3.1.Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu gồm các bước sau:
- Bước 1: Xác định vấn đề nghiên cứu - Bước 2: Xác định mục tiêu nghiên cứu - Bước 3: Cơ sở lý luận
- Bước 4: Xác định mô hình nghiên cứu
- Bước 5: Thu thập số liệu các biến và xử lý số liệu đầu vào - Bước 6: Thống kê mô tả các biến
- Bước 7: Chạy mô hình và kiểm định mô hình - Bước 8: Kết quả nghiên cứu
- Bước 9: Kết luận và đề xuất các giải pháp
Đề tài nghiên cứu tác động của chuyển giá trong các DN FDI đến thuế TNDN tại tỉnh Long An được thực hiện với các phương pháp như phương pháp nghiên cứu thống kê mô tả và nghiên cứu định lượng sử dụng phân tích hồi quy trên cơ sở nghiên cứu cơ sở lý luận về tác động của chuyển giá đến thuế TNDN đã trình bày trong Chương 2.
3.1.1.Nghiên cứu thống kê mô tả
Sau khi tổng hợp số liệu thứ cấp từ các DN FDI trên địa bàn tỉnh Long An sẽ được thống kê, kết hợp phân tích nhằm đưa ra những đánh giá định tính về mức độ, xu hướng, tính chất và mối quan hệ giữa các biến số.
3.1.2.Nghiên cứu định lượng sử dụng phân tích hồi quy
Dùng mô hình hồi quy và phần mềm chuyên dụng Stata để phân tích tác động của chuyển giá trong các DN FDI đến thuế TNDN tại tỉnh Long An. Áp dụng phương pháp phân tích bằng phương pháp hồi quy nhỏ nhất (OLS) để phân tích phương trình hồi quy.
3.2.Mô hình nghiên cứu 3.2.1.Mô hình nghiên cứu
Trên các cơ sở lý thuyết, dựa trên các nghiên cứu trước đây, tác giả xây dựng mô hình hình hồi quy tác động của của chuyển giá lên thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Long An như sau:
= + + + + + + + + +
+ + +
3.2.2.Mô tả các biến trong mô hình nghiên cứu Y: Thuế TNDN (tỷ đồng).
X1: Doanh thu xuất khẩu trong tổng doanh thu của DN FDI (tỷ đồng). Biến doanh thu xuất khẩu được đưa vào mô hình bởi lẽ các DN FDI ở Long An chủ yếu xuất khẩu cho công ty mẹ hay xuất theo sự chỉ định của công ty mẹ. Giá xuất khẩu do công ty mẹ quy định với giá rất thấp với mục đích để trốn thuế TNDN. Vì vậy, biến này có kỳ vọng sẽ có tác động tiêu cực đến số thuế TNDN nộp cho Nhà nước, hay kỳ vọng dấu âm.
X2: Đầu vào mua từ công ty mẹ trong tổng đầu vào của DN FDI (tỷ đồng).
Ngoài việc kê khai giá xuất khẩu thấp, các DN FDI tại Long An còn khai giá đầu vào như nguyên vật liệu, máy móc thiết bị,... rất cao nhằm làm gia tăng khoản khấu trừ thuế TNDN và vì vậy họ bảo lỗ để trốn thuế TNDN. Vì vậy, biến đầu vào cũng được đưa vào mô hình nghiên cứu. Biến này được kỳ vọng có dấu âm.
X3: Giao dịch liên kết (DN FDI có giao dịch liên kết có giá trị 1 và DN không có giao dịch liên kết có giá trị 0). Các DN kê khai lỗ để trốn thuế có dấu hiệu liên kết nội bộ giữa DN trong nước và DN nước ngoài. Các chiêu mà các DN thường làm là liên kết nâng các loại chi phí đầu vào và khi xuất khẩu lại kê giá thấp hơn giá trị thực tế xuất khẩu. Vì vậy, biến giao dịch liên kết được đưa vào mô hình là hợp lý. Biến này cũng được kỳ vọng có mối quan hệ ngược chiều với thuế TNDN, hay kỳ vọng dấu âm.
X4: Kinh nghiệm DN của DN FDI được đo lường bằng số năm hoạt động (năm). DN có thời gian hoạt động dài cũng được kỳ vọng sẽ nộp thuế TNDN nhiều
hơn vì các DN này đã hết thời gian được miễn giảm thuế TNDN. Các DN này thường có lợi nhuận nhiều hơn các DN mới bước vào thị trường, nên nộp thuế thu nhập nhiều hơn. Tuy nhiên, các DN này cũng có các kỹ năng và kinh nghiệm trốn thuế nhiều hơn các DN mới vào thị trường. Vì vậy, biến kinh nghiệm DN là biến chưa thể xác định được dấu âm hay dương. Ngược lại, biến doanh thu thể hiện quy mô của DN FDI, lại thể hiện rất rõ sự tác động tích cực đến biến thuế TNDN.
Doanh thu càng lớn thì số thuế thu nhập phải nộp sẽ tăng lên và ngược lại doanh thu càng nhỏ thì số thuế thu nhập càng giảm. Biến này có kỳ vọng dấu dương.
X5: Doanh thu DN phản ánh quy mô DN (tỷ đồng). Doanh thu càng lớn thì số thuế TNDN càng lớn và ngược lại. Biến này có kỳ vọng dấu dương.
X6: DN vi phạm thuế bị phát hiện truy thu (tỷ đồng). DN gian lận thuế và bị thanh tra, kiểm tra phát hiện vi phạm, truy thu thuế có tác động tích cực đến thuế TNDN. Vì vậy, chúng được đưa vào mô hình là hợp lý. Biến này có kỳ vọng dấu dương.
X7: DN được ưu đãi thuế (tỷ đồng). Biến này có tác động tiêu cực đến thuế TNDN. Biến có tác động âm lên thuế TNDN bởi bởi vì đây là khoản làm giảm thu nhập chịu thuế TNDN. Biến này có kỳ vọng dấu âm.
X8: Chi phí lãi vay từ công ty mẹ (tỷ đồng). Biến này có tác động tiêu cực đến thuế TNDN. Biến này có tác động âm lên thuế TNDN bởi vì đây là khoản làm giảm thu nhập chịu thuế TNDN. Biến này có kỳ vọng dấu âm.
X9: Chi phí quản lý từ công ty mẹ (tỷ đồng). Biến này có tác động tiêu cực đến thuế TNDN. Biến có tác động âm lên thuế TNDN bởi vì đây là khoản làm giảm thu nhập chịu thuế TNDN. Biến này có kỳ vọng dấu âm.
X10: Đầu tư TSCĐ (tỷ đồng). Biến này có tác động tiêu cực đến thuế TNDN.
Biến có tác động âm lên thuế TNDN bởi vì đây là khoản làm giảm thu nhập chịu thuế TNDN. Biến này có kỳ vọng dấu âm.
X11: Ngành nghề kinh doanh (các DN hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ có giá trị 1 và các DN khác có giá trị 0). Biến này có kỳ vọng dấu âm.
: là sai số thống kê.
3.3.Dữ liệu nghiên cứu
3.3.1.Cách lấy dữ liệu nghiên cứu
Để thực hiện đề tài nghiên cứu tác động của của chuyển giá lên thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Long An, tác giả tiến hành thu thập số liệu từ Cục Thuế tỉnh Long An năm 2014 cho gần 400 DN FDI trên địa bàn tỉnh Long An thông qua việc nộp báo cáo tài chính của các DN cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014. Ngoài ra đề tài còn tổng hợp kết quả từ các cuộc kiểm tra, thanh tra của Cục Thuế tỉnh Long An trong năm 2015. Dữ liệu nghiên cứu của đề tài được thực hiện bằng cách thu thập số liệu từ hệ thống phần mềm quản lý của CQT áp dụng cho tất cả các đơn vị thuộc ngành thuế. Vì vậy, dữ liệu thu thập được có độ tin cậy cao. Tuy nhiên, chỉ có 358 DN có đủ dữ liệu liên quan đến mô hình để nghiên cứu.
3.3.2.Cách xử lý số liệu
Dữ liệu thu thập được từ Cục Thuế tỉnh Long An sẽ được dùng để tính toán, phân tích định lượng. Sau đó, tác giả thực hiện kiểm định các giả thuyết của phương pháp hồi quy OLS: kiểm định đa cộng tuyến, kiểm định phương sai sai số thay đổi và kiểm tra tự tương quan. Một khi đáp ứng được các giả thuyết, thì số liệu được dùng để hồi quy theo mô hình đă lựa chọn. Tất cả quá trình kiểm định dữ liệu và hồi quy mô hình được thực hiện bằng phần mềm Stata.
Tóm tắt chương 3
Tóm lại, chương này đã trình bày về phương pháp nghiên cứu dựa theo mục tiêu, mô hình và giả thuyết nghiên cứu đã nêu trên. Nguồn, cách thu thập và xử lý dữ liệu cũng đã được trình bày. Chương tiếp theo, tác giả trình bày về thống kê mô tả các biến trong mô hình thông qua số liệu thu thập được, kiểm định các giả thuyết của phương pháp OLS và hồi quy mô hình.