CHƯƠNG 3. KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH
3.1. CƠ SỞ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ
3.1.2. Định hướng nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
- Phấn đấu hoàn thành kế hoạch thu đã đƣợc giao, tỷ lệ nộp báo cáo quyết toán thuế năm 100% đúng hạn.
- Tăng cường công tác kiểm tra tại đơn vị chi trả thu nhập để chống thất thu thuế TNCN.
- Lập kế hoạch kiểm tra quyết toán thuế TNCN hàng năm trên cơ sở phân tích báo cáo quyết toán, trình Lãnh đạo Cục Thuế phê duyệt.
- Chú trọng kiểm tra các đơn vị chƣa đƣợc kiểm tra trong thời gian dài để hạn chế sai sót, chống thất thu.
- Chỉ đạo xây dựng và triển khai thực hiện các giải pháp chống thất thu, thu hồi nợ đọng như: Tăng cường lực lượng cán bộ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra và chú trọng thanh tra, kiểm tra ở các đối tƣợng có thu nhập cao, các các nhân thường xuyên hoàn thuế, tập trung có trọng tâm trọng điểm trong xử lý và cƣỡng chế nợ thuế, không để phát sinh nợ mới.
- Tập trung thực hiện công tác Tuyên truyền, hỗ trợ thông qua các phương tiện thông tin đại chúng và trang thông tin điện tử của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình để đăng tải nội dung các Luật thuế, các Nghị quyết của Chính phủ;
tổ chức tập huấn hướng dẫn, đôn đốc các doanh nghiệp thực hiện việc kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử theo tinh thần chỉ đạo của Tổng cục Thuế. Tổ chức đối thoại để hướng dẫn trực tiếp, thông qua đường dây nóng để giải quyết vướng mắc kịp thời, tổ chức tiếp nhận hồ sơ tại bộ phận “một cửa” tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm, gia hạn nợ thuế, thực hiện hoàn thuế kịp thời, đúng quy định.
3.2. MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH
3.2.1. Khuyến nghị đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Bình
a. Hoàn thiện các bước cải cách thủ tục hành chính và quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân
- Cải cách thủ tục hành chính cần thực hiện các công việc sau:
+ Thực hiện ứng dụng công nghệ thông tin trong các khâu của quá trình quản lý thuế.
+ Tổ chức trung tâm tƣ vấn thuế miễn phí, thực hiện thành công mô hình
tuyên truyền hỗ trợ cho các doanh nghiệp.
+ Tích cực thực hiện cải cách thủ tục hành chính với mục tiêu đơn giản, dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các doanh nghiệp, phù hợp với việc đổi mới công tác quản lý, xây dựng mối quan hệ người bạn đồng hành giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp cùng nhau thực hiện tốt chính sách thuế của Nhà nước.
+ Thiết lập các đường dây nóng, tổ chức đối thoại với các doanh nghiệp.
Thực hiện theo quy trình ISO 9001:2000 cho các sản phẩm tuyên truyền hỗ trợ - quản lý đăng ký thuế đối với người có thu nhập cao.
b. Hoàn thiện công tác lập dự toán thuế thu nhập cá nhân
Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Hàng năm nhà nước phải tiến hành tổ chức xây dựng và thực hiện kế hoạch thu thuế, việc xây dựng kế hoạch thu thuế có ảnh hưởng lớn đến công tác chống thất thu thuế vì: Nếu kế hoạch thu giao cho các đơn vị quá thấp thì các đơn vị chỉ cần làm qua loa, không cần đi sâu vào tìm hiểu thực tế hoạt động của các doanh nghiệp cũng có thể đạt đƣợc chỉ tiêu thậm chí vƣợt chỉ tiêu đề ra. Khi đã vƣợt chỉ tiêu rồi thì sẽ dẫn tới làm việc không cẩn thận không kiểm tra kĩ tờ khai khi đó người nhộp thuế cố tình hoặc vô tình vi phạm gây thất thu cho NSNN thì cán bộ thuế cũng không thể phát hiện đƣợc do vậy tình trạng thất thu sẽ xảy ra . Mặt khác nếu kế hoạch thu giao quá cao, căn cứ vào những số thu năm trước họ thấy là chắc chắn sẽ không đạt đƣợc chỉ tiêu đã đề ra thì sẽ gây nên tâm lý chán nản vì đằng nào cũng không đạt đƣợc thì ít hay nhiều đều nhƣ nhau nên có thể họ quản lý không chặt chẽ người nộp thuế. Do đó Cục Thuế tỉnh Quảng Bình cần phải xây dựng dự toán thu thuế chi tiết đến từng loại thu nhập để cho các Phòng và các Chi cục Thuế nắm bắt rõ và quan tâm hơn trong việc thu thuế.
c. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Cục Thuế tỉnh định kỳ tổ chức các buổi tập huấn cho các đơn vị chi trả tiền lương, tiền công khi có thay đổi về chính sách thuế thu nhập cá nhân, giúp các đơn vị nắm bắt kịp thời văn bản chính sách nhằm thực hiện đúng quy định.
