trình, quyết định phê duyệt dự toán, quyết toán của cấp có thẩm quyền.
+ Các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực vận tải các vi phạm thường xẩy ra là: hạch toán thiếu doanh thu, tập hợp nhiện liệu không phù hợp với tiêu hao thực tế để bù đắp cho một số khoản chi khác.
+ Đối với doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực khai khoáng thường khai chậm thuế tài nguyên, tài nguyên đã khai thác nhƣng chƣa kê khai tính thuế tài nguyên…
Ngành thuế đã bước đầu triển khai xây dựng sổ tay nghiệp vụ thanh tra NNT dựa trên việc thống kê hành vi vi phạm, thủ đoạn gian lận, trốn-tránh thuế, hoàn thiện quy trình thanh tra thuế, chuẩn hoá các bước thực hiện thanh tra tại cơ sở kinh doanh từ khâu phỏng vấn, quan sát, phân tích tổng hợp, phân tích chi tiết tài liệu, sổ sách kế toán của đơn vị đến khâu lập biên bản xác nhận số liệu.
1.3.3. Cơ sở dữ liệu về NNT phục vụ cho công tác thanh tra thuế
Trong công tác quản lý thuế nói chung, cơ sở dữ liệu về NNT đóng vai trò hết sức quan trọng, tác động đến hiệu quả quản lý của CQT ở tất cả các chức năng. Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của cơ sở dữ liệu về NNT, trong vòng 5 năm trở lại đây, Cục thuế đã rất quan tâm tới việc xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu, thông tin về NNT, đồng thời từng bước phát triển các ứng dụng phục vụ cho việc phân tích, tổng hợp và khai thác thông tin.
CQT đã tích hợp được tương đối đầy đủ các thông tin về NNT như thông tin về đăng ký thuế (tên NNT, mã số thuế, địa chỉ, ngành nghề sản xuất kinh doanh, vốn, lao động, trạng thái hoạt động...), về tình hình thực hiện, kê khai, nộp thuế trên phần mềm kê khai thuế qua mạng (iHTKK). Sau đó dữ liệu đƣợc tích hợp vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế (QLT); thông tin về
báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, bảng cân đối kế toán đƣợc nhập riêng trên phần mềm Báo cáo tài chính (webbctc.tct.vn); thông tin về tình hình thanh tra đƣợc nhập riêng trên phần mềm Báo cáo thanh tra (webttr); thông tin về thuế TNCN đƣợc nhập trên phần mềm quản lý thuế TNCN (PIT).
Hệ thống cơ sở dữ liệu NNT nói trên đã hỗ trợ đáng kể cho cán bộ thanh tra trong công tác: rà soát, lên danh sách các doanh nghiệp theo từng ngành nghề, địa bàn quản lý, loại hình hoạt động; tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh (lãi, lỗ) trong nhiều năm liên tiếp; tính toán các tiêu chí cần thiết phục vụ cho việc phân tích, so sánh (tỷ suất lợi nhuận, quy mô vốn, doanh thu...).
Website của Tổng cục Thuế thường xuyên nâng cấp, cập nhật các văn bản mới và các thông tin về NNT trên cả nước, cung cấp tình trạng hoạt động của NNT cũng đã tạo điều kiện cho NNT tìm hiểu thông tin về đối tác khi giao dịch, giảm thiểu rủi ro, tránh gặp phải những doanh nghiệp ngừng hoạt động, bỏ trốn, mất tích.
1.3.4. Các ứng dụng tin học vào công tác thanh tra thuế
Hiện nay ngành thuế đã xây dựng đƣợc hệ thống mạng máy tính đồng bộ với hàng nghìn thiết bị kết nối mạng để kết nối, trao đổi thông tin, dữ liệu trong toàn ngành. Những thông tin cơ bản về tình hình kê khai số thuế thu nộp giữa các cấp được máy tính xử lý tự động. Hệ thống chương trình ứng dụng đã đƣợc triển khai rộng khắp toàn ngành, phục vụ các yêu cầu trọng tâm của công tác quản lý thuế, trong đó có công tác thanh tra.
Việc khai thác thông tin của NNT trên rất nhiều chỉ tiêu nhƣ việc đăng ký thuế, kê khai thuế, quyết toán thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế...đã được thực hiện hoàn toàn trên trên hệ thống các chương trình ứng dụng đảm bảo nhánh chóng và chính xác.
Cục thuế đã triển khai ứng dụng phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp phục vụ cho việc phân tích thông tin, xác định những nội dung có mức độ rủi ro cao để tập chung thanh tra có trọng tâm, trọng điểm đem lại hiệu quả cao.
Nhiều phần mềm đã đƣợc triển khai thực hiện, nhƣ phần mềm ứng dụng TPR gắn với Bộ tiêu chí rủi ro (gồm 16 tiêu chí) đã xây dựng và đã mở rộng ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro NNT phục vụ công tác lập kế hoạch thanh tra hàng năm. Đã tiến hành rà soát nhập dữ liệu cho phần mềm ứng dụng thanh tra (TTr) và báo cáo tài chính (BCTC) để phục vụ công tác lập kế hoạch thanh tra trên ứng dụng TPR.
Việc ứng dụng phần mềm TPR vào thực tiễn đã đem lại hiệu quả cao trong công tác phân tích, lực chọn doanh nghiệp để đƣa vào kế hoạch thanh tra đảm bảo tính minh bạch, khách quan trong công tác quản lý thuế nói chung và công tác thanh tra thuế nói riêng, góp phần hiện đại hóa công tác quản lý thuế.
1.3.5. Công tác phối hợp
- Phối hợp với lực lƣợng công an: Cục thuế đã phối hợp có hiệu quả với lực lƣợng Công an ngăn chặn các hành vi tội phạm trong lĩnh vực thuế.
Trên cơ sở quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT-TCCS ngày 31/10/2007 giữa Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính và Tổng cục Cảnh sát - Bộ Công an, hai ngành đã đẩy mạnh công tác phối hợp thanh tra, điều tra để phòng, chống và đẩy lùi các hành vi có dấu hiệu tội phạm trong lĩnh vực thuế nhƣ: trốn thuế, gian lận thuế, in ấn, mua bán và sử dụng trái phép hoá đơn GTGT, chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào NSNN và các tội phạm khác về thuế.
- Phối hợp với cơ quan kho bạc, ngân hàng để nắm thông tin về tình hình cấp phát thanh toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản.
- Phối hợp với Sở tài chính, các ban quản lý các công trình để nắm thông tin về tình hình thanh toán, quyết toán các công trình xây dựng cơ bản thuộc vốn NSNNvốn cấp phát thanh toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản
- Phối hợp với một số Sở, ngành trong tỉnh để giải quyết những vấn đề liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế có hiệu quả.