PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÂU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THIÊN PHÁT THỊNH
2.2. Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Thiên Phát Thịnh
2.2.3. Kế toán các chi phí sản xuất
2.2.3.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty
TK sử dụng: kế toán sử dụng tài khoản 621: chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, các tài khoản đối ứng như TK111, TK112, TK331, TK152,… để theodõi chi phí NVLTT tại công ty.
Công ty sử dụng tài khoản chi tiết là TK 6211 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để theo dõi từng công trình.
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT.
Sổ sách kế toán sử dụng: sổ chi tiết, sổ cái TK 621.
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sau khi nhận thầu công trình, bộ phận Kế hoạch –Vật tư –Thiết bị sẽ xem xét, lên kế hoạch sử dụng loại NVL nào, sau đó sẽ gửi bản kế hoạch NVL cho kế toán. Sau khi nhận được, kế toán sẽ xem xét và gửi cho Giám đốc để phê duyệt, sau đó dựa vào bản kế hoạch NVL đãđược phê duyệt, kế toán sẽ tiến hành lập đơn đặt hàng và liên hệ với nhà cung cấp để mua NVL về nhập kho, sau đó đơn đặt hàng cùng với bản kế hoạch NVL sẽ được kế toán ghi sổ hạch toán và lưu lại tại bộ phận.
Căncứ vào các chứng từ kế toán, kế toán sẽtiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán theo số phát sinh sợ và phát sinh có của từng tài khoản, sau đó xuất phiếu nhập NVL để lưu lại tại bộ phận.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu (đối với những NVL sử dụng với số lượng lớn) thì bộ phận Kế hoạch- Vật tư - Thiết bị sẽ lập Phiếu yêu cầu NVL và gửi cho thủ kho, thủ kho sau khi xem xét sẽ gửi cho kế toán và giám đốc để phê duyệt, sau khi được phê duyệt thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho gồm có 2liên, có chữ ký của thủ kho rồi chuyển cho Kế toán trưởng, liên 1 sẽ được lưu tại bộ phận kế toán đồng thời kế toán tiến hành ghi sổ, liên 2 sẽ gửi về cho thủ kho để lưu tại bộ phận kho, đồng thời tiến hành ghi vào thẻ khovà xuất kho. Còn đối với những NVL phụsử dụng với số lượng nhỏ thìđều được chuyển thẳng đếncông trình mà không cần qua kho.
Biểusố 2.1. Phiếu xuất NVL
STT Tên sản phẩm hàng
hóa Mã số GgĐ.v.t
Số lượng
Đơn giá Thành Theo tiền
CT
Thực xuất
1 Xi măng Đồng Lâm 000020 Tấn 15,00 15,00 1.118.181,80 16.772.727
Cộng 16.772.727
PHIẾU XUẤT
15/01/2017 Nợ: 6211
Số: 1596XT Có: 1521
Tên người nhận hàng: Lê Văn Cháu Địa chỉ: Cty Thiên Phát Thịnh Lý do xuất kho: 6.CT Trường TH Tây Lộc
Tổng giá trị: 16.772.727
Cộng thành tiền: Mười sáu triệu bảy trăm bảy mươi hai nghìn bảy trăm hai mươi bảy đồng
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu số2.2. Phiếu hạch toán NVL
Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có
1521 - Nguyên vật liệu 16.772.727
6211 - Chi phí nguyên vật liệu 16.772.727
Ngày Tháng Năm Người lập biểu Kế toán trưởng
Tương tự phiếu nhập, thì phiếu xuất cũng sẽ căn cứ vào các chứng từ kế toán để nhập liệu vào phần mềm, sau đó xuất phiếu xuất NVL và lưu lại tại bộ phận. Dưới đây là giao diện khi nhập phiếu xuất kho.
