Chương 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP THEO CƠ CHẾ TỰ CHỦ QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẤP TỈNH
1.1. Cơ sở lý luận Kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo đơn vị sự nghiệp theo cơ chế tự chủ qua Kho bạc nhà nước cấp tỉnh
1.1.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến Kiểm soát chi ngân sách nhà nước
1.1.3.1. Nhóm nhân tố khách quan a. Điều kiện kinh tế - xã hội
Kinh tế quyết định mọi nguồn lực tài chính và ngược lại, các nguồn lực tài chính cũng tác động mạnh mẽ đối với quá trình đầu tư phát triển và hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý trong quá trìn hiện đại hóa nền kinh tế đất nước.
Kinh tế tăng trưởng ổn định, phát triển bền vững là cơ sở đảm bảo vững chắc nền tài chính, mà NSNN là khâu trung tâm, giữ vai trò trọng yếu trong phân phối các nguồn lực tài chính quốc gia. Kinh tế càng tăng trưởng, phát triển thì vai trò của NSNN càng được nâng cao, thông qua chính sách tài khóa, thực hiện việc phân bổ các nguồn lực cho phát triển kinh tế và ổn định xã hội.
b. Hệ thống văn bản pháp luật và cơ chế quản lý ngân sách nhà nước Hệ thống văn bản pháp luật và thể chế kinh tế trong việc kiểm soát chi ngân sách nhà nước là khoản chi tài chính nhà nước được đầu tư cho các công trình thuộc kết cấu hạ tầng (cầu cống, bến cảng, sân bay, hệ thống thuỷ lợi, năng lượng, viễn thông…) các công trình kinh tế có tính chất chiến lược, các công trình và dự án phát triển văn hóa xã hội trọng điểm, phúc lợi công cộng nhằm hình thành thế cân đối cho nền kinh tế, tạo ra tiền đề kích thích qúa trình vận động vốn của doanh nghiệp và tư nhân nhằm mục đích tăng trưởng kinh tế và nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người dân.
Chi NSNN có tầm quan trọng trong việc tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế và xã hội, góp phần hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý theo định
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu và Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn
hướng của nhà nước, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất phát triển và nâng cao năng suất lao động xã hội.
Cơ chế quản lý ngân sách nhà nước là nhân tố tác động mạnh mẽ đến công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB. Các chính sách như: Luật Đất đai, Luật Đầu tư, Luật Xây dựng. Ngoài ra, cơ chế chính sách còn được thể hiện trong các văn bản dưới luật về quản lý vốn XDCB, các chính sách đầu tư và các quy chế, quy trình, thông tư về quản lý đầu tư và quản lý vốn đầu tư.
1.1.3.2. Nhóm nhân tố chủ quan
a. Nhận thức của đơn vị về kiểm soát chi qua KBNN
Bộ Tài chính căn cứ vào quyết nghị của Quốc hội ra quyết định giao dự toán chi NSNN cho các Bộ, Ban, ngành ở Trung ương và trợ cấp cho các địa phương. UBND tỉnh căn cứ vào quyết nghị của Hội đồng nhân dân tỉnh giao dự toán cho các Sở, Ban, ngành và trợ cấp cho ngân sách quận, huyện, tương tự như vậy đối với ngân sách cấp quận, huyện, thành thị... Các đơn vị sử dụng NSNN có Quyết định giao dự toán mới được sử dụng kinh phí, và KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi phần kinh phí được giao này. Năng lực kiểm soát, điều hành dự toán của các cấp chính quyền và các cấp kiểm soát NSNN sẽ có ảnh hưởng rất lớn đến cơ chế kiểm soát chi NSNN qua KBNN. Thông qua dự toán NSNN, đây là một trong những căn cứ quan trọng nhất để KBNN thực hiện kiểm soát chi NSNN. Vì vậy, dự toán NSNN phải đảm bảo tính kịp thời, chính xác, đầy đủ, chi tiết để làm căn cứ cho KBNN kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu của đơn vị.
