CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.5 Xây dựng thang đo
Thang đo được sử dụng trong nghiên cứu này được dựa vào lý thuyết và các nghiên cứu đã có trên thế giới và áp dụng quan điểm về đặc tính chất lượng TTKT của Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IASB. Các thang đo này được điều chỉnh và bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế về trình bày BCTC của các doanh nghiệp Việt Nam, dựa vào kết quả của nghiên cứu định tính với kỹ thuật phỏng vấn chuyên gia, có 8 thang đo trong nghiên cứu cụ thể như sau:
Bảng 3.2 Thang đo chính thức của nghiên cứu
STT TÊN BIẾN NỘI DUNG NGUỒN
SIZE: Thang đo quy mô doanh nghiệp
1 SIZE SIZE: Tổng tài sản. Cohen (2004) ; Phạm Ngọc Toàn (2015); Cheung et al.
(2007).
ROE: Thang đo Lợi nhuận doanh nghiệp
2 ROE ROE: Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE).
Lang và Iundholm (1993) ; Khanna, Palepu và
Srinivasan (2004), Lê Thị Mỹ Hạnh (2014), Cheung et al. (2007).
NQT: Thang đo quyết định nhà quản trị
3 NQT1 Nhà quản trị của các DNNVV có hiểu biết nhất định về lĩnh vực tài chính – kế toán
Stoderstrom & sun (2007);
(Healy & Palepu, 2001), Trần Đình Khôi nguyên
(2013) 4 NQT2 Nhà quản trị của các DNNVV
có khoảng thời gian gắn bó với công ty lâu dài
5 NQT3 Nhà quản trị của các DNNVV xây dựng được giá trị cốt lõi cho công ty
Stoderstrom & sun (2007);
(Healy & Palepu, 2001).
6 NQT4 Nhà quản trị của các DNNVV có làm kế hoạch tài chính ngắn hạn
Nghiên cứu định tính 7 NQT5 Nhà quản trị của các DNNVV
có làm kế hoạch tài chính trung và dài hạn
KT: Thang đo trách nhiệm nhân viên kế toán
8 KT1 Nhân viên kế toán có am hiểu Trần Đình Khôi Nguyên
về tình hình kinh doanh, tài chính của công ty.
(2013); Gafarov (2009)
9 KT2 Nhân viên kế toán có kỹ năng về lập và trình bày BCTC.
10 KT3 Nhân viên kế toán có chuyên môn cao về kế toán.
11 KT4 Nhân viên kế toán được cập nhật thường xuyên về sự thay đổi của các chuẩn mực, chế độ kế toán và các quy định pháp luật có liên quan.
12 KT5 Nhân viên kế toán tuân thủ những tiêu chuẩn về đạo đức nghề nghiệp kế toán (trung thực, liêm khiết, bảo mật thông tin và có ý thức chấp hành pháp luật.
TA: Thang đo thuế
13 TA1 Các khoản mục liên quan tới thuế trình bày trên BCTC của các DNNVV tuân thủ theo chính sách thuế hiện nay.
Stoderstrom & sun (2007);
Phan Minh Nguyệt (2014)
14 TA2 Các khoản mục liên quan tới thuế trình bày trên BCTC của các DNNVV được lập theo mục đích của nhà quản trị.
Stoderstrom & sun (2007);
Phan Minh Nguyệt (2014)
15 TA3 Các DNNVV có xu hướng tối thiểu hóa số thuế phải nộp nhằm giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Nghiên cứu định tính
PL: Thang đo Chính sách pháp luật
16 PL1 Chế tài sử phạt hành vi vi phạm ảnh hưởng tới việc lập BCTC
Stoderstrom & sun (2007) 17 PL2 Hạn chế của hệ thống pháp luật
ảnh hưởng tới việc lập BCTC.
18 PL3 Tính dễ hiểu, phù hợp của văn bản pháp luật ảnh hưởng tới việc lập BCTC
19 PL4 Mức độ kiểm tra, kiểm soát của cơ quan nhà nước ảnh hưởng tới việc lập BCTC
TIME: Thang đo thời gian hoạt động
20 TIME TIME: Từ khi doanh nghiệp thành lập tới năm 2015.
Galani & cộng sự (2011), Nguyễn Nhật Nam (2014).
CL: Thang đo chất lượng BCTC
21 CL1 TTKT trình bày trên BCTC của các DNNVV tuân thủ tốt theo quy định kế toán hiện
hành. Geert Braam Ferdy Van
Beest (2013) 22 CL2 TTKT trình bày trên BCTC
của các DNNVV đáp ứng tốt nhu cầu ra quyết định của người sử dụng thông tin.
23 CL3 Thông tin được phân loại và trình bày đặc trưng một cách rõ ràng và chính xác.
IASB (2010) 24 CL4 BCTC công bố kịp thời, đúng
hạn.
25 CL5 Thông tin kế toán phải được đo lường và báo cáo theo cùng một
phương thức để có thể so sánh được giữa các doanh nghiệp và giữa các kỳ kế toán
26 CL6 BCTC không sai sót sau khi công bố.
Nghiên cứu định tính