CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA
2.1.5. Giới thiệu về cơ cấu của một nhóm kiểm toán
Nhóm kiểm toán phụ trách một công ty khách hàng bao gồm:
- Phó Tổng Giám đốc phụ trách phòng - Người soát xét chất lượng dịch vụ - Lãnh đạo phòng
- Kiểm toán viên chính (nhóm trưởng) - Trợ lý kiểm toán
Nhiệm vụ chung của các thành viên trong nhóm kiểm toán:
- Duy trì tiêu chuẩn đạo đức và chuyên môn cao nhất trong việc thực hiện kiểm toán
- Duy trì thái độ thận trọng nghề nghiệp
- Tìm hiểu lĩnh vực hoạt động của khách hàng
- Hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng - Thực hiện kiểm toán theo kế hoạch và thời gian dự kiến
- Nhận biết các vấn đề có thể tiết kiệm thời gian để tăng hiệu quả công tác kiểm toán
Trách nhiệm cụ thể của từng thành viên trong nhóm kiểm toán đƣợc nêu chi tiết trong bảng bên dưới và được phân chia theo các giai đoạn của cuộc kiểm toán, bao gồm: chuẩn bị, lập kế hoạch, thực hiện, soát xét và hoàn tất, lập báo cáo và tóm lƣợc.
Bảng 2.1: Trách nhiệm cụ thể của từng thành viên trong nhóm kiểm toán
Thành viên Chuẩn bị Lập kế hoạch Thực hiện Soát xét và hoàn tất Lập báo cáo Tóm lƣợc Phó Tổng
giám đốc phụ trách phòng
Đảm bảo việc tuân thủ các thủ tục chấp nhận khách hàng và tiếp tục cung cấp dịch vụ.
Hợp đồng kiểm toán đã đƣợc ký Các vấn đề
liên quan đến chất lƣợng của cuộc kiểm toán đã đƣợc xem xét (khả năng của các nhân viên trong nhóm kiểm toán, phù hợp với yêu cầu của chuẩn mực đạo đức) Đảm bảo việc
tuân thủ các thủ tục kiểm
Liên hệ với ban lãnh đạo đơn vị Thu thập các ý kiến tƣ vấn phù hợp và đảm bảo các ý kiến tƣ vấn này đã đƣợc thực hiện
Trao đổi với nhóm kiểm toán hoặc Manager, tóm tẳt về trách nhiệm của nhóm kiểm toán, rủi ro kiểm toán và các vấn đề chính khác Thiết lập mục tiêu tổng thể cho nhóm kiểm toán Theo dõi các vấn
đề đã đƣợc nêu trong thƣ quản lý năm trước
Ký chiến lƣợc kiểm toán và kế
Giám sát thực hiện kế hoạch kiểm toán và đƣa ra các hướng dẫn cho nhóm kiểm toán khi cần thiết Thực hiện các soát xét để đảm bảo các vấn đề quan trọng đã đƣợc giải quyết, sửa đổi kế hoạch kiểm toán khi cần thiết
Nhận biết các vấn đề cần phải có ý kiến của tƣ vấn hoặc phải đƣợc xem xét bởi các thành viên có kinh nghiệm hơn trong nhóm kiểm toán
Partner không nhất thiết phải soát xét tất cả các giấy tờ làm việc và các tài liệu mà chỉ soát xét các chỉ tiêu trọng yếu.
Cụ thể:
+ xem xét các vần đề lưu ý cho partner và đảm bảo các vấn đề này đã đƣợc xử lý thỏa đáng.
+ xem xét các bút toán không điều chỉnh và đảm bảo từng sai sót hoặc tổng hợp các sai sót này không có ảnh hưởng trọng yếu + xem xét các tờ tổng hợp và các kết luận cho từng chỉ tiêu trọng yếu và khi cần thiết có thể xem xét chi tiết hơn các WP
+ xem xét chiến lƣợc và kế hoạch kiểm toán để đảm bảo kế hoạch và chiến lƣợc ban đầu vẫn còn phù hợp và cân
Đảm bảo tất cả các câu hỏi của partner trong quá trình soát xét báo cáo đã đƣợc làm rõ
Đảm bảo các ý kiến tƣ vấn đƣợc ghi chép và lưu giữ đầy đủ, tất cả các bất đồng ý kiến phát sinh đều đƣợc giải quyết và các ý kiến tƣ vấn đã đƣợc thực hiện
Đảm bảo người soát xét chất lƣợng đã hoàn tất công việc soát xét và tất cả các vấn đề phát sinh đều đƣợc giải quyết thỏa đáng Đảm bảo tất cả các công việc đã
Tóm lƣợc các nhóm kiểm toán
Đánh giá các nhân viên trong nhóm kiểm toán và các vần đề cần đào tạo
Xem xét và phê duyệt các cuộc họp
Thành viên Chuẩn bị Lập kế hoạch Thực hiện Soát xét và hoàn tất Lập báo cáo Tóm lƣợc soát chất
lƣợng.
hoạch kiểm toán bao gồm các nội dung: nhận biết các rủi ro, thủ tục kiểm toán trên cơ sở đánh giá rủi ro, mức trọng yếu, thủ tục phân tích, kế hoạch thời gian và chương trình kiểm toán
nhắc các kiểm tra bổ sung để thu thập thêm bằng chứng.
+ xem xét thời gian dự kiến với thời gian thực hiện thực tế
+ xem xét sự đầy đủ của bằng chứng kiểm toán và sự phù hợp của các giải trình từ ban lãnh đạo đơn vị + xem xét tổng thể BCTC để đảm bảo nó đƣợc lập phù hợp với chuẩn mực kế toán và các chính sách của đơn vị
Xem xét chi tiết các tài liệu đƣợc gửi đến đơn vị, bao gồm:
+ báo cáo kiểm toán + dự thảo thƣ giải trình + thƣ quản lý
Trao đổi với nhóm kiểm toán
đƣợc thực hiện phù hợp với các chuẩn mực và các quy định liên quan
Trao đổi về liên quan đến BCTC, công tác kiểm toán, thƣ quản lý và các vấn đề về chiến lƣợc kinh doanh với ban lãnh đạo đơn vị Ký tất cả các check list liên quan đến tính độc lập hoàn tất soát xét
Thành viên Chuẩn bị Lập kế hoạch Thực hiện Soát xét và hoàn tất Lập báo cáo Tóm lƣợc Người soát
xét chất lƣợng dịch vụ
Trao đổi phạm vi của cuộc kiểm toán với partner
Xem xét tính độc lập của công ty kiểm toán và nhóm kiểm toán
Đảm bảo các giấy tờ làm việc đƣợc chọn để soát xét phản ánh đầy đủ các công việc đã thực hiện
Xem xét các rủi ro trọng yếu đƣợc nhận biết trong quá trình kiểm toán và công việc đã đƣợc thực hiện liên quan đến rủi ro này Xem xét những đánh giá đã đƣợc thực hiện trong quá trình kiểm toán, đặc biệt là mức trọng yếu và việc đánh giá rủi ro
Đảm bảo việc xin ý kiến tƣ vấn về những vấn đề có tranh cãi, bất đồng ý kiến đã đƣợc thực hiện và các vấn đề này đã đƣợc giải quyết thỏa đáng
Xem xét tầm quan trọng của các sai sót đƣợc điều chỉnh và không điều chỉnh Đảm bảo các vần đề đã đƣợc thông báo cho lãnh đạo khách hàng
Xem xét sự phù hợp của báo cáo kiểm toán đƣợc phát hành Lãnh đạo
phòng
Trao đổi với partner về cuộc kiểm toán Lập kế hoạch về các công việc kiểm toán chi tiết Xem xét dự kiến về chi phí và thời gian
Tổ chức và tham dự cuộc họp trước khi kiểm toán với đơn vị
Giám sát quá trình kiểm toán, bao gồm tiến độ thực hiện,kế hoạch và các công việc thực hiện của nhóm kiểm toán Phê duyệt kế hoạch và chương trình kiểm toán sau khi xin ý kiến của partner.
Soát xét chi tiết BCTC để đảm bảo nó đƣợc lập phù hợp với các chuẩn mực kế toán Đánh giá kết quả của
việc phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán, soát xét
Xem xét các bút toán điểu chỉnh
Đảm bảo các vấn đề chính đã đƣợc xử thỏa
Thành viên Chuẩn bị Lập kế hoạch Thực hiện Soát xét và hoàn tất Lập báo cáo Tóm lƣợc Lập chiến lƣợc và
kế hoạch kiểm toán cho partner phê duyệt
Tóm lƣợc các vấn đề liên quan đến cuộc kiểm toán cho các thành viên trong nhóm kiểm toán
đáng
Đảm bảo hồ sơ kiểm toán lưu giữ đầy đủ các bằng chứng kiểm toán Xem xét và đƣa ra các điểm cho partner cần lưu ý, thư quản lý, thư giải trình, các bảng tóm lƣợc kiểm toán,phí kiểm toán
Xem xét các giấy tờ làm việc của nhóm trưởng, đảm bảo nhóm trưởng đã soát xét giấy tờ làm việc của các trợ lý
Đảm bảo các điểm nêu trong quá trình soát xét đã đƣợc làm rõ
Kiểm toán viên chính (nhóm trưởng)
Hỗ trợ manager trong việc lập kế hoạch và chương trình kiểm toán dự thảo
Lập dự kiến về chi phí và thời
Hoàn tất các công việc phù hợp với kế hoạch
Phân bổ và kiểm soát công việc của trợ lý Đào tạo cho các
Xem xét BCTC có phù hợp với chuẩn mực kế toán và các chuẩn mực kế toán có liên quan Lập dự thảo các điểm lưu ý cho partner Lập bảng tóm tắt các
Thành viên Chuẩn bị Lập kế hoạch Thực hiện Soát xét và hoàn tất Lập báo cáo Tóm lƣợc gian
Tóm lƣợc các vấn đề với trợ lý
trợ lý qua công việc
Báo cáo cho manager khi có bất kỳ vấn đề phát sinh (kỹ thuật, quản lý, nhân sự) Thực hiện các thay đổi về kế hoạch và chương trình kiểm toán sau khi trao đổi với manager Đảm bảo tất cả các kết luận đƣa ra phù hợp với công việc thực hiện và các bằng chứng kiểm toán đã thu thập Ghi chú tất cả các bằng chứng cần thiết cho việc phục vụ viết thƣ quản lý
vấn đề tồn tại và các sai sót không đƣợc điều chỉnh
Lưu ý các vấn đề cho các đợt kiểm toán sau Lập dự thảo thƣ quản lý
Lập dự thảo thƣ giải trình
Soát xét công việc của trợ lý
Đảm bảo tất cả các vấn đề liên quan đến soát xét đã đƣợc làm rõ và các bằng chứng đã đƣợc thu thập
Thành viên Chuẩn bị Lập kế hoạch Thực hiện Soát xét và hoàn tất Lập báo cáo Tóm lƣợc
Trợ lý Thực hiện các
công việc đƣợc giao
Nhanh chóng báo cáo cho nhóm trưởng khi có vấn đề xảy ra hoặc có sự không nhất quán
Đƣa ra các giải thích và các huấn luyện đối với các trợ lý ít kinh nghiệm hơn