Cục Thuế phải không ngừng phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, quản lý
báo chí, thông tin tuyên truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói…) từ Trung ương đến địa phương, khai thác được thế mạnh của các phương tiện này để truyền bá kịp thời, sâu rộng những thông tin về chính sách, chế độ thuế đều khắp, từ thành thị đến nông thôn để mọi tầng lớp dân cƣ có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ hơn vai trò, vị trí của thuế trong cơ chế thị trường, về nghĩa vụ và quyền lợi công dân qua công tác thuế, từng bước biến thuế thành một công tác quần chúng cụ thể của toàn Đảng, toàn dân.
Cục Thuế Quảng Bình nên thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo tỉnh đƣa những vấn đề cần tuyên truyền hoặc chỉ đạo thuế trong từng thời kỳ vào thông báo nội bộ Đảng và trở thành một trong những thông tin về thuế dễ thông hiểu kỹ thuật hơn và tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu quả.
Công tác tuyên truyền ở các huyện, thị xã, phành phố cần đƣợc quan tâm giải quyết thiết thực qua các buổi sinh hoạt, giao ban của các cơ quan, đoàn thể;
hệ thống loa truyền thanh ở xã, phường, thôn nên được tận dụng để thông báo kịp thời kết quả thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm.
Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày tại địa phương, góp phần bảo đảm công tác thuế đƣợc thực hiện công khai, nghiêm chỉnh.
Định kỳ tổ chức phát phiếu điều tra trắc nghiệm đối với người nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật về thuế TNCN, phiếu lấy ý kiến đánh giá sự hài lòng của khách hàng về cách phục vụ của cơ quan Thuế (cần thăm dò, đánh giá được sự hiểu biết về chính sách thuế TNCN của người dân từ đâu, từ các phương tiện thông tin đại chúng, từ công tác tuyên truyền của cơ quan Thuế, ..., và tỷ lệ người hiểu biết về chính sách thuế TNCN trên tổng số người được thăm dò), qua đó nắm bắt đƣợc ý kiến nguyện vọng của dân. Làm tốt công tác này thì sẽ hạn chế được trường hợp trốn thuế, gian lận về thuế; hạn chế thất thu ngân sách nhà nước.
d. Hoàn thiện công tác quản lý kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân
Kiểm soát chặt chẽ đơn vị trả thu nhập, cá nhân có thu nhập trên địa bàn phải khai quyết toán thuế. Kiểm soát cá nhân có thu nhập chịu thuế chƣa đăng
ký thuế để hướng dẫn phải đăng ký thuế theo quy định;
Để cơ chế tự khai, tự nộp thuế có hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế toán, kê khai và tính thuế.
Đồng thời cần có lộ trình triển khai thực hiện phù hợp, từng bước từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo từng nhóm để quản lý, nên có cơ chế khuyến khích các đối tượng nộp thuế tự nguyện áp dụng phương pháp tự khai, tự nộp thuế, chẳng hạn cho phép được hưởng các khoản khấu trừ đặc biệt hoặc các chế độ ƣu đãi khác.
e. Hoàn thiện công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Việc quyết toán thuế cho từng đối tƣợng nộp thuế là cần thiết. Việc này giúp cơ quan thuế biết đƣợc tình hình thu nhập và nộp thuế của từng đối tƣợng, qua đó có thể cung cấp cho các cơ quan khác, các nhà lập chính sách hoặc chính cơ quan thuế cũng có thể sử dụng trong việc phân tích và đánh giá về chính sách thuế khả năng nộp thuế của dân cƣ. Quyết toán thuế hàng năm cũng sẽ giúp cơ quan thuế có thể phát hiện ra các trường hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp giữa các năm với nhau. Để hoàn thành quyết toán, phòng thuế TNCN phải phối hợp với phòng kê khai vừa thông báo, vừa đôn đốc bằng hình thức trực tiếp, rà soát những đối tƣợng chậm quyết toán để nhắc nhở và xử phạt theo quy định.
