Thực trạng quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện- 123docz.net

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN A LƯỚI, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

2.2. Thực trạng quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện A Lưới

2.2.2. Thực trạng quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện A Lưới

Qua thực tế tại Chi cục Thuế huyện A Lưới đã triển khai thực hiện một số công tác quản lý nợ cụ thể:

54 2.2.2.1. Tình hình lập kế hoạch thu nợ

Kể từ khi thành lập Đội Kiểm tra - Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đến nay, nhận thức được tầm quan trọng của công tác quản lý nợ thuế cũng như việc xây dựng chỉ tiêu thu tiền nợ thuế. Chi cục Thuế huyện A Lưới đã tổ chức thực hiện việc xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ, sau khi kết thúc năm ngân sách Chi cục đã chỉ đạo tiến hành chốt nợ thuế đến 31/12 năm trước làm căn cứ lập chỉ tiêu thu tiền nợ thuế, đồng thời phân tích, đánh giá khả năng thu và xử lý các khoản nợ thuế, xây dựng mục tiêu hạ tỷ lệ nợ thuế so với tổng số thu ngân sách đến thời điểm 31/12 năm kế hoạch.

Xác định công tác xây dựng chỉ tiêu thu tiền nợ thuế hàng năm là rất quan trọng trong công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện A Lưới, xây dựng chỉ tiêu nợ không chỉ là căn cứ để đánh giá kết quả thực hiện công tác quản lý nợ hàng năm mà còn là căn cứ quan trọng để đánh giá hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế. Tuy nhiên, hiện nay việc xây dựng chỉ tiêu thu tiền nợ thuế còn chưa phát huy được tối đa hiệu quả của nó vì hai lý do cơ bản sau:

Thứ nhất, việc chốt nợ tại thời điểm 31/12 hàng năm còn mang tính chất tương đối, việc lấy số nợ tại một thời điểm để làm căn cứ xác định chỉ tiêu thu nợ thuế cả năm đôi khi không phản ánh đúng được bản chất của việc lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ, chưa dự báo hết được những biến động về phát triển kinh tế xã hội năm thực hiện.

Thứ hai, hiện tại Chi cục Thuế huyện A Lưới quy định mục tiêu giảm nợ so với tổng thu ngân sách hàng năm chung chung, cho tất cả các ngành nghề, lĩnh vực dẫn đến việc xây dựng chỉ tiêu thu tiền nợ thuế gặp nhiều khó khăn chưa sát với thực tế. Thực trạng quản lý nợ thuế hiện tại cho thấy cơ cấu nợ thuế giữa các khu vực, ngành nghề có sự chênh lệch rất lớn, bên cạnh đó có những lĩnh vực phát sinh nợ thuế rất nhỏ hoặc không đáng kể

như: tiền thuê đất, các loại phí, lệ phí... Nợ thuế phát sinh lớn chủ yếu lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản, khai thác chế biến khoáng sản.

2.2.2.2. Tình hình thực hiện quản lý nợ và xử lý thu nợ

Phân công thu nợ thuế là phân công người theo dõi nợ thuế cho từng công chức quản lý nợ thuế cụ thể để thực hiện việc đôn đốc theo dõi tình hình nợ thuế của từng tổ chức, cá nhân nộp thuế.

Phân công quản lý tiền thuế nợ là rất quan trọng nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý tiền thuế nợ. Việc phân công không hợp lý không những gây tốn kém thời gian, công sức, chi phí quản lý mà còn liên quan đến các đội nghiệp vụ chức năng khác trong văn phòng Chi cục Thuế như: kê khai thuế, kế toán thuế, ... Do đó, việc phân công hợp lý nó sẽ là yếu tố then chốt trong việc phối hợp quản lý, đôn đốc, điều chỉnh và thực hiện cưỡng chế nợ thuế.

