1.Thủ tục luân chuyển chứng từ:
Theo chế độ kế toán quy định tất cả các loại NVL - CCDC khi mua về hoặc tự gia công chế biến đều phải tiến hành làm thủ tục kiếm nhận và nhập kho.
Công ty nhập NVL - CCDC chủ yếu bằng nguồn thu bên ngoài. Khi NVL về đều công ty thông qua ban kiểm nghiệm vật t, VL sẽ đợc kiểm tra chặt chẽ về các mặt: số lợng, quy cách, ghi vào biên bản kiểm nghiệm.
Nếu NVL nào không đáp ứng đợc các yêu cầu sẽ không đợc nhập kho, chờ ý kiến giải quyết của công ty. Những loại đúng quy cách sẽ đợc kế toán vật t căn cứ vào hàng hoá đơn của ngời bán để viết phiếu nhập kho, thủ kho kiểm tra tính hợp lý của số vật t ghi trên phiếu với thực tế trên tất cả các mặt:
Số lợng, chủng loại, quy cách, căn cứ vào lợng hàng thực nhập, thủ tục ghi vào phiếu và ký tên.
b. Thủ tục xuất kho:
Nghiệp vụ xuất kho VL phát sinh khi có yêu cầu của các phân xởng sản xuất, khi có yêu cầu về vật liệu bộ phận cung ứng của phòng kinh doanh xét thấy cần thiết, phù hợp với yêu cầu sản xuất của phân xởng thì viết phiếu xin xuất vật t. Căn cứ vào phiếu đó kế toán viết phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho là căn cứ để thủ kho cuất hàng. Thủ kho và ngời nhận ký xác nhận số lợng thực xuất vào phiếu. Phiếu xuất vật t đợc lập thành 2 liên: 1 liên ngời lĩnh vật t giữ, 1 liên thủ kho giữ làm căn cứ ghi vào thẻ kho sau đó nộp lại cho kế toán vật t để hạch toán.
Trên mọi phiếu vật t và CCDC kế toán chỉ ghi số lợng chứ không ghi giá trị. Giá trị đợc kế toán tính vào cuối quý, và định khoản vào phiếu cúg nh giá trị voà thựo chi tiết vật t để theo dõi.
2.Hạch toán tổng hợp NVL - CCDC tại công ty:
Công ty hạch toán tổng hợp NVL - CCDC theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
a.. Hạch toán tổng hợp nhập NVL - CCDC
Hạch toán tổng hợp nhập NVL - CCDC ở công ty sử dụng hệ thống tài khoản nh đã ban hành.
Để theo dõi tình hình nhập NVL - CCDC thành toán với ngời bán, kế toán sử dụng tài khoản 331 “phải trả cho ngời bán”
- Khi hàng về nhập kho có đầy đủ hoá đơn của ngời bán, phiếu nhập khô, kế toán phản ánh các nghiệp vụ đó trình sổ chi tiết Tk 331.
• Cách ghi sổ: +Sổ phát sinh Tk 331:
Bên nợ: Khi hàng về có đầy đủ hoá đơn đã trả tiền cho ngời bán hoặc tiền ứng trợc cho ngời bán kế toán ghi sổ phiếu , hàng tháng, nội dung tài khoản đối ứng số tiền ở chứng từ vào các cột tơng ứng trên sổ.
Bên có: Khi hàng về căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi sổ phiếu, nội dung, số tièn tài khoản đối ứng vào các cột tơng ứng trên sổ.
D cuối kỳ = D đầu kỳ = PS nợ – PS có. Đến cuối tháng kế toán cộng từng trang sổ: Số d bên có: Số tiền phải trả ngời bán. Số d bên nợ: số tiền trả trớc ngời bán.
- Trờng hợp nhập kho NVL tự gia công chế biến hoặc thuê ngoài gia công, căn cứ vào giá VL xuất kho và các chi phí cho việc gia công, kế toán tính vào cho phí sản xuất kinh doanh dở dang
Nợ Tk 152 Có Tk 154
c. Hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ xuất kho.
ở công ty việc xuất NVL - CCDC chủ yếu phục vụ cho nhu cầu sản xuất và quản lý . Để phản ánh đúng giá trị của vật t xuất dùng cho các đối tợng sử dụng kế toán phải căn cứ vàocác chứng từ xuất phân loại cho các đối tợng sử dụng và tính giá thanh thực tế của VL xuất dùng. Giá thực tế của vật liệu xuất dùng đợc tính theo phơng pháp bình quân giá quyền.
