PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÂU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THIÊN PHÁT THỊNH
2.2. Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Thiên Phát Thịnh
2.2.3. Kế toán các chi phí sản xuất
2.2.3.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
TK sửdụng: đểhạch toán chi phí SXC, kế toán sửdụng TK 627: Chi phí SXC và các tài khoản liên quan : TK 111, TK 331, TK 214,…
Công ty sửdụng tài khoản chi tiết là TK 6271–Chi phí nhân viên phân xưởng và TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác để theo dõi các chi phí sản xuất chung phát sinh cho từng công trình.
Chứng từsửdụng: Phiếu chi, bảng tổng hợp lương của bộphận điều hành, bảng thanh toán lương,…
Sổsách kếtoán: sổchi tiết và sổcái TK 627 Quy trình luân chuyển chứng từ:
- Đối với lương của bộ phận quản lý công trình thì tương tự như lương của công nhân trực tiếp sản xuất. Để tính lương cho bộphận quản lý công trình, kếtoán cũng
Trường Đại học Kinh tế Huế
dựa vào bảng chấm công và đơn giá ngày công của từng nhân viên, cộng với phụ cấp tiền ăn ca (nếu có). Cuối tháng kế toán sẽ nhận bảng chấm công từ người phụ trách chấm công, sau đólập bảng tổng hợp lươngthành 2 liên, liên 1 kèm với bảng chấm công sẽ được gửi cho giám đốc xét duyệt, liên còn lại sẽ lưu tại bộphận. Sau khi xét duyệt, kếtoán tiến hành lập bảng thanh toán lương thành 2 liên, liên 1 sẽ gửi sang cho thủ quỹkèm bảng tổng hợp lương đãđược phê để thanh toán lương, liên còn lại kếtoán sẽghi vào sổchi tiết tài khoản 627 và lưu lại tại bộphận.
Trường Đại học Kinh tế Huế
SVTH: Hà ThịThanh Lan 63 Biểu số2.13. Bảng chấm công
CT CP ĐTXD & TM THIÊN PHÁT THỊNH
BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 1 năm 2017
STT Họ và Tên
Ngạch bậc lương
hoặc cấp bậc chức
vụ
Ngày trong tháng Quy ra
công
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
0 1 1
1 2
1 3
1
4 15 1
6 1 7
1 8
1 9
2 0
2
1 22 2
3 2 4
2 5
2 6
2 7
2
8 29 3
0 3 1
Số công hưởng lương thời gian 1 Nguyễn Bảo Kỹ thuật C
N L K K K K K C
N K K K K K K C
N K K K K K K C
N L L L L L C
N L L 17
2 Lê Văn Cháu Thủ kho C
N L K K K K K C
N K K K K K K C
N K K K K K K C
N K L L L L L C
N L L 18
Tổng cộng
Ngày 31 tháng 01 năm 2017
Phê duyệt Phụtrách bộphận Người chấm công
Ký hiệu chấm công
- Lương khoán khối lượng K - Thai sản TS - Nghỉ bù NB - Lương sản phẩm SP - Tai nạn T - Nghỉ không lương KL - Lương thời gian + - Nghỉphép P - Ngừng việc N - Ốm, điều dưỡng Ô - Hội nghị, học tập H - Lao động nghĩa vụ LĐ - Conốm Cô - Nghỉ việc riêng được hưởng lương R
- Kết hôn KH - Nghĩ lễ L
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu số2.14. Bảng thanh toán lương
STT Họ và Tên Chức vụ
Số ngày công/
tháng
Thành tiền/
tháng
Phụ cấp ăn ca
Tổng lương
Ký nhận
Ghi chú 1 Nguyễn Bảo Kỹ thuật 17 5.000.000 450.000 5.450.000
2 Lê Văn
Cháu Thủ kho 18 3.200.000 450.000 3.650.000
Tổng cộng 35 8.200.000 900.000 9.100.000
Căn cứvào bảng chấm công và các chứng từkếtoán liên quan, kếtoán tiến hành tính lương và nhập liệu vào phần mềm phát sinh có và phát sinh nợcủa các tài khoản có liên quan, sau đó sẽxuất phiếu chi để thanh toán lương cho nhân viên và lưu lại tại bộ phận.
Nợ TK 6271: 8.200.000đ Nợ TK 6278: 900.000đ
Có TK 3341: 9.100.000
CT CP ĐTXD& TM THIÊN PHÁT THỊNH BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CBCNV VĂN PHÒNG
Công trình: Trường Tiểu học Tây Lộc (giai đoạn 1) Tháng 1 năm 2017
Huế, ngày 23 tháng 01 năm 2017
Giám đốc Kếtoán
Trường Đại học Kinh tế Huế
Đối với các chi phí mua ngoài như chi phí tiếp khách, chi phí mạkẽm… sau khi được Giám đốc phê duyệt thì kế toán sẽ gửi giấy đề nghị thanh toán cho thủ quỹ để tiến hành chi tiền, sau đó thủquỹsẽtiến hành ghi vào sổquỹ và lưu lại tại bộphận.