Giai đoạn 2014 đến nay công tác phân công thu nợ thuế tại Chi cục thuế huyện A Lưới được thực hiện theo số lượng tổ chức cá nhân nợ thuế cụ thể chứ không phân công quản lý theo loại hình kinh tế hoặc theo ngành nghề kinh doanh. Trên cơ sở biên chế hiện có của đội thì m i công chức được giao nhiệm vụ trực tiếp quản lý theo dõi bình quân 15 doanh nghiệp đang hoạt động, việc phân công quản lý nợ thuế theo từng đơn vị cũng đã góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế. Song trong thực tế SXKD lại đa dạng nhiều ngành nghề nên trong quá trình quản lý cán bộ công chức phải theo dõi xử lý đôn đốc nợ thuế phát sinh từ nhiều loại hình kinh tế khác nhau, có nhiều đặc điểm kinh doanh khác biệt. Vì vậy, dẫn đến khó khăn cho việc nắm bắt tình hình thực tế phát sinh nợ, cũng như chuyển tải các chính sách thuế và tư vấn h trợ doanh nghiệp theo quy định của Luật Quản lý thuế. Điều này cho thấy việc phân công quản lý theo đối tượng nộp thuế tuy đã gắn trách nhiệm m i cán bộ công chức thuế vào việc triển khai thực hiện công tác thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế, nhưng vẫn chưa phát huy

tối đa được hiệu quả quản lý nợ thuế. Bởi m i công chức thuế phải tìm hiểu nắm bắt nhiều loại hình kinh doanh khác nhau nên tính chuyên môn hoá không cao và dẫn đến hiệu lực hiệu quả quản lý nợ thuế còn hạn chế chưa phát huy hết được năng lực công chức làm công tác quản lý nợ thuế.

Qua tìm hiểu và phân tích số liệu thực tế cho thấy rằng, cơ cấu nợ thuế tại Chi cục T huế huyện A Lưới không đồng đều và có sự chênh lệch lớn giữa các khu vực kinh tế.

Bảng 2.3 cho thấy, nợ của Chi cục Thuế huyện A Lưới tập trung chủ yếu vào khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh, tỷ trọng nợ thuế của khu vực nào luôn ở mức cao, năm 2014 chiếm 84% tổng số nợ của Chi cục, đến năm 2017 tuy có giảm nhưng vẫn ở mức cao, chiếm 73% tổng số nợ.

Nguyên nhân dẫn đến thực đến thực trạng trên đó là:

Một là, nhiều doanh nghiệp trên địa bàn hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản sản xuất kinh doanh không bền vững, kết quả kinh doanh phụ thuộc chủ yếu vào mức đầu tư công của ngân sách Nhà nước, cùng với việc sau nhiều năm đầu tư dàn trải thiếu quy hoạch ngành, vùng nên Nhà nước nợ chưa thanh toán theo khối lượng xây dựng cơ bản là khá lớn do thiếu nguồn vốn đầu tư.

Bảng 2.3: Cơ cấu nợ thuế theo hu vực giai đoạn 2014-2017

Đơn vị tính: Triệu đồng

Chỉ tiêu

Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Số

tiền % Số

tiền % Tổng số nợ 1.915 100 2.260 100 2.596 100 2.908 100

DNNN 0 0 0 0 0 0 0 0

DNNQD 1.610 84 1.836 81 1.782 69 2.128 73

Hộ kinh doanh 141 7 237 11 606 23 602 21

Nợ thuế của

ĐTNT khác 164 9 187 8 208 8 178 6

(Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới)

Hai là, các chế tài xử phạt về nộp chậm tiền thuế chưa đủ sức răn đe, hiện thấp hơn lãi suất ngân hàng, (0,05%/ngày) cùng với việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trong khi đó các doanh nghiệp lại khó tiếp cận được nguồn vốn vay nên đã chiếm dụng tiền thuế không nộp ngay số thuế nợ, phát sinh trong kỳ vào ngân sách của Nhà nước mà sử dụng tiền thuế vào mục đích kinh doanh của mình, mặt khác phần lớn các doanh nghiệp ngoài quốc doanh chưa có ý thức nghiêm túc tuân thủ chính sách pháp luật về thuế, chưa coi việc nộp thuế là nghĩa vụ và trách nhiệm của mình.

Nợ của khu vực hộ kinh doanh cá thể cũng chiếm một tỷ trọng đáng kể trong cơ cấu nợ của Chi cục và có xu hướng tăng nhanh qua các năm. Cụ thể, năm 2014 nợ của hộ kinh doanh là 141 triệu đồng, chiếm 7% tổng số nợ;

năm 2015 số nợ đã tăng lên 237 triệu đồng, chiếm 10% tổng số nợ; đến năm 2016 số nợ đã tăng đột biến, lên đến 606 triệu đồng, chiếm 23% tổng số nợ và không giảm trong năm 2017. Nợ của hộ kinh doanh đang trở thành một vấn đề nóng trong công tác quản lý nợ của Chi cục Thuế huyện A Lưới.

Nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng đột biến nợ của khu vực hộ kinh doanh là:

Một là, với sự ra đời của Thông tư số 92/2015/TT-BTC đã thay đổi hoàn toàn cách tính thuế đối với hộ kinh doanh. Trước đây, hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo doanh thu tính thuế GTGT nhân tỷ lệ thuế GTGT, còn thuế thu nhập cá nhân thì sẽ được tính theo biểu thuế lũy tiến quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC; phần lớn các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện có thu nhập không cao, vì vậy sau khi thực hiện trừ các khoản giảm trừ gia cảnh thì hầu như không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Đến khi Thông tư số 92/2015/TT-BTC ra đời, thì m i hộ kinh doanh hàng tháng phải nộp cả 02 loại thuế GTGT và TNCN, căn cứ vào doanh thu được xác định từ đầu năm. Chính vì vậy, vô tình đã làm cho số thuế khoán hàng tháng mà các hộ kinh doanh phải nộp tăng; mặc dù đã được tuyên truyền,

giải thích, nhưng phần lớn hộ kinh doanh vẫn không chấp nhận mức tăng thuế khoán nói trên dẫn đến việc nộp thuế chậm, tỷ lệ nợ đọng thuế tăng cao qua các năm.

Hai là, do nhân sự của Đội thuế Liên xã - Thị trấn có những sự thay đổi nên sự quản lý thuế đối với hộ kinh doanh còn bị buông lõng. Đội thuế Liên xã - Thị trấn có 04 công chức, trong đó có 02 công chức đã lớn tuổi, sắp về hưu nên tinh thần làm việc không cao, đặc biệt khi những chính sách thuế mới ra đời đã không tích cực thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, nên đã dẫn đến tỷ lệ nợ thuế ngày càng gia tăng.

Ngoài nợ của DNNQD và hộ kinh doanh còn có nợ của đối tượng nộp thuế khác, mà ở đây chủ yếu là nợ tiền sử dụng đất của các hộ gia đình. Số nợ này khá ổn định qua các năm, chiểm khoảng 6 - 9% tổng số nợ của Chi cục. Đây chủ yếu là các khoản nợ chính sách, là những khoản nợ tiền sử dụng đất của các hộ gia đình được phép ghi nợ trong vòng 05 năm, nên những khoản nợ này có khả năng thu hồi cao, không phải do chây ỳ như các khoản nợ trên.

Bên cạnh việc nghiên cứu số thuế nợ theo khu vực thì để tạo điều kiện cho công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, cần xem xét số nợ thuế đó chủ yếu tập trung ở sắc thuế nào. Từ đó, giúp cho cơ quan thuế tìm hiểu được nguyên nhân của vấn đề nợ thuế và sẽ đưa ra được những biện pháp đôn đốc nợ một cách hiệu quả. Để làm rõ vấn đề này chúng ta tìm hiểu thông qua bảng 2.4.

Từ Bảng 2.4 cho thấy, nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số nợ của Chi cục. Như chúng ta biết, thuế GTGT là sắc thuế gián thu, là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng; hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT; người nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Nghĩa là tiền thuế GTGT được tính vào giá bán hàng hóa, dịch vụ mà người mua phải trả

khi mua hàng, các tổ chức, cá nhân SXKD, dịch vụ chỉ đứng ra nộp thay cho người tiêu dùng sử dụng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đó. Với bản chất của thuế GTGT như vậy, thì loại thuế này sẽ có số nợ đọng không lớn vì khi thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng phải có nghĩa vụ nộp ngay tiền thuế GTGT vào NSNN tuỳ theo từng loại hình khai thuế và nộp thuế theo tháng, theo quý hoặc từng lần phát sinh. Song trên thực tế tại huyện A Lưới các doanh nghiệp, cá nhân khi cung cấp hàng hoá dịch vụ phát sinh khoản thuế GTGT phải nộp đã kê khai với cơ quan thuế nhưng lại cố tình dây dưa, chây ì không nộp ngay số thuế GTGT phải nộp trong kỳ vào ngân sách Nhà nước mà chiếm dụng làm vốn kinh doanh hoặc sử dụng vào mục đích khác.