- Xuất VL phục vụ cho sản xuất sản phẩm.
a. Nợ Tk 621 b. Nợ Tk 627 Có Tk 152 Có Tk 153 Xuất nguyên vật liệu phụ vụ sản xuất chung các phân xởng Nợ TK 627
Có TK 152
- Xuất phục vụ cho công tác bán hàng Nợ TK 641
Có TK 152
- Xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642
Có TK 152
*Đối với CCDC công ty đều phân bổ một lần vào chi phí sản xuất sản phẩm
- Khi xuất dùng cho sản xuất các phân xởng Nợ TK 621 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 153
- Các trờng hợp khác tơng tự nh vật liệu
Tất cả các chứng từ sau khi vào sổ thẻ hạch toán chi tiết đợc vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ dùng làm căn cứ để vào sổ cái. Chứng từ ghi sổ đợc mở riêng cho từng loại hình nghiệp vụ và mở theo quỹ
Cách ghi sổ cái:
- Căn cứ vào số liệu trên chứng từ ghi sổ kế toán tập hợp các tài khoản đói ứng với nợ và cso của TK 152 và tính ra tổng số tiền ghi vào cột tơng ứng. Tính ra só d cuối kỳ ghi vào cột tơng ứng
Phần III
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán NVL-CCDC ở công ty
Từ khi thành lập và phát triển đến nay công ty đã đạt đợc những thành tích đáng phấn khởi. Công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng đã không ngừng đợc củng cố và hoàn thiện. Nó thực sự trở thành công cụ đắc lực trong quản lý và hạch toán kinh tế của công ty.
Về cơ bản, công tác hạch toán vật liệu đợc tiến hành có nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với điều kiện của công ty và đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý. Kế toán vật liệu đã vậnd ụng Tk kế toán một cách phù hợp để theo dõi sự biến động của vl, lập các sóo kế toán phản ánh nghiệp vụ nhập - xuất kho vl đảm bảo luân chuyển chứng từ một cách khoa học, hợp lý, hạn chế ghi chứp trùng lặp nhng vẫn đảm bảo đầy đủ nội dung hạch toán.
Bên cạnh đó còn một số hạn chế thiếu sót nhận định ở một số khâu cần đợc hoàn thiện hơn, cụ thể:
1. Do NVL ở công ty có đặc điểm là dễ mốc, dễ mot, chịu anảh hỏng nhièu của thời tiến nên công ty cần phải có hện thống chống ẩm ở kho, bảo quản riêng những vật liệu dễ bị ẩm xuống cấp nhanh, tránh mất mát, hao hụt và VL chính chủ yếu là gỗ. Để thuận lợi hơn cho công tác kiểm tra, đối chiếu, kiểm kê và tìm kiếm thông tin về loại VL này, công ty nên phân chia VL thành các tiêu khoản:
Ví dụ: 1521: NVL chính gồm : gỗ thông, ván MDF, khoá, ... 1522: NVL phụ gồm: keo sơn, véc ni, nhựa thông...
1523: nhiên liệu gồm: xăng, than đã, dầu DIEZEN...
Còn CCDC cũng nên chi tiét hơn chứ không phản ánh chung trên một TK 153 Ví dụ: 1531: CCDC
2. Hiện nay công ty đang áp dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết VL - CCDC là phù hợp với đặc điểm và trình độ kế toán của công ty nhng cha đáp ứng đợc yêu cầu quản lý nh tại kho, thủ kho không tính ngay ra số tồn ho hàng ngày mà đến mỗi quý mới tính ra số tồn kho ghi vào thẻ, điều này thể hiện công tác quản lý không đợc chặt chẽ, thông tin về số liệu không đợc kịp thời.
Để đáp ứng tốt yêu cầu quản lý và nâng cao hơn nữa chất lợng kiểm tra, kiểm soát của công tác hạch toán chi tiết VL - CCDC ở công ty phả phát huy hơn nữa chức năng của kế toán là phải giàm sát thờng xuyên hơn về số lợng cũng nh chất lợng của VL - CCDC dự trữ cho sản xuất.
ở kho về cơ bản vẫn làm nh cũ nhng hàng ngày phải tính ra số tồn kho và kiểm tra số thực tế với số trên sổ sách. Khi giao chứng từ cho kế toán phả có phiếu giao nhận chứng từ nhập - xuất để nâng cao hơn nữa trách nhiệm của thủ kho cũng nh của kế toán
3. Việc đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa kế toán và thủ kho cha đợc thờng xuyên, công việc thờng đợc tiến hành vào cuối quý mà đầu quý thì lại nhàn rỗi.
Kiến nghị là bộ phận kế toán nên sắp xếp, bố trí dàn đều công việc trong mỗi tháng. Cuối tháng phả tập hợp số liệu ngay về tình hình nhập, xuất, tồn kho VL - CCDC và thể hiện số liệu trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn cả về số lợng lẫn giá trị, cung cấp kịp thời thông tin cho quản lý nhằm đề ra phơng hơnứg xử lý nhanh, hiệu quả.
