CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
2.1. KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Cách đây 74 năm, ngày 10/9/1945, thay mặt Chính phủ lâm thời nước Việt Nam Dân chủ Cộng hoà, Bộ trưởng Bộ Nội vụ Võ Nguyên Giáp đã ký Sắc lệnh số 27 thành lập “Sở Thuế quan và Thuế gián thu”, đặt nền móng cho sự ra đời, trưởng thành và phát triển của ngành Thuế Việt Nam thời kỳ mới.
Ngành Thuế là một bộ phận quan trọng của hệ thống tài chính nước nhà. Trong 74 năm qua, dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước mà trực tiếp ở Trung ương là Chính phủ, Bộ Tài chính, ở địa phương là cấp ủy, chính quyền các cấp, công tác thuế nói chung, ngành Thuế nói riêng đã có sự trưởng thành vƣợt bậc và đã đạt đƣợc các thành tựu quan trọng trong các giai đoạn lịch sử, góp phần tích cực vào công cuộc xây dựng, phát triển và bảo vệ Tổ quốc.
Ngành thuế Quảng Bình cũng đƣợc thành lập từ những ngày đầu thành lập nước, gắn với chính quyền nhân dân trên cơ sở tiếp quản từ chế độ cũ. Trải qua hai cuộc kháng chiến trường kỳ của dân tộc, ngành thuế Quảng Bình đã thực hiện tốt công tác thu theo chính sách từng thời kỳ và động viên hợp lý vào ngân sách, tạo ra nguồn lực tài chính để tỉnh nhà thực hiện tốt hai nhiệm vụ chiến lược và cùng cả nước giải phóng Miền Nam, thống nhất đất nước.
Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ mới, ngày 7/8/1990 Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng (nay là Thủ tướng Chính phủ) đã ký Nghị định số 281- HĐBT về việc thành lập hệ thống thuế nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính. Kể từ đó, ngành Thuế hoạt động với một bộ máy tổ chức thống nhất từ trung ƣơng đến địa phương trên cơ sở sáp nhập 3 cơ quan: Cục Thu quốc doanh, Cục Thuế công thương nghiệp và Vụ Thuế nông nghiệp. Ở Trung ương có Tổng cục Thuế, ở địa phương có các Cục Thuế và Chi cục Thuế, chịu sự song trùng lãnh đạo (vừa
trực thuộc UBND cùng cấp, vừa trực thuộc hệ thống ngành dọc thuộc Tổng cục Thuế) nhằm nâng cao vai trò, trách nhiệm quản lý thu tốt các nguồn thu trên địa bàn theo các chính sách thuế hiện hành.
Cùng với cả nước, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình được thành lập và đi vào hoạt động trong một tổ chức thống nhất, đến nay đã trải qua 29 năm xây dựng và trưởng thành. Buổi đầu thành lập, toàn ngành có 326 cán bộ, công chức nhưng chỉ có 12,3% trình độ đại học; còn lại là trình độ trung cấp, sơ cấp và chƣa qua đào tạo. Để bắt nhịp với ngành Thuế của cả nước và để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ chính trị đƣợc giao, ngay từ ngày đầu Cục Thuế tỉnh đã chú trọng đến công tác đào tạo, từng bước chuẩn hoá cán bộ công chức ở các mặt: Trình độ chuyên môn, lý luận chính trị, ngoại ngữ và tin học. Đến nay toàn ngành với 447 cán bộ, công chức, đã có 75,57% đạt trình độ đại học và trên đại học, có 20,4%
trình độ trung cấp, còn lại 4,03% trình độ khác. Nhiều người hoàn thành chương trình đào tạo thạc sĩ, cao cấp lý luận chính trị; quản lý Nhà nước, Ngoại ngữ, các lớp đào tạo tin học cơ bản, tin học nâng cao, tin học ứng dụng phần mềm quản lý thuế, quản trị mạng....
Toàn ngành đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách đƣợc giao hàng năm, năm sau cao hơn năm trước, góp phần đảm bảo nhu cầu chi ngân sách tỉnh và đóng góp quan trọng cho sự phát triển kinh tế xã hội của tỉnh nhà.
Từ khi đƣợc thành lập đến nay, ngành Thuế Tỉnh đã liên tục hoàn thành và hoàn thành vƣợt mức dự toán thu ngân sách hàng năm, với số thu năm sau luôn cao hơn năm trước. Năm 1991 số thu nội địa đạt 17 tỷ, năm 2009 đạt 1.124 tỷ chính thức gia nhập câu lạc bộ các tỉnh, thành có số thu trên một nghìn tỷ đồng của cả nước, đến năm 2017 đạt trên 3.400 và năm 2018 đạt trên 3.800 tỷ đồng gấp hơn 200 lần số thu năm 1991.
Trên chặng đường phấn đấu, ngành Thuế tỉnh Quảng Bình đã được Đảng và Nhà nước đánh giá cao bằng nhiều phần thưởng cao quý. Tập thể Cục Thuế tỉnh Quảng Bình được tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Nhất (2014), 2 tập thể, 3 cá nhân được tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Nhì, 9 tập thể,
21 cá nhân được tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Ba, nhiều tập thể, cá nhân đƣợc Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND tỉnh, Tổng cục Thuế, các cấp, các ngành tặng Bằng khen, giấy khen và công nhận danh hiệu thi đua các cấp. Các Chi bộ, Đảng bộ và đoàn thể luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, có nhiều phong trào hay, thiết thực hiệu quả và tham gia các hoạt động của tỉnh, của khối đạt kết quả cao, luôn đƣợc công nhận trong sạch vững mạnh nhiều năm liên tục... Toàn ngành Thuế tỉnh đã và đang thực hiện tốt cuộc vận động "Học tập và làm theo tấm gương, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh”.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Cục Thuế Quảng Bình a. Chức năng
Theo Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Cục Thuế tỉnh Quảng Bình là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Bình theo quy định của pháp luật.
Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có tƣ cách pháp nhân, con dấu riêng, đƣợc mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
b. Nhiệm vụ và quyền hạn
Theo Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có các nhiệm vụ:
- Tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố.
- Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về lập dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế.
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lƣợng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế.
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm đƣợc giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế; trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế.
- Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật về thuế đối với người nộp thuế, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc quyền quản lý của Cục trưởng Cục thuế theo quy định của pháp luật; xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế.
- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo,
điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Cục Thuế.
- Kiến nghị với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy định của Tổng cục Thuế về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý nội bộ; kịp thời báo cáo với Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về những vướng mắc phát sinh, những vấn đề vƣợt quá thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế.
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật.
- Được yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho việc quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thu thuế vào ngân sách Nhà nước.
- Đƣợc ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế.
- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Cục Thuế.
- Quản lý bộ máy, biên chế, công chức, viên chức, lao động và tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ công chức, viên chức của Cục Thuế theo quy định của Nhà nước và của ngành thuế.
- Quản lý, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế và kinh phí, tài sản được giao theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế giao.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
Cục Thuế Quảng Bình gồm 8 phòng ban, 8 Chi cục Thuế các huyện, thị xã, thành phố. Ban lãnh đạo Cục gồm 01 Cục trưởng và 03 Cục Phó tham gia điều hành công việc theo từng lĩnh vực đƣợc phân công.
Hình 2.1. Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Quảng Bình TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH
CÁC CHI CỤC THUẾ HUYỆN, TP CÁC ĐỘI THUẾ
Phòng Tuyên truyền và hỗ
trợ người
nộp thuế
Phòng Kê khai và
Kế toán thuế
Phòng Quản lý thuế
thu nhập
cá nhân
Phòng Quản
lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế
Phòng Thanh
tra – Kiểm tra
Phòng Tổ chức cán bộ
Phòng Nghiệp vụ -
Dự toán –
Pháp chế
Phòng kiểm tra nội
bộ
Phòng Công
nghệ thông tin
Trong đó, phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân có nhiệm vụ giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế thu nhập cá nhân; kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế TNCN đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
Nhiệm vụ cụ thể:
- Xây dựng nội dung chương trình kế hoạch triển khai thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân; hướng dẫn người nộp thuế thực hiện chính sách thuế, các thủ tục hành chính thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn; thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế TNCN hàng tháng, quý, năm trên địa bàn quản lý.
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra thực hiện chính sách thuế và công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân đối với các phòng chức năng của Cục Thuế và các Chi cục Thuế.
- Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế.
- Xây dựng nội dung, chương trình, kế hoạch và trực tiếp thực hiện công tác kiểm tra, giám sát việc chấp hành chính sách thuế TNCN đối với người nộp thuế là các cơ quan hành chính, sự nghiệp, đoàn thể, các tổ chức quốc tế. Ấn định thuế đối với các trường hợp NNT khai thuế không đủ căn cứ, không đúng thực tế phát sinh mà người nộp thuế không giải trình được.
