CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH
3.1. Tổng quan về Chi cục thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai được thành lập theo “Quyết định số 315/TC/QĐ-TCCB ngày 21 tháng 08 năm 1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập Chi cục Thuế Nhà nước”. Chi cục là đơn vị trực thuộc, chịu sự điều hành, quản lý trực tiếp từ Cục thuế tỉnh Lào Cai. Trụ sở làm việc của Chi cục được đặt tại Thị trấn Bắc Hà, huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai.
Theo quy định của Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế huyện Bắc Hà “có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế” trên địa bàn huyện Bắc Hà theo quy định của pháp luật. Chi cục Thuế huyện Bắc Hà “có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật”. Về nhiệm vụ và quyền hạn, theo quy định của Luật Quản lý thuế và các Thông tư, Quyết định khác của Nhà nước, Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, có nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm theo cụ thể như sau:
- “Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao;
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
- Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Lào Cai những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn;
- Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế;
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật;
- Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước;
- Được quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các
phương tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế;
- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế do lỗi của cơ quan thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật;
- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế;
lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế theo quy định của pháp luật.
- Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế.
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chi cục Thuế.
- Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức của Chi cục Thuế theo quy định của Nhà nước và của ngành thuế.
- Quản lý kinh phí, tài sản được giao, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế theo quy định của pháp luật và của ngành”.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trưởng Cục Thuế Lào Cai giao.
3.2. Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
3.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
3.2.1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng nhiệm vụ
Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế huyện Bắc Hà có sự thay đổi theo thời gian do những cải cách trong ngành thuế. Đến thời điểm năm 2018, tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế huyện Bắc Hà được thực hiện theo Quyết định số 2426/QĐ-CT ngày 06/12/2013 của Cục thuế tỉnh Lào Cai về việc sắp xếp tổ chức bộ máy Chi cục Thuế huyện Bắc Hà. Theo đó, Chi cục bao gồm Ban lãnh đạo và 05 đội chức năng thực hiện các nhiệm vụ chuyên môn. Các vị trí công việc được sắp xếp cụ thể như sau:
- Chi cục trưởng: Chịu trách nhiệm, điều hành quản lý chung các lĩnh vực công tác của Chi cục Thuế huyện Bắc Hà. Trực tiếp chỉ đạo, điều hành các lĩnh vực: tổ chức cán bộ; thi đua khen thưởng, kỷ luật; xây dựng kế hoạch và thực hiện dự toán thu ngân sách, công tác kiểm tra nội bộ, công tác quản trị, tài vụ và lưu trữ. Ngoài ra Chi cục trưởng phụ trách trực tiếp việc điều hành Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ và Đội kiểm tra thuế.
- Phó Chi cục trưởng 1: Hỗ trợ, giúp Chi cục trưởng thực hiện các công việc được giao, cụ thể phụ trách các nội dung sau:
+ Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác ấn chỉ, phí, lệ phí trước bạ và các khoản thu từ đất.
+ Công tác bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công chức thuộc
+ Xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện việc triển khai ứng dụng phần mềm quản lý thu lệ phí trước bạ và quản lý ấn chỉ
+ Ký duyệt thu lệ phí trước bạ các phương tiện giao thông xe máy, ô tô…., lệ phí trước bạ đất, thông báo thuế và ký duyệt các hồ sơ, báo cáo về công tác quản lý ấn chỉ thuế.
+ Ký duyệt kết quả lập bộ thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, lệ phí trước bạ và thu khác.
+ Trực tiếp theo dõi, chỉ đạo: Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế và ấn chỉ, đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác, bộ phận một cửa Chi cục Thuế.
+ Thay mặt Chi cục trưởng trả lời, giải đáp cho các cá nhân, tổ chức về chính sách liên quan đến thu ngân sách thuế, phí, lệ phí và các khoản thu từ đất.
+ Thực hiện nhiệm vụ khác được Chi cục trưởng phân công.
Chi cục trưởng
Phó Chi cục trưởng Phó Chi cục trưởng
Đội Tuyên truyền và
Hỗ trợ người nộp
thuế
Đội Kê khai - Kế toán thuế và tin học
Đội Hành chính - Nhân sự -
tài vụ - Ấn chỉ
Đội Kiểm tra thuế
Đội thuế liên xã, thị trấn
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Bắc Hà - Lào Cai) Hình 3. 1. Bộ máy quản lý thuế - Chi cục Thuế huyện Bắc Hà
- Phó Chi cục trưởng 2: Hỗ trợ, giúp Chi cục trưởng thực hiện các công việc được giao, cụ thể phụ trách các nội dung sau:
+ Công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, thuế thu nhập cá nhân đối với các đơn vị chi trả thu nhập người làm công hưởng lương.
+ Ký duyệt thu thuế môn bài, thuế tháng đối với tổ chức, cá nhân mới phát sinh. Hộ ổn định thuế sáu tháng, cả năm và ký quyết định hộ miễn thuế thu nhập thấp.
+ Trực tiếp điều hành, quản lý đội kiểm tra thuế; theo dõi, chỉ đạo trực tiếp Đội thuế liên xã, thị trấn;
+ Quản lý công tác tổng hợp kê khai - kế toán thuế và tin học, quản lý thuế thu nhập cá nhân, Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
+ Ký duyệt thu và duyệt kết quả lập bộ thuế ngoài quốc doanh, các khoản thu từ đất, thuế thu nhập cá nhân và thông báo thuế.
+ Theo dõi tiền đấu giá quyền sử dụng đất và chỉ đạo thực hiện công tác ủy nhiệm thu.