Bảng 2.4: Tổng hợp nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2014 - 2017 Đơn vị tính: Triệu đồng

Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017

Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Tổng nợ 1.915 100,00 2.260 100,00 2.596 100,00 2.908 100,00 Thuế GTGT 1.045 54,57 297 13,00 1.086 42,00 1.215 41,78

Thuế TNDN 15 0,78 4 0,17 43 1,65 202 6,94

Thuế Tài

nguyên 89 4,64 13 0,57 208 8,01 99 3,40

Thuế TNCN 21 1,12 71 3,14 160 6,16 144 4,95

Tiền phạt 519 27,10 561 24,82 574 22,11 641 22,04

Thu tiền SSD 164 8,56 187 8,27 208 8,01 156 5,36

Tiền thuê đất 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

Thuế

SDĐPNN 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

Phí, lệ phí 55 2,87 16 0,88 66 2,54 54 1,86

Môn bài 7 0,36 15 0,66 51 1,96 33 1,13

Thuế SDĐNN 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00

Thu khác 0 0,00 1.096 48,49 200 7,56 364 12,54

(Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) Theo tài liệu tổng hợp từ bảng 2.4 cho thấy, số nợ thuế GTGT năm 2014 chiếm 54,57% so với tổng nợ thuế cả năm, năm 2015 số nợ thuế GTGT đã giảm mạnh còn 13,14%, nhưng đến năm 2016 tỷ lệ này lại tăng lên 42,0 % và năm 2017 là 41,78 %.

Một sắc thuế quan trọng khác đó là thuế TNDN, tuy nhiên số nợ thuế TNDN của Chi cục không lớn, chỉ chiếm khoảng 1% - 7% tổng số nợ. Do huyện A Lưới là một huyện nghèo, thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, nên theo quy định về ưu đãi thuế TNDN thì hầu hết các doanh nghiệp trên địa bàn sẽ được miễn thuế TNDN trong vòng 04 năm đầu và giảm thuế trong vòng 09 năm tiếp theo. Vì vậy, do các doanh nghiệp trên địa bàn chủ yếu mới đi vào hoạt động nên số thuế TNDN phát sinh là rất ít, và tương ứng số nợ thuế cũng không đáng kể.

Bên cạnh 02 sắc thuế quan trọng trên, thì nợ tiền chậm nộp cũng chiếm một tỷ trọng lớn, làm cho số nợ thuế của Chi cục tăng cao. Cụ thể, năm 2014 số tiền phạt, tiền chậm nộp là 519 triệu đồng, chiếm 27,10%; đến năm 2017 số tiền phạt, tiền chậm nộp là 641 triệu đồng, chiếm 22,04% tổng số nợ thuế.

Do các doanh nghiệp chây ỳ, dây dưa trong việc nộp tiền nợ thuế vào ngân sách, nên đi kèm với việc nợ đọng tiền nợ thuế gốc thì sẽ phát sinh tiền nợ thuế chậm nộp theo thời gian. Với suy nghĩ tiền nợ gốc mới phát sinh tiền chậm nộp, tiền nợ chậm nộp sẽ không bị tính chậm nộp một lần nữa nên hầu hết các doanh nghiệp chỉ tập trung nộp các khoản nợ thuế gốc mà xem nhẹ việc nộp nợ thuế chậm nộp, vì vậy số nợ thuế chậm nộp ngày càng tăng và chiếm một tỷ trọng lớn trong cơ cấu nợ thuế của Chi cục.

Năm 2015, có phát sinh một khoảng nợ thuế lớn đột biến ở mục thu khác, đây là nợ thuế tiền cấp quyền khai thác khoáng sản của một số đơn vị được cấp quyền khai thác mỏ khoáng sản trên địa bàn, số tiền nợ thuế là 1.096 triệu đồng, chiếm 48,5% tổng nợ thuế năm 2015. Số nợ thuế này xuất phát từ chính sách, doanh nghiệp đã tiến hành làm thủ tục xin cấp quyền khai thác khoáng sản từ năm 2014, tuy nhiên đến gần cuối năm 2015 mới có quyết định cấp phép khai thác, nhưng khi thông báo tính tiền cấp quyền thì cơ quan chức năng lại tính tiền cho cả năm 2014 và năm 2015. Dẫn đến doanh nghiệp

không đồng tình và chỉ nộp số tiền của năm 2015, còn số tiền năm 2014 doanh nghiệp chưa nộp và gửi đơn kiến nghị đến các cơ quan chức năng để được xem xét, giải đáp. Qua năm 2016, sau khi được giải đáp đầy đủ, các doanh nghiệp đã chấp hành và nộp các khoảng nợ trên, nên số nợ tiền cấp quyền khai thác khoáng sản chỉ còn 200 triệu đồng, chiếm 7,56 % tổng số nợ.

Ngoài ra, còn có nợ của một số sắc thuế khác như thuế tài nguyên, phí bảo vệ môi trường, thuế môn bài, tiền sử dụng đất, thuế TNCN....Trong đó, có nợ tiền sử dụng đất chiếm tỷ trọng khá cao, như đã phân tích ở phần cơ cấu nợ theo khu vực, nợ tiền sử dụng đất này chủ yếu là nợ chính sách, khi hết thời gian ghi nợ, các khoản nợ này sẽ được thu hồi.

Ngoài phân loại nợ thuế theo sắc thuế thì hiện nay Chi cục Thuế huyện A Lưới cũng căn cứ vào khả năng thu hồi nợ dựa trên những thông tin về người nợ thuế theo các tiêu thức đã phân tích, công chức được phân công theo dõi quản lý nợ, qua đó tiến hành phân loại nợ theo các hình thức nợ thuế như:

Nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ có khả năng thu. Việc phân loại này nhằm xác định được nguyên nhân, tình trạng, tuổi nợ của từng khoản nợ thuế, qua đó có thể áp dụng các biện pháp quản lý nợ thuế có hiệu quả.

Bảng 2.5: Nợ thuế qua các năm phân loại theo tính chất nợ

Đơn vị tính: Triệu đồng

(Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) C

Chỉ tiêu

Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017

Số

tiền % Số

tiền % Tổng nợ 1.915 100 2.260 100 2.596 100 2.908 100 Nợ khó thu 13 0,68 108 4,78 119 4,58 277 9,52 Nợ chờ xử lý 59 3,08 1.062 47,00 0 0,00 0 0,00 Nợ có khả

năng thu 1.843 96,24 1.090 48,22 2.477 95,42 2.631 90,48

Theo tài liệu tại bảng 2.5 cho thấy cơ cấu nợ theo tính chất nợ của Chi cục Thuế huyện A Lưới trong giai đoạn 2014 - 2017 có nhiều biến động. Số nợ khó thu có xu hướng tăng dần qua các năm, năm 2014 nợ khó thu là 13 triệu đồng, chiếm 0,68% tổng số nợ thuế, đến năm 2015 con số này tăng lên 4,78%, năm 2016 là 4,58%, năm 2017 tăng lên 9,52%. Các khoản nợ này là nợ của những DN, hộ kinh doanh chây ỳ, dây dưa mà Chi cục đã áp dụng tất cả các biện pháp cưỡng chế nợ thuế nhưng vẫn không thu hồi được nợ hoặc là nợ của những DN, hộ kinh doanh đã ra thông báo bỏ địa điểm kinh doanh.

Với việc môi trường kinh doanh chịu tác động tiêu cực từ khủng hoảng kinh tế, đã kéo theo nhiều doanh nghiệp ngừng hoạt động, thu của Chi cục ngày càng tăng.

Biểu đồ 2.2: Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ

(Nguồn: Chi cục Thuế huyện A Lưới) Nhóm nợ chờ xử lý bao gồm: nợ chờ điều chỉnh; nợ đang xử lý miễn, giảm xóa nợ; nợ được gia hạn nợ, khoanh nợ; nợ đang khiếu nại. Theo số liệu trên bảng 2.5, nhóm nợ chờ xử lý của Chi cục có nhiều biến động bất thường; năm 2014, số nợ chờ xử lý là 59 triệu đồng, chiếm 3,08% tổng số nợ, đây là những khoản nợ chờ điều chỉnh do những sai xót trong việc lập và

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

70.00%

80.00%

90.00%

100.00%

Năm 2014

Năm 2017

Nợ khó thu Nợ chờ xử lý Nợ có khả năng thu