f. Nâng cao chất lượng thanh tra, kiểm tra thuế
Cùng với việc hoàn thiện cơ chế tự khai tự nộp thuế, thì công tác thanh tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đƣợc đẩy mạnh, đòi hỏi cơ quan thuế phải tập trung lực lƣợng lớn vào việc tuyên truyền và thanh tra kiểm tra việc chấp hành luật thuế. Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng nhƣ cơ quan công an, cơ quan ngoại vụ, cơ quan quản lý lao động,… để nắm bắt kịp thời thông tin về đối tƣợng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tƣợng nộp thuế thành các nhóm khác nhau để thanh tra, kiểm tra một cách có hiệu quả.
Kiểm tra thuế sẽ làm nhiệm vụ phát hiện những đối tƣợng có hành vi trốn
thuế, những sai phạm chính cơ quan thuế, của các cán bộ thuế. Đồng thời kiểm tra thuế cũng giúp cơ quan thuế tìm ra những sơ hở, hạn chế trong chính sách thuế. Những sơ hở đó sẽ tạo điều kiện cho đối tƣợng nộp thuế trốn thuế. Việc thanh, kiểm tra thường xuyên sẽ làm giảm bớt ý định trốn thuế của đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc của cơ quan chi trả thu nhập trong việc khấu trừ thu nhập trước khi chi trả và cũng tránh được các trường hợp thông đồng, cấu kết giữa cán bộ thuế với người nộp thuế.
Do thuế TNCN là một trong những loại thuế có số lƣợng ĐTNT khá lớn nên để thanh tra, kiểm tra hết toàn bộ hồ sơ của ĐTNT là một vấn đề cực kỳ khó khăn.Vì thế cơ quan thuế có thể thực hiện thanh tra, kiểm tra dựa vào việc phân loại mức độ vi phạm của hồ sơ. Đối với trường hợp chấp hành nghiêm chỉnh chính sách thuế, chƣa mắc sai lầm tối thiểu trong 5 năm phải kiểm tra 1 lần;
Trường hợp đã có vi phạm nhưng không thường xuyên và không nghiêm trọng thì tối thiểu trong 2 năm phải kiểm tra 1 lần. Việc phân loại hồ sơ dựa vào mức độ vi phạm sẽ giúp cho cơ quan thanh tra, kiểm tra có thể kiểm tra chọn lọc hơn, trọng tâm hơn, từ đó tiết kiệm đƣợc thời gian, chi phí mà vẫn mang lại hiệu quả nhất định.
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra cần thông báo cho NNT biết trước ít nhất 1 tháng, trong đó phải nêu rõ thời gian thanh tra và hồ sơ yêu cầu để NNT có thời gian chuẩn bị để tránh làm ảnh hưởng đến quá trình hoạt động SXKD của NNT.
g. Tăng cường đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
Nợ đọng cũng là một công tác trọng tâm cần chú trọng trong công tác quản lý thuế TNCN. Thu nợ đọng thuế TNCN là công việc của phòng Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế, có sự hỗ trợ công việc hàng ngày của phòng TNCN. Ðể ngăn chặn việc trốn lậu thuế, cơ quan thuế đã tiến hành thẩm định lại từng đối tƣợng, phân loại và truy thu ráo riết. Áp dụng hàng loạt biện pháp "mạnh", như cương quyết phạt nộp chậm, phong tỏa tài khoản, cho nên đến nay thất thu thuế đã giảm đáng kể trong lĩnh vực này.
Thực hiện việc phân loại nợ và phân tích nợ đến từng đối tƣợng nộp thuế
theo các tiêu chí: nợ do khó khăn kinh tế (tác động của khủng hoảng), nợ do ý thức chấp hành luật, nợ do mất tích, bỏ trốn, phá sản hay do lỗi chủ quan của cơ quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật.
Qua nghiên cứu ngoài các biện pháp quản lý nợ thuế hiện nay đang áp dụng, có thể có thêm các biện pháp gián tiếp để hạn chế các quyền giao dịch của đối tƣợng nợ thuế nhƣ việc cấm đối tƣợng nợ thuế ký các hợp đồng giao dịch với cơ quan Nhà nước; từ chối cấp “Chứng nhận nộp thuế” - loại giấy bắt buộc phải xuất trình mới có thể nhận đƣợc tiền thanh toán từ cơ quan Nhà nước. Cần có quy định cụ thể những đối tượng được hưởng ưu đãi thuế của Nhà nước phải là đối tượng không nợ thuế.