Biểu số2.15. Hóa đơn GTGT
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơngiá Thành tiền
1 Tiếp khách 6.863.636
CT TNHH MTV XD & TM THIÊN VŨ Mẫu số: 01 GTKT3/004
Mã sốthuế: 3301136056 Ký hiệu: TV/15P
Địa chỉ: 01 Lưu Hữu Phước, Phường VỹDạ, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngày 16 thàng 05 năm 2017 Tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP ĐTXV & TM THIÊN PHÁT THỊNH Mã sốthuế: 3301348893
Địa chỉ: Lô M25 Khu đô thị mới đông nam Thủy An, P. Thủy Dương, TX. Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế.
Cộng tiền hàng: 6.863.636 Thuếsuất GTGT + VAT (10%) Tiền thuếGTGT: 686.364
Tổng cộng tiền thanh toán: 7.550.000
Sốtiền bằng chữ: Bảy triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu số2.16. Phiếu chi thanh toán tiền tiếp khách
Căn cứvào chứng từ, ta định khoản như sau:
Nợ TK 6278: 6.863.636 đ Nợ TK 1331: 686.364 đ
Có TK 1111: 7.550.000 đ
Mẫu số: 02–TT PHIẾU CHI
Ngày16 tháng 5 năm 2017
Nợ6278: 6.863.636 133111: 686.364 Có 1111: 7.550.000 Họ và tên người nhận tiền: Lê Thị Như Hồng
Địa chỉ: Công ty Thiên Phát Thịnh
Lý do chi: Hồng, thanh toán tiền tiếp khách
Sốtiền: 7.550.000 đồng (Viết bằng chữ) Bảy triệu năm tram năm mươi lăm nghìn đồng
Kèm theo: 1589 Chứng từgốc
Giám đốc Kế toán trưởng Thủquỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu số2.17. Hóa đơn GTGT
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4×5
2 Gia công mạkẽm thép đặc 12×16 cây
Kg 80 6.500 520.000
3 Gia công mạkẽm thép V63×2.5m×2 cây
Kg 26 6.500 169.000
Cộng tiền hàng 689.000
Thuếsuất GTGT : 10% Tiền thuếGTGT : 68.900 Tổng cộng tiền thanh toán : 757.900 Sốtiền viết bằng chữ: bảy trăm năm mươi bảy ngàn, chín trăm đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đỡn vị HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT3/001
Ngày 8tháng 5 năm 2017 Ký hiệu: PX/11P Đơn vịbán hàng: CT CỔPHẦN CƠ KHÍ PHÚ XUÂN
Mã sốthuế: 3300362856
Địa chỉ: 101A Hùng Vương –Thành phốHuế
Đơn vị mua hàng: CT CP ĐTXD & TM THIÊN PHÁT THỊNH
Địa chỉ: Lô M25 khu đô thịmới Đông Nam Thủy An, P. Thủy Dương, TX.
Hương Thủy, Tỉnh Thừa Thiên Huế.
Mã sốthuế: 3301348893
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu số2.18. Phiếu chi thanh toán tiền mạkẽm
Căn cứvào chứng từ, ta định khoản như sau:
NợTK6278: 689.000 đ Nợ TK 1331: 68.900 đ
Có TK 1111: 757.900 đ
Biểu số2.19. Phiếu hạch toán PHIẾU HẠCH TOÁN
Số CT KTTL1
Ngày CT 23/01/2017 Ngày GS 23/01/2017
Diễn giải Tính lương CBKT CT Trường TH Tây Lộc tháng 1
Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có
3341 -Lương 8.200.000
6271 - Chi phí nhân viên trực tiếp 8.200.000
Mẫu số: 02–TT PHIẾU CHI
Ngày 08 tháng 05 năm 2017
Số: 129
Nợ6278: 689.000 133111: 68.900 Có 1111: 757.900 Họtênngười nhận tiền: Lê Thị Như Hồng
Địa chỉ: Công ty Thiên Phát Thịnh Lý do chi: Hồng, thanh toán tiền mạkẽm
Sốtiền: 757.900 đồng (Viết bằng chữ) Bảy trăm năm mươi bảy nghìn chín trăm đồng
Kèm theo: 1233 Chứng từgốc
Giám đốc Kếtoán trưởng Thủquỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu số2.20. Sổchi tiết TK 627
SỔCHI TIẾT CHI PHÍ VÀ DOANH THU THEO CÔNG TRÌNH Năm 2017
0004 -CT Trường TH Tây Lộc