Để đáp ứng tốt yêu cầu của quản lý, thuận lợi hơn cho công tác hạch toán, bộ phận kế toán nên tuân thủ theo đúng quy định của hình thức chứng từ ghi sổ không nên bỏ qua khâu vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Vào sổ đăng ksy chứng từ ghi sổ chặt chẽ và thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái và bảng cân đối phát sinh.
NVL ở công ty có giá trị lớn, nhiều loại chịu sự kiểm soát chặt chẽ của Nhà n- ớc nên việc kiểm kê thờng xuyên là rất cần thiết, giúp ta xác định chính xác số lợng, chất lợng, giá trị từng loại VL hiện có, kiểm tra tình hình bảo quản nhập - xuất và sự dụng, phát hiện kịp thời và xử lý các trờng hợp hao hụt h hỏng kém phẩm chất do nguyên nhân khách quan hay chủ quan cá nhân, tập thể từ đó có những biệp pháp khắc phục.
Nhng để công tác kiểm kê đợc nhanh chóng, thuận lợi cần phải có một số điều kiện sau:
- Về số lợng: kế toán và thủ kho cung cấp nhanh số lợng VL - CCDC tồn kho.
- Về mặt nhân sự: công ty phải trí các cán bộ kỹ thuật, kế toán, thủ kho và công nhân bốc vác.
- Điều kiện kiểm kê: dụng cụ kiểm kê pha đầy đủ kho phải đảm bảo trang bị ánh sáng tốt. Đồng thời VL - CCDC trong kho phải sắp xếp khoa học để dễ tìm.
Căn cứ vào kết quả kiểm kê, ban lãnh đạo của công ty có thể ra những quyết định xử lý kịp thời đề phòng ảnh hởng đến tính liên tục của quá trình sản xuất.
Kết luận
Vật liệu - CCDC chiếm phần lớn trong chi phí sản xuất, quyết định tính liên tục, đều đặn trong sản xuất sản phẩm. Vì vậy việc tổ chức kế toán vật liệu có ý nghĩa hết sức to lớn, đòi hỏi cần phải nhanh chóng vẹn toàn để cung cấp kịp thời đồng bộ những vật liệu cần cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành các định mức dự trữ, ngăn ngừa hiện tợng h hao, mất mát, lãng phí vật liệu.
1. Kế toán tài chính: PGS.PTS. Ngô Thế Chi - Trờng ĐH Tài chính - kế toán Hà Nội
2. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính VAT: PTS. Nguyễn Vạn Công - ĐHKTQD Hà Nội (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3. Hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp công nghiệp và thơng mại: Phạm Quang - NXB tài chính Hà Nội
4. Hệ thống kế toán doanh nghiệp - NXB Tài chính
5. Hớng dẫn nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp - NXB Tài chính 6. Tạp chí tài chính và các tài liệu có liên quan khác.
Mục lục
Lời nói đầu ...1 Phần thứ NHấT...3
Lý luận chung về hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất...3
I - KháI niệm,đIểm và vai trò của vật liệu, công cụ dụng cụ...3
1 Nguyên vật liệu:...3
2.Công cụ dụng cụ:...4
II- Phân loạI và tính giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ ...4
1.phân loạI nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ ...4
2- Tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ: ...7
III, Hạch toán tổng hợp tình hình luân chuyển nvl,ccdc:...11
2. Hạch toán NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ. (KKĐK)...16
3. Hạch toán công cụ dụng cụ:...17
Giá trị còn lại giá thực tế giá trị phế Tiền bồi...18
4, Sơ đồ hoạch toán tổng hợp:...20
Tk 111,112,141,331 Tk 152, 153 ...20
Tk 111,112,141 Tk 611 ...21
Phần thứ hai...23
Thực trạng tổ chức hạch toán vật liệu...23
Công cụ dụng cụ tại công ty mây tre hà nội...23
I. Giới thiệu chung về công ty mây tre Hà Nội ...23
1. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty...23
2. Hệ thống tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty...23
II. Phân loại và tính giá NVL- CCDC tại công ty...25
1. Phân loại NVL - CCDC ...25
2.Tính giá NVL - CCDC ...26
a.Tính giá NVL - CCDC nhập kho:...26
III. Tổ chức công tác kế toán NVL - CCDC ở công ty ...26 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.Thủ tục luân chuyển chứng từ:...26
2.Hạch toán tổng hợp NVL - CCDC tại công ty:...27
Phần III...30
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán NVL-CCDC ở công ty. 30 Kết luận...32