Điều này có nghĩa dự toán phải bao quát hết các nhu cầu chi tiêu của đơn vị trong năm ngân sách, nội dung chi và mức chi phải phù hợp với thực tế.
b. Tổ chức bộ máy
Nếu như cơ chế quản lý ngân sách nhà nước tốt nhưng tổ chức thực hiện kém cũng không thể phát huy được hiệu quả hoạt động. Ở đây nhấn mạnh đến năng lực tổ chức, quản lý vận hành một bộ máy nhân sự ở tất cả các cấp, các đơn vị trong hệ thống KBNN. Công tác chỉ đạo, điều hành hoạt động toàn hệ thống
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu và Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn
KBNN các cấp hiệu quả sẽ giúp các kênh thông tin thông suốt, kịp thời từ đó tránh được sự chồng chéo, phối hợp hiệu quả trong thực hiện công tác thanh tra.
Kiện toàn được tổ chức bộ máy tốt sẽ giúp cho công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức được thuận lợi bởi nó xuất phát từ nhu cầu hoàn thiện bộ máy (bố trí bổ sung, điều chuyển đúng người, đúng việc).
c. Hệ thống thông tin, phương tiện quản lý
Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư từ NSNN qua KBNN đòi hỏi yêu cầu hiện đại hóa về công nghệ. Nhất là trong hoàn cảnh hiện nay, khi khối lượng vốn giải ngân qua KBNN ngày càng lớn và nhiều, thì việc phát triển ứng dụng công nghệ sẽ giúp tiết kiệm thời gian giải quyết công việc, đảm bảo công việc được diễn ra nhanh chóng, tiết kiệm, chính xác và thống nhất. Do đó, việc xây dựng một cơ sở vật chất kỹ thuật, trang thiết bị công nghệ hoàn chỉnh cho toàn bộ hệ thống KBNN là một đòi hỏi tất yếu.
Việc học hỏi ứng dụng CNTT từ các đơn vị khác áp dụng vào nghiệp vụ tại đơn vị cũng là yếu tố quan trọng thúc đẩy công việc giải quyết tốt hơn và tiết kiệm thời gian hơn.
d. Năng lực đội ngũ làm công tác KSC
Đây là nhân tố mang tính quyết định đến hiệu quả hoạt động kiểm soát chi NSNN. Năng lực, phẩm chất đạo đức của người cán bộ công chức KBNN phải được chú trọng. Người làm công tác kiểm soát chi không có sự liêm chính thì sẽ rất có thể làm ngơ hoặc tiếp tay cho các sai phạm của các tổ chức, cá nhân. Từ đó làm suy giảm tính nghiêm minh của pháp luật, gây mất ổn định kinh tế. Người làm công tác kiểm soát chi có phẩm chất tốt nhưng năng lực thực hiện công vụ yếu kém cũng không thể đáp ứng được yêu cầu công việc, không am hiểu chính sách pháp luật, chế độ tài chính;
không cập nhật các kiến thức kinh tế... sẽ không phát hiện được những sai phạm ngày càng tinh vi, có tổ chức trong hoạt động của các đơn vị sử dụng vị sự nghiệp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu và Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn
1.2. Cơ sở thực tiễn về Kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo đơn vị sự
nghiệp theo cơ chế tự chủ qua KBNN cấp tỉnh
1.2.1. Kinh nghiệm về Kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo đơn vị sự
nghiệp theo cơ chế tự chủ qua KBNN cấp tỉnh
Kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo đơn vị sự nghiệp theo cơ chế tự chủ qua Kho bạc nhà nước Bắc Kạn là kiểm soát ở cấp độ cấp tỉnh, tác giả chọn KBNN Hải Phòng và Trà Vinh để học hỏi kinh nghiệm do cùng cấp tỉnh nên có nhiều điểm tương đồng.
1.2.1.1. Kinh nghiệm của KBNN Hải Phòng
Trong công tác kiểm soát chi, KBNN Hải Phòng đã tăng cường kiểm soát việc sử dụng NSNN chặt chẽ đúng tiêu chuẩn, định mức, đúng Luật NSNN, đúng dự toán được HĐND thành phố phê duyệt. Đặc biệt, KBNN Hải Phòng luôn có sự tham mưu kịp thời với lãnh đạo thành phố về phương án cân đối chi ngân sách, đảm bảo đủ nguồn để chi các nhiệm vụ cấp bách, phát sinh, hay như với các chủ đầu tư, ban quản lý dự án để đẩy mạnh công tác quản lý, kiểm soát nhằm nâng cao hiệu quả vốn đầu tư phát triển của thành phố.
Hải Phòng đã chủ động phối hợp với các cấp, các ngành liên quan hướng dẫn các đơn vị sử dụng NSNN tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc trong quá trình kiểm soát chi, tăng cường công tác kiểm soát chi NSNN qua kho bạc, đảm bảo các khoản chi qua kho bạc Nhà nước được kiểm soát chặt chẽ, đúng chế độ, định mức chi tiêu.
Lấy thành công của năm 2019 để tiếp đà cho năm mới, ông Phương cho biết, đơn vị sẽ tích cực triển khai công việc theo đúng chỉ đạo của Bộ Tài chính, KBNN và lãnh đạo thành phố ngay từ những ngày đầu năm. Đồng thời, KBNN Hải Phòng sẽ nâng cao trách nhiệm thủ trưởng đơn vị; đổi mới phương thức lãnh đạo, chỉ đạo, điều hành đảm bảo khoa học, hợp lý; thực hiện quy chế công khai, dân chủ ở cơ sở nhằm phát huy vai trò tập thể lãnh đạo, đề cao trách nhiệm cá nhân tại các lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu và Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn
Theo đó, ông Phương cho biết, KBNN Hải Phòng đã quán triệt đến thủ trưởng từng đơn vị KBNN trực thuộc phải thực sự gương mẫu, nêu gương trong thực thi công vụ, giữ nghiêm kỷ luật tài chính ngân sách. Với từng công chức kho bạc, cần tăng cường tự đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, chủ động sáng tạo để hoàn thành tốt công việc được giao.
Đặc biệt, về nghiệp vụ kho bạc, ông Phương cho biết thêm, KBNN Hải Phòng tiếp tục đẩy mạnh công tác ủy quyền, phối hợp thu NSNN, ứng dụng công nghệ để rút ngắn thời gian thanh toán đối với các đối tượng nộp thuế, bao gồm cả thuế nội địa và thuế xuất nhập khẩu. Đồng thời, đẩy mạnh việc kiểm soát chi NSNN đúng quy định, thường xuyên báo cáo các vướng mắc trong công tác chi NSNN với UBND thành phố để có biện pháp giải quyết kịp thời.
Đặc biệt, KBNN Hải Phòng sẽ kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN phải có dự toán được cấp có thẩm quyền được giao… (Vân Hà, 2019)
1.2.1.2. Kinh nghiệm của KBNN Trà Vinh
Trong những năm vừa qua, công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua KBNN tỉnh Trà Vinh đã có những chuyển biến tích cực, góp phần hoàn thành các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội và nhiệm vụ chính trị được giao.
Tuy nhiên, đến nay cơ chế KSC chưa đồng bộ, toàn bộ công việc KSC NSNN chỉ do 1 bộ phận kiểm soát, trong khi số lượng biên chế lại hạn chế... Những yếu tố này khiến quá trình kiểm soát có khi chưa thật sự chặt chẽ, chưa kịp thời, từ đó ảnh hưởng đến sự hài lòng của khách hàng.
Vấn đề đặt ra hiện nay là cần quản lý, KSC NSNN đảm bảo nhanh chóng, chặt chẽ, tiết kiệm, đúng mục đích, hiệu quả nhất và hạn chế tối đa các rủi ro, sai sót có thể xảy ra. Vì vậy, việc hoàn thiện công tác KSC NSNN tại KBNN tỉnh Trà Vinh có ý nghĩa rất quan trọng.
Về tình hình nhân sự KSC: Lãnh đạo KBNN Trà Vinh xác định nguồn nhân lực là nhân tố quan trọng, quyết định sự thành công các hoạt động của hệ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu và Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn
thống KBNN Trà Vinh. Do đó, ngay từ khi mới thành lập vào năm 1992, lãnh đạo KBNN Trà Vinh đã chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo và thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, công chức, đặc biệt là công chức làm công tác chuyên môn nghiệp vụ. Hàng năm, KBNN Trà Vinh luôn chú trọng công tác nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn cho toàn thể đội ngũ công chức của Ngành. Đến nay, đội ngũ nhân sự KSC cơ bản đáp ứng yêu cần nhiệm vụ KBNN trên địa bàn đến năm 2020.
Về cải cách hành chính trong lĩnh vực KSC: Kết quả điều tra các đơn vị sử dụng ngân sách thông qua KBNN Trà Vinh về cải cách hành chính đối với KSC cho thấy, cơ bản các đơn vị sử dụng ngân sách có sự hài lòng đối với các hồ sơ niêm yết thống nhất với yêu cầu của công chức thực hiện KSC.
KBNN Trà Vinh luôn chú trọng công tác nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn cho toàn thể đội ngũ công chức của Ngành. Đến nay, đội ngũ nhân sự KSC cơ bản đáp ứng yêu cần nhiệm vụ KBNN trên địa bàn đến năm 2020.
Về kết quả giải quyết công việc: Khảo sát các đơn vị sử dụng ngân sách về kết quả giải quyết công việc của công chức KSC KBNN Trà Vinh cho thấy, các công chức KSC đã nỗ lực hoàn thiện quy trình giao dịch một cửa, nâng cao trách nhiệm thông qua việc hướng dẫn khách hàng lập hồ sơ, kiểm tra sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý của hồ sơ, có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận nghiệp vụ. Ngoài ra, việc đảm bảo đúng thời gian trả kết quả và tạo điều kiện để các đơn vị sử dụng ngân sách có thông tin về tiến độ, tình trạng hồ sơ cũng được cán bộ, công chức trên địa bàn thực hiện tốt, được đánh giá cao.
Về điều kiện đón tiếp và phục vụ: Kết quả khảo sát cho thấy, cơ sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công việc và đáp ứng các tiện ích cho khách hàng tại KBNN Trà Vinh được đánh giá rất tốt. Các đơn vị sử dụng ngân sách đánh giá nơi giao dịch của KBNN Trà Vinh được bố trí thuận tiện, rộng rãi, thoáng mát, hiện đại và dễ nhận biết, đây là điểm thuận lợi của KBNN Trà Vinh. Ngoài ra, việc
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu và Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn
phục vụ đầy đủ nước uống và có chỗ để xe an toàn cũng được đánh giá tốt, góp phần gia tăng sự hài lòng của các khách hàng đơn vị khi đến giao dịch.