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối
ứng 621 622 623 627 Doanh
thu KTTL1 23/01/2017 Tính lương CBKT CT Trường TH Tây
Lộc tháng 1 3341 … … … 8200000
TTKTTL1 23/01/2017 Thanh toán lương CBKT CT Trường TH
Tây Lộc tháng 1 1111 … … … 900000
KTTL2 28/02/2017 Tính lương CBKT CT Trường TH Tây
Lộc tháng 2 3341 8200000
TTKTTL2 28/02/2017 Thanh toán lương CBKT CT Trường TH
Tây Lộc tháng 2 1111 900.000
KTTL3 31/03/2017 Tính lương CBKT CT Trường TH Tây
Lộc tháng 3 3341 8.200.000
TTKTTL3 31/03/2017 Thanh toán lương CBKT CT Trường TH
Tây Lộc tháng 3 1111 900.000
KTTL4 29/04/2017 Tính lương CBKT CT Trường TH Tây
Lộc tháng 4 3341 8.200.000
TTKTTL4 29/04/2017 Thanh toán lương CBKT CT Trường TH
Tây Lộc tháng 4 1111 900.000
1233 08/05/2017 Hồng, thanh toán tiền mạ kẽm 1111 689.000
88009 11/05/2017 Thanh toán tiền photo 1111 2.000.000
1589 16/05/2017 Hồng, thanh toántiền tiếp khách 1111 6.863.636
2(3665.364) 27/05/2017 Thanh toán tiền máy đt + sim CT Tây
Lộc 1111 259.091
KTTL5 31/05/2017 Tính lương CBKT CT Trường TH Tây
Lộc tháng 5 3341 8.200.000
TTKTTL5 31/05/2017 Thanh toán lương CBKT CT Trường TH
Tây Lộc tháng 5 1111 900.000
NK 15/06/2017 Hồng, thanh toán tiền nhúng kẽm CT
Tây Lộc 1111 98.000
93027TL 20/06/2017 Bổ sung hóa đơn ngày 20-04-17 vàống
nước CT Tây Lộc 3311 500.000
KTTL6 30/06/2017 Tính lương CBKT CT Trường TH Tây
Lộc tháng 6 3341 8.200.000
TTKTTL6 30/06/2017 Thanh toán lương CBKT CT Trường TH
Tây Lộc tháng 6 1111 900.000
2673 26/07/2017 Ty, thanh toán tiền photo 1111 3.000.000
3558 25/09/2017 Thanh toán tiền photo CT TrườngTH
Tây Lộc 1111 1.400.000
283 28/09/2017 Thí nghiệm CT Trường TH Tây Lộc 3311 8.195.455
3618 16/10/2017 Thanh toán tiền photo 1111 1.600.000
ĐT176 27/10/2017 Ngân hàng thu phí làm Bảo lãnh bảo
hành CT Trường TH Tây Lộc (ĐT) 1121 4.055.918
PTK2 17/11/2017
Ánh, thanh toán tiền điện CT Trường TH Tây Lộc (từ tháng 11-2016 đến tháng 6- 2017)
1111 2.448.000
Tổng phát sinh 85.709.100
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập biểu Kế toán trưởng
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu số2.21. Sổcái TK 627 SỔCÁI TÀI KHOẢN 627–Chi Phí sản xuất chung
Năm 2017
Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh
nợ
Phát sinh
có Số Dư
23/01/2017 23/01/2017 Tính lương CBKT CT Trường TH
Tây Lộc tháng 1 3341 8.200.000 8.200.000
23/01/2017 23/01/2017
Tính lương CBKT CT cải tạo nhà ăn- BCH Quân sự thành phố Huế tháng 1
3341 8.200.000 16.400.000
23/01/2017 23/01/2017
Thanh toán lương CBKT CT cải tạo nhà ăn-BCH Quân sự thành phố Huế tháng 1
1111 900.000 17.300.000
23/01/2017 23/01/2017 Thanh toánlương CBKT CT
Trường TH Tây Lộc tháng 1 1111 900.000 18.200.000
21/02/2017 21/02/2017 Hồng, thanh toán tín hiệu CT Lộc
Bổn 1111 726.000 18.926.000
28/02/2017 28/02/2017 Tính lương CBKT CT Trường TH
Tây Lộc tháng 2 3341 8.200.000 27.126.000
... ...
... ...
31/12/2017 31/12/2017 Kết chuyển TK 627 sang TK 154 154 420.930.955 100.000 31/12/2017 31/12/2017 Kết chuyển chi phí sửa văn phòng
53 Ngự Bình sang TK 242 242 100.000
Tổng phát sinh : 421.030.955 421.030.955 Phát sinh lũy kế : 421.030.955 421.030.955 Số dư cuối kỳ :