Đi liền với đó, cơ quan thuế phải đƣợc phép cung cấp thông tin về đối tƣợng nợ thuế cho các tổ chức tài chính nhƣ ngân hàng, các tổ chức tín dụng để các các ngân hàng, tổ chức tài chính có “Danh sách đen” để hạn chế khoản vay của đối tƣợng nợ thuế. Việc này cần phải đƣợc rà soát, phân loại và phối hợp cung cấp với ngân hàng theo từng quý, để đảm bảo các đối tƣợng khi đã đáp ứng yêu cầu nghĩa vụ thuế với nhà nước sẽ lập tức được giao dịch ngân hàng.
Còn đối tƣợng cố tình chây ì nợ sẽ khó lòng tiếp cận đƣợc vốn vay của các ngân hàng.
Ngoài ra, nghiên cứu xem xét trao thêm quyền cho cơ quan thuế có quyền điều tra về các hành vi trốn, nợ thuế. Bổ sung các quy định bắt buộc việc phối, kết hợp giữa các cơ quan quản lý thuế với các cơ quan liên quan trong quản lý người nộp thuế như: Cơ quan Thuế - Kế hoạch và Đầu tư - Công an - Kho bạc Nhà nước nhằm mục đích có các biện pháp hạn chế tổng thể đối với các trường hợp nợ thuế, từ đó nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, góp phần kéo giảm tình trạng nợ thuế, nhất là các đối tƣợng chây ì nợ thuế trong thời gian tới./.
h. Một số khuyến nghị khác
- Xử lý nghiêm những trường hợp vi phạm, đồng thời, tổ chức tuyên
dương, khen thưởng kịp thời đối với những tổ chức, cá nhân chấp hành tốt các quy định của chính sách thuế Thu nhập cá nhân. Việc xử lý các trường hợp vi phạm cần phải đƣợc thực hiện một cách nghiêm túc và dứt khoát. Nếu phát hiện ra các trường hợp vi phạm và có những bằng chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế thì sẽ có quyền phạt những đối tƣợng này theo quy định. Áp dụng chế tài nghiêm theo quy định để nâng cao trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế tại nguồn của các tổ chức trả trả thu nhập. Các ĐTNT sẽ phải có trách nhiệm nộp phạt đúng thời hạn và đúng số tiền bị phạt. Nếu có những hành vi chống đối thì cần có sự can thiệp ngay lập tức của cơ quan công an.
Bên cạnh đó, để khuyến khích tinh thần của các cá nhân, tổ chức nộp thuế, việc biểu dương, khen thưởng những ĐTNT chấp hành tốt quy định của Luật thuế TNCN bằng vật chất lẫn tinh thần. Từ đó sẽ góp phần khích lệ tinh thần cũng như nâng cao sự tự nguyện ở mỗi người nộp thuế. Vừa tạo hình tượng tốt đẹp để những tổ chức, cá nhân khác noi theo.
- Nâng cao năng lực chuyên môn và trình độ, phẩm chất cho đội ngũ cán bộ công chức Thuế. Vì cơ quan thuế là cơ quan quản lý nhà nước, công việc của cán bộ thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích của người nộp thuế do vậy đòi hỏi cán bộ thuế phải có kiến thức chuyên môn sâu rộng, nghiệp vụ vững vàng mà còn phải có khả năng thuyết phục quần chúng, có khả năng ứng xử khéo léo, tinh tế. Chính vì vậy để nâng cao hiệu quả công tác thu thuế cần phải chú trọng tới công tác tổ chức cán bộ, để công tác này có hiệu quả thì cần phải:
+ Cần có kế hoạch nâng cao, bồi dƣỡng cả về chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp sao cho có hiệu quả, tránh tình trạng làm cho có hình thức.
Xây dựng và kiện toàn đội ngũ cán bộ công chức có trình độ, năng lực đáp ứng với công cuộc đổi mới, đặc biệt chú trọng về trình độ tin học và ngoại ngữ.
Đồng thời không ngừng tăng cường công tác giáo dục chính trị, tư tưởng cho đội ngũ cán bộ thuế để nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ.
Để thực hiện tốt biện pháp này thì cơ quan thuế cần phải tổ chức các lớp tập huấn định kỳ, đƣa các cán bộ đi đào tạo tạo nâng cao tay nghề. Mở rộng giao