Về ứng dụng công nghệ thông tin: Các đơn vị sử dụng ngân sách đánh giá cao hoạt động đầu tư và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác KSC tại KBNN Trà Vinh. Trong đó, hệ thống TABMIS đóng vai trò trung tâm, có khả năng kết nối, trao đổi thông tin dữ liệu với một số hệ thống liên quan (cơ sở dữ liệu thu chi NSNN; hệ thống thanh toán với ngân hàng; hệ thống quản lý nợ…) để cung cấp thông tin báo cáo đầy đủ, kịp thời cho các cấp chính quyền và cơ quan tài chính trong quá trình quản lý điều hành. Ngoài ra, việc cung cấp rõ ràng, dễ hiểu các thông tin quy định, chính sách, thủ tục hồ sơ biểu mẫu cũng được các đơn vị đánh giá tốt. Qua kết quả đánh giá cho thấy, yếu tố ứng dụng công nghệ thông tin trong KSC của KBNN Trà Vinh rất đáng khích lệ. (Trương Thị Bé Hai, 2019) 1.2.2. Bài học kinh nghiệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước theo đơn vị sự
nghiệp theo cơ chế tự chủ qua KBNN Bắc Kạn
Qua nghiên cứu công tác kiểm soát chi đầu tư từ NSNN của các đơn vị bạn, KBNN Bắc Kạn có thể rút ra một số kinh nghiệm sau:
Trên cơ sở nghiên cứu những vấn đề lý luận chung về chi NSNN và kiểm soát chi thường xuyên NSNN; kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại một số thành phố lân cận, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm có ý nghĩa tham khảo, vận dụng vào kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước tại thành phố Bắc Kạn, tỉnh Bắc Kạn như sau:
Thứ nhất, phải xác định được mục tiêu ưu tiên trong chi NSNN. Trong khâu lập và phân bổ dự toán chi NS cần cân đối nguồn lực hợp lý để bố trí nguồn chi cho các mục tiêu ưu tiên, nhất là chi cho mục tiêu đầu tư phát triển phù hợp với yêu cầu phát triển KT-XH trên địa bàn tỉnh, chú trọng đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng, nhất là hạ tầng giao thông, tạo điều kiện chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tăng khả năng cân đối thu - chi NSNN, tăng quyền chủ động của địa phương.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu và Công nghệ thông tin – ĐHTN http://lrc.tnu.edu.vn
Thứ hai, phải đảm bảo cân đối chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển.
Trong kiểm soát chi đầu tư phát triển phải hạn chế tình trạng phân bổ vốn dàn trải, dẫn đến chậm tiến độ thi công các công trình và nợ đọng XDCB kéo dài, ngăn ngừa hành vi gây thất thoát, lãng phí do áp sai đơn giá, lập dự toán kinh tế, kỹ thuật chưa sát với thực tế...
Thứ ba, tích cực khuyến khích các đơn vị sử dụng NS thực hiện tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính, về thực hiện nhiệm vụ, quản lý biên chế và kinh phí. Cần khuyến khích nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí do NSNN cấp nhằm phát huy tối đa khả năng huy động nguồn thu của các đơn vị, xóa bỏ tâm lý trông chờ, ỷ lại vào NSNN. Các đơn vị hành chính sự nghiệp phải xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, đưa các phương án tiết kiệm chi thường xuyên vào chương trình hành động. Đẩy mạnh thực hiện cơ chế khoán chi hành chính đi đôi với khoán biên chế trong các cơ quan hành chính.
Thứ tư, tăng cường thẩm quyền, trách nhiệm cho cán bộ quản lý tài chính để họ chủ động, tự do và linh hoạt hơn trong quản lý điều hành. Các cơ quan đầu tỉnh cần thống nhất chỉ đạo và mạnh dạn phân cấp kiểm soát chi NS cho chính quyền cấp huyện trên cơ sở thống nhất chính sách, chế độ, tạo điều kiện cho cấp huyện phát huy tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật, thực hiện quản lý tài chính và sử dụng một cách hiệu quả nguồn lực tài chính, cho phép thi hành những biện pháp tài chính cụ thể, phù hợp với tình hình thực tế từng huyện, quận, thành phố.
Thứ năm, tăng cường công tác kiểm tra, giám sát góp phần thực hiện tốt kỷ cương tài chính; phấn đấu thực hiện mục tiêu tiết kiệm, hiệu quả, chống thất thoát lãng phí đối với các khoản chi, bảo đảm tính công khai minh bạch. Kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm những người chi sai chế độ, chính sách, những hành vi tham ô, tham nhũng làm lãng phí, thất thoát công quỹ.