Chuyển các trường hợp kê khai thuế thu nhập cá nhân có dấu hiệu trốn lậu thuế và các hồ sơ, tài liệu liên quan cho bộ phận thanh tra để tiến hành thanh tra thuế khi có đủ điều kiện tổ chức thanh tra thuế; Kiểm tra các trường hợp người nộp thuế thu nhập cá nhân thuộc đối tƣợng Cục thuế quản lý ngừng kê khai, bỏ trốn, mất tích...;
Xử lý hoặc kiến nghị xử lý những trường hợp NNT thu nhập cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật về thuế phát hiện đƣợc thông qua kiểm tra; Cung cấp
các thông tin điều chỉnh về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế cho bộ phận chức năng có liên quan; Phối hợp với các phòng Kiểm tra thực hiện kiểm tra, giám sát việc kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân đối với người nộp thuế do các phòng Kiểm tra đƣợc Cục thuế phân công phụ trách; Phối hợp với các phòng Thanh tra thực hiện thanh tra việc chấp hành chính sách thuế TNCN đối với người nộp thuế do Cục Thuế quản lý;
Tổng hợp, phân tích, đánh giá, báo cáo kết quả triển khai chính sách thuế thu nhập cá nhân; công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn; nghiên cứu đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân.
2.1.4. Tình hình đội ngũ CBCC thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình Thực hiện theo Nghị định số 108/2014/NĐ-CP ngày 20/11/2014 về chính sách tinh giảm biên chế số lƣợng cán bộ công chức Cục thuế Quảng Bình có xu hướng giảm qua từng năm. Từ năm 2014-2018 số cán bộ công chức đến tuổi về hưu ngày càng tăng trong khi việc tuyển dụng mới bổ sung rất ít (năm 2014: 2 chỉ tiêu, năm 2015: 4 chỉ tiêu và năm 2016: 2 chỉ tiêu) do đó số lƣợng CBCC của Cục thuế Quảng Bình có sự giảm sút qua 3 năm (xem Bảng 2.1).
Bảng 2.1. Tình hình đội ngũ CBCC thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình qua 3 năm 2016-2018
TT Chỉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%) Người Tỷ lệ
(%) Người Tỷ lệ
(%) Người Tỷ lệ (%)
2017/
2016
2018/
2017 I Biên chế,
hợp đồng 447 100 435 100 450 100 97.32 103,4 1 Biên chế 384 85,91 378 86,90 349 77,56 98,44 92,3 2 Hợp đồng 68 63 13,29 57 13,10 101 22,44 90,48 177,2 II Trình độ
chuyên môn 447 100 435 100 450 100 97,32 103,4 1 Cao học 48 10,73 43 9,89 61 13,56 89,58 141,9 2 Đại học 290 64,84 290 66,67 302 67,11 100,00 104,1 3 Cao đẳng 18 4,03 2 0,46 1 0,22 11,11 50,0
TT Chỉ tiêu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%) Người Tỷ lệ
(%) Người Tỷ lệ
(%) Người Tỷ lệ (%)
2017/
2016
2018/
2017 4 Trung cấp 91 20,4 100 22,99 86 19,11 109,89 86,0 III Theo giới
tính 447 100 435 100 450 100 97,32 103,4
1 Nam 288 64,43 282 64,83 276 61,33 97,92 97,9 2 Nữ 159 35,57 153 35,17 274 60,89 96,23 179,1
(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ - Cục Thuế Quảng Bình) Qua bảng số liệu trên ta thấy năm 2016 có 447 cán bộ, người lao động (bao gồm biên chế và hợp đồng 68), năm 2017 còn 435 cán bộ, người lao động và đến năm 2018 tăng lên 450 cán bộ công chức người lao động tại Cục Thuế Quảng Bình. Nhƣ vậy năm 2017 số cán bộ biên chế giảm so với năm 2016 là 12 người tương ứng với tỷ lệ 2,68%. Năm 2018 tăng so với năm 2017 là 15 người tương ứng với tỷ lệ 3,44% nhờ tăng số lượng người lao động thông qua ký kết hợp đồng lao động 68.
Trình độ CBCC Cục Thuế Quảng Bình ngày càng đƣợc nâng cao, cụ thể:
năm 2016 có 338 cán bộ công chức có trình độ đại học và sau đại học chiếm 75,57%, đến năm 2017 có 333 người chiếm tỷ lệ 76,56% và đến năm 2018 đã tăng lên 363 người chiếm 80,67%. Mặc dù số lượng cán bộ công chức theo hình thức tuyển dụng biên chế qua các năm đều giảm nhƣng chất lƣợng CBCC ngày một nâng cao. Không chỉ Cục thuế Quảng Bình quan tâm công tác đào tạo bồi dưỡng cho CBCC mà bản thân người lao động luôn luôn ý thức được việc trau dồi kiến thức, nâng cao trình độ học vấn cho bản thân để phục vụ công việc nhằm nâng cao chất lƣợng cũng nhƣ hiệu quả trong quá trình công tác.
Riêng về tình hình đội ngũ CBCC thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN, kết quả điều tra khảo sát (Bảng 2.2) cho thấy: