CHƯƠNG 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC DN FDI
2.3. Cơ sở khoa học để đưa ra giả thiết nghiên cứu
Về nghiên cứu thực nghiệm về tác động của chuyển giá đến thuế TNDN thì có các nghiên cứu sau:
- Harris và Feeny (1999) dựa trên cơ sở dữ liệu nghiên cứu 377 công ty từ năm 1993 đến năm 1996 tại Úc. Kết quả nghiên cứu đã chỉ ra các nhân tố tác động đến thuế TNDN là quy mô DN, khấu hao TSCĐ, chi phí lãi vay, chi tiêu nghiên cứu và phát triển, số công ty con, chủ sở hữu và DN được niêm yết trên sàn chứng khoán.
- Richardson và Lanis (2007) đã nghiên cứu phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến thuế TNDN tại Úc cho giai đoạn từ năm 1997 đến năm 2003 dựa trên cơ sở dữ liệu của 92 công ty niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán Úc. Kết quả cho thấy các nhân tố như: cơ cấu vốn, tài sản, hàng tồn kho và nghiên cứu phát triển có tác động đến thuế TNDN của các DN niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán Úc.
- Dyreng, Hanlon và Maydew (2008) đã nghiên cứu mối quan hệ giữa loại hình DN, quy mô lao động, sử dụng đòn bẩy, quy mô DN, và các tài sản vô hình và thuế TNDN trong dài hạn thông qua việc nghiên cứu dữ liệu của 2077 công ty từ năm 1995 đến năm 2004 tại Hoa Kỳ. Kết quả cho thấy rằng quy mô DN, tỷ lệ thu nhập trên giá bán, lợi nhuận trên tài sản, sử dụng đòn bẩy, chi phí nghiên cứu phát triển và chi phí quảng cáo có liên quan đáng kể với thuế TNDN.
Số lượng nghiên cứu về tác động của chuyển giá đến thuế TNDN hiện nay rất ít. Tuy nhiên, với tình hình kinh tế, chính trị, xã hội, khuôn khổ luật pháp còn nhiều lỗ hỏng khiến cho việc kiểm soát tác động của chuyển giá đến thuế TNDN là rất
khó khăn. Theo nghiên cứu về tác động của chuyển giá lên thuế TNDN trong các DN FDI tại thành phố Hồ Chí Minh của PGS. TS Phan Đình Nguyên (2013) đã chỉ ra rằng các nhân tố tác động trực tiếp đến thuế TNDN bao gồm: Doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu, đầu vào mua từ công ty mẹ trên tổng đầu vào, DN có giao dịch liên kết, kinh nghiệm DN, doanh thu DN, DN được ưu đãi thuế, DN bị phát hiện vi phạm thuế, ngành nghề kinh doanh và đầu tư TSCĐ.
Luận văn nghiên cứu dựa trên nền tảng bài nghiên cứu của PGS. TS Phan Đình Nguyên (2013) để xem xét tác động của chuyên giá đến thuế TNDN trong các DN FDI tại tỉnh Long An. Sở dĩ luận văn áp dụng phương pháp nghiên cứu của PGS.
TS Phan Đình Nguyên (2013) là vì những lý do sau:
- PGS. TS Phan Đình Nguyên (2013) đã tiếp cận vấn đề chuyển giá theo phương pháp trực tiếp, tức là tìm ra bằng chứng tác động của chuyển giá đến thuế TNDN trong các DN FDI một cách rõ ràng thông qua xem xét trực tiếp mối quan hệ giữa các yếu tố cơ bản làm ảnh hưởng đến thuế TNDN trong các DN FDI.
- Long An hiện đang đẩy mạnh thu hút dòng vốn FDI nên việc chuyển giá trong các DN FDI tại tỉnh Long An có nhiều khả năng xảy ra.
- Hiện tại, chưa có công trình nào nghiên cứu về tác động của chuyển giá đến thuế TNDN tại khu vực đồng bằng sông Cửu Long. Theo Bộ kế hoạch và đầu tư (2015), tính lũy kế đến 15/12/2014, Long An đã thu hút được 547 dự án FDI với tổng vốn đầu tư là 4,1 tỷ USD, đứng thứ 15 trên 63 tỉnh, thành phố có vốn FDI Việt Nam và đứng thứ nhất tại khu vực đồng bằng sông Cửu Long.
Vì vậy, việc nghiên cứu tác động của chuyển giá đến thuế TNDN có ý nghĩa rất quan trọng không chỉ cho tỉnh Long An mà thông qua bài nghiên cứu có thể cho thấy tác động của chuyển giá trong các DN FDI đến thuế TNDN ảnh hưởng một phần đến khu vực đồng bằng sông Cửu Long.
Tóm tắt chương 2
Thông qua chương 2, tác giả đã tập hợp từ các cơ sở lý luận, cơ sở pháp lý đến các quan điểm, nghiên cứu lý thuyết và nghiên cứu thực nghiệm liên quan của một
số tác giả trong và ngoài nước khi đề cập đến chuyển giá cũng như các nhân tố ảnh hưởng đến thuế TNDN phù hợp với đối tượng đánh giá là các DN FDI.
Như vậy, từ cơ sở lý luận cũng như một số mô hình đã nghiên cứu, đề tài sẽ tập trung nghiên cứu vào các nhân tố tác động đến thuế TNDN trong các DN FDI như:
Doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu, đầu vào mua từ công ty mẹ trên tổng đầu vào, DN có giao dịch liên kết, kinh nghiệm DN, doanh thu DN, DN được ưu đãi thuế, DN bị phát hiện vi phạm thuế, ngành nghề kinh doanh và đầu tư TSCĐ.
Ngoài ra, theo nghiên cứu thực tiễn tại các DN FDI thì tác giả điều chỉnh mô hình bằng cách thêm nhân tố chi phí quản lý từ công ty mẹ vào mô hình. Đây là một trong những nhân tố có ảnh hưởng đến thuế TNDN.
Toàn bộ cơ sở lý thuyết là căn cứ cho định hướng cũng như việc đưa ra phương pháp nghiên cứu ở chương tiếp theo.