Số CT: 1596XT
Ngày CT: 15/01/2017 Ngày GS: 15/01/2017 Diễn giải: Xuất, xi măng
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu số 2.3. Sổ chi tiết TK 621
SỔ CHI TIẾTCHI PHÍ VÀ DOANH THU THEO CÔNG TRÌNH Năm 2017
0004 -CT Trường TH Tây Lộc
SốCT Ngày CT Diễn giải Đối
ứng 621 622 623 627
1449XT 15/01/2017 Xuất, xi măng 152 16.772.727 … … …
1448XT 01/02/2017 Xuất, xi măng 152 11.636.364 … … …
139XT 20/02/2017 Gia công LD đá granite 152 13.057.455
333XPXT 24/02/2017 Xuất, thép ống 152 2.782.110
982TLXT 28/02/2017 Xuất, cát 152 9.454.555
1596XT 02/03/2017 Xuất, xi măng 152 14.522.727
6619XT 02/03/2017 Xuất, ống nước 152 8.916.441
929XT 02/03/2017 Xuất, khung ngoại và cửa gỗ 152 213.663.636
1576XT 04/03/2017 Xuất, xi măng 152 17.250.000
6639XT 06/03/2017 Xuất, ống kẽm 152 6.698.327
0004XT 08/03/2017 Xuất, thép V 152 3.067.385
303XT 11/03/2017 Xuất, gạch 152 35.343.182
1485XT 15/03/2017 Xuất, gạch 152 111.136.363
005TLXT 31/03/2017 Xuất, cát, đá 152 5.454.550
57251XT 01/04/2017 Xuất, xi măng 152 6.300.000
57255XT 02/04/2017 Xuất, xi măng 152 4.987.500
57575XT 03/04/2017 Xuất, xi măng 152 5.250.000
013XT 05/04/2017 Xuất Flinkote 152 3.927.273
43714TLXT 09/04/2017 Xuất, gạch 152 927.273
57462XT 09/04/2017 Xuất, gạch 152 1.636.364
57470XT 09/04/2017
Xuất, Block gạch đặc
(90*300*290) 152 1.832.727
1426XT 12/04/2017 Xuất, thiết bị điện 152 16.216.359
57550XT 12/04/2017 Xuất, gạch 152 1.772.727
57559XT 12/04/2017 Xuất, gạch 152 1.063.636
93027XT 14/04/2017 Xuất, vật liệu 152 2.220.000
43714NAXT 26/04/2017 Xuất, gạch 152 300.000
049XT 03/05/2017 Xuất, thép hộp và thépống 152 14.999.933
58210XT 04/05/2017 Xuất, gạch 152 1.772.727
67XT 27/05/2017 Xuất, thép V, xà gồ, thép hộp 152 121.077.320
624XT 29/05/2017 Xuất, sơn 152 18.076.811
629XT 30/05/2017 Xuất, sơn 152 17.997.138
0637XT 31/05/2017 Xuất, sơn 152 16.963.808
Trường Đại học Kinh tế Huế
1377XT 08/06/2017 Xuất, thiết bị điện 152 16.704.545 1388XT 09/06/2017 Xuất, thiếtbị điện 152 17.017.812
185XT 15/06/2017 Xuất, đá granite 152 61.601.364
1885XT 17/06/2017 Xuất ống Inox 304 152 9.776.000
1223XT 20/06/2017 Xuất, ngói 152 18.000.000
1225XT 22/06/2017 Xuất, ngói 152 18.000.000
1226XT 23/06/2017 Xuất, ngói 152 18.000.000
1229XT 24/06/2017 Xuất, ngói 152 17.945.455
00009TLXT 30/06/2017 Xuất, đá 10*20 152 3.380.000
947XT 30/06/2017 Xuất, vật liệu nước 152 1.789.180
982XT 30/06/2017 Xuất, khuôn tọa, trụ tay vịn 152 17.763.634
Tổng phát sinh 992.832.849
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu số 2.4. Sổ cái Tài khoản 621 SỔ CÁI TÀI KHOẢN
621–Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Năm 2017
Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư
13/01/2017 13/01/2017 Xuất, tôn 152 8.461.427 8.461.427
15/01/2017 15/01/2017 Xuất, xi măng 152 16.772.727 25.234.154
16/01/2017 16/01/2017 Xuất, tôn, thép hộp 152 11.181.590 36.415.744 21/01/2017 21/01/2017 Xuất, tôn, xà gồ 152 14.251.214 50.666.958
01/02/2017 01/02/2017 Xuất, xi măng 152 11.636.364 62.303.322
07/02/2017 07/02/2017 Xuất, gạch 152 2.127.273 64.430.595
20/02/2017 20/02/2017 Gia công LD đá
granite 152 13.057.455 77.488.050
23/02/2017 23/02/2017 Hồng, thanh toán
mạ kẽm 1111 1.066.000 78.554.050
24/02/2017 24/02/2017 Gia công đá granite 152 22.288.741 100.842.79 1
24/02/2017 24/02/2017 Xuất, tôn 152 17.454.545 118.297.33
6
24/02/2017 24/02/2017 Xuất, thép ống 152 2.782.110 121.079.44
6
28/02/2017 28/02/2017 Xuất, cát 152 9.454.555 130.534.00
1 01/03/2017 01/03/2017 Xuất, Greeneall
Polydek 152 445.455 130.979.45
6
01/03/2017 01/03/2017 Xuất, vl điện 152 13.947.556 144.927.01
2
02/03/2017 02/03/2017 Xuất, xi măng 152 14.522.727 159.449.73
9
…. ….
Mang
sang 4.488.177.982 31/12/2017 31/12/2017 Kết chuyển TK621
sang Tk 154 154 4.468.859.380 19.318.602
31/12/2017 31/12/2017
Kết chuyển chi phí sửa văn phòng 53 Ngự Bình sang TK 242
242 19.318.602
Tổng phát sinh: 4.488.177.982 4.488.177.982 Phát sinh lũy kế: 4.488.177.982 4.488.177.982 Số dưcuối kỳ:
Trường Đại học Kinh tế Huế