+ Thực hiện nhiệm vụ khác được Chi cục trưởng phân công.
Về nhiệm vụ của các Đội chức năng của Chi cục Thuế huyện Bắc Hà được thực hiện theo Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng 3 năm 2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc chi cục thuế. Cụ thể như sau:
- Đội Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế: Có nhiệm vụ “giúp Chi cục trưởng Chi Cục thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý”. Cụ thể:
+ “Xây dựng chương trình, kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế, tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân và các cơ quan, tổ chức khác trên địa bàn;
+ Tổ chức thực hiện tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế cho người nộp thuế, người dân, các cơ quan, tổ chức trên địa bàn;
+ Thực hiện công tác hỗ trợ về thuế; là đầu mối tiếp nhận, hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về chính sách thuế, các thủ tục hành chính về thuế, thực hiện giải quyết một số thủ tục hành chính thuế cho người nộp thuế theo quy định;
+ Hướng dẫn, hỗ trợ và cấp hóa đơn lẻ cho các tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh thu không thường xuyên kê khai, nộp thuế;
+ Chủ trì, phối hợp với các Đội thuộc Chi cục Thuế, các tổ chức liên quan tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế trên địa bàn;
+ Cung cấp các thông tin cảnh báo và các thông tin hỗ trợ khác trên cơ sở hệ thống thông tin do cơ quan thuế quản lý cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật và của ngành;
+ Tổng hợp các vướng mắc của người nộp thuế về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế, báo cáo Lãnh đạo Chi cục giải quyết hoặc trình cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết;
+ Tổng hợp đề xuất việc khen thưởng, tuyên dương và tôn vinh người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế và các tổ chức, cá nhân khác ngoài ngành thuế có thành tích xuất sắc trong việc tham gia công tác quản lý thuế;
+ Theo dõi, tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác hỗ trợ, tuyên truyền về thuế, công tác khen thưởng, tôn vinh người nộp thuế và công tác cải cách hành chính thuế; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác hỗ trợ người nộp thuế và công tác tuyền truyền về thuế;
+ Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội;
+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao.
- Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế. Cụ thể:
+ Xây dựng chương trình, kế hoạch triển khai thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và tin học của Chi cục Thuế;
+ Thực hiện công tác đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho người nộp thuế trên địa bàn; quản lý việc thay đổi tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện các thủ tục chuyển đổi và đóng mã số thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế;
+ Trực tiếp tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, các tài liệu, chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định, nhập dữ liệu, hạch toán ghi chép toàn bộ các thông tin trên tờ khai, chứng từ nộp thuế và các tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế;
+ Kiểm tra ban đầu các hồ sơ khai thuế, yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kịp thời nếu phát hiện kê khai không quy định; thực hiện việc điều chỉnh các số liệu về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi nhận được tờ khai điều chỉnh, các quyết định xử lý hành chính về thuế hoặc thông tin điều chỉnh khác của người nộp thuế theo quy định;
+ Xử lý và kiến nghị xử lý các vi phạm của người nộp thuế về thủ tục đăng ký thuế, nộp hồ sơ kê khai thuế, ngưng nghỉ kinh doanh, bỏ địa bàn kinh doanh thuộc phạm vi quản lý;
+ Tiếp nhận và đề xuất xử lý các hồ sơ xin gia hạn thời hạn kê khai thuế, thời hạn nộp thuế;
+ Phân loại, xử lý các hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo quy định; thực hiện miễn, giảm thuế không thuộc diện phải kiểm tra trước; chuyển hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước cho Đội Kiểm tra thuế;
+ Tính tiền thuế và thông báo số thuế phải nộp; ấn định thuế đối với các trường hợp người nộp thuế không nộp tờ khai thuế;
+ Phối hợp với các cơ quan chức năng đối chiếu, xác nhận kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế đối với ngân sách nhà nước của người nộp thuế; đề xuất giải quyết các hồ sơ xin gia hạn thời hạn kê khai thuế, thời hạn nộp thuế;
+ Thực hiện công tác kế toán đối với người nộp thuế bao gồm: kế toán thuế người nộp thuế, kế toán tài khoản tạm thu, kế toán tài khoản tạm giữ, thoái trả tiền thuế cho người nộp thuế theo quy định và công tác thống kê thuế; thực hiện các chế độ báo cáo kế toán thuế, thống kê thuế theo quy định;
+ Lập danh mục, cập nhật thông tin, lưu trữ, quản lý các hồ sơ thuế của người nộp thuế; cung cấp thông tin về người nộp thuế và các tài liệu khác có liên quan theo đề nghị của các đơn vị trong và ngoài ngành thuế theo quy định của pháp luật và của ngành;
+ Đề xuất nhu cầu, lắp đặt, quản lý, vận hành, bảo hành, bảo trì, bảo dưỡng hệ thống mạng, trang thiết bị tin học tại Chi cục Thuế;
+ Tiếp nhận các chương trình ứng dụng và tổ chức cài đặt, hướng dẫn, hỗ trợ cán bộ thuế vận hành, sử dụng các phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý tại Chi cục Thuế;
+ Quản lý dữ liệu thông tin về người nộp thuế; sao lưu dữ liệu, kiểm tra độ an toàn của dữ liệu, bảo mật dữ liệu và phòng chống sự xâm nhập từ bên ngoài và virus máy tính;
+ Theo dõi, tổng hợp, đánh giá, báo cáo kết quả thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế, công tác quản lý thiết bị tin học và ứng dụng tin học; đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế;
+ Tổ chức thực hiện công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý của Đội;
+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao.
- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý. Cụ thể: