CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH
3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại
3.3.1. Hệ thống chính sách, pháp luật về thuế
Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, công tác quản lý thuế của Nhà nước đã có nhiều sự thay đổi tích cực để phù hợp với xu thế cũng thực tiễn của sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo cho việc thu thuế được triệt để, công bằng, không bỏ sót đối tượng nộp thuế, tránh thất thoát, đảm bảo nguồn thu của ngân sách Nhà nước. Trong những năm qua, chính sách và hệ thống pháp luật về thuế liên tục được ban hành mới, chỉnh sửa, bổ sung theo hướng tạo điều kiện thuận lợi, thông thoáng cho các đối tượng nộp thuế trong đó có hộ kinh doanh cá thể. Ngoài Luật Quản lý Thuế 2006, trong năm 2015, 2016, Nhà nước đã ban hành nhiều văn bản quy định về công tác quản lý cũng như hướng dẫn chi tiết cụ thể, rõ ràng việc thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, ngoài trong đó quan trọng nhất là:
- Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh;
-Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính về việc
“hướng dẫn mới về thuế hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu
nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và nghị định số 12/2015/nđ-cp ngày 12/02/2015 của chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định về thuế”;
- Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 quy định về lệ phí môn bài và Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về lệ phí môn bài.
Ngoài ra nhiều văn bản hướng dẫn chi tiết khác của ngành Thuế cũng đã giúp cho công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục Thuế huyện Bắc Hà được triển khai thuận lợi, mọi việc trong công tác quản lý đều được triển khai dễ ràng, mạch lạc, thông tin rõ ràng. Có thể nói hệ thống chính sách, pháp luật về thuế đã có tác động tích cực đến công tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng.
3.3.2. Sự phát triển kinh tế của địa phương
Trong giai đoạn 2016 - 2018, huyện Bắc Hà đã đạt được những kết quả tích cực trong phát triển kinh tế xã hội. Tốc độ tăng trưởng kinh tế của huyện luôn duy trì ở mức tăng ổn định, GRDP đạt tốc độ tăng bình quân 12%/năm. Cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng phù hợp với định hướng và xu thế phát triển, tỷ trọng ngành nông lâm nghiệp trong GRDP giảm từ 37,2% năm 2007 xuống còn 35,5% năm 2018, tương ứng với đó lĩnh vực công nghiệp - xây dựng tăng từ 24,9% lên 25,5% và dịch vụ tăng từ 37,9% lên 39%. GRDP đầu người đạt 26,8 triệu đồng/người/năm. Trong đó, tốc độ tăng trường ngành nông nlaam nghiệp đạt 9%, công nghiệp - xây dựng đạt 13,2% và ngành du lịch, dịch vụ đạt trên 13,6%. Chương trình xây dựng nông thôn mới được đẩy mạnh; bộ mặt nông thôn trên địa bàn huyện Bắc Hà đã có nhiều khởi sắc. tính đến năm 2018, huyện đã có 3 xã Tà Chải, Bảo Nhai, Na Hối được công nhận đạt chuẩn nông
thôn mới. Bình quân số tiêu chí hoàn thành là 10,8 tiêu chí/xã, có 11 thôn đạt chuẩn thôn nông thôn mới kiểu mẫu. Sự khởi sắc trong phát triển kinh tế của địa phương gắn liền với sự phát triển của các hộ kinh doanh cá thể. Chiều hướng phát triển kinh tế tích cực của các hộ kinh doanh góp phần nâng cao ý thức cũng như đóng góp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời ý thức chấp hành các quy định về thuế cũng cao hơn. Nhờ đó, công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cũng được thực hiện dễ dàng, thuận lợi hơn.
3.3.3. Quy mô và sự phân bổ về không gian của hộ kinh doanh
Do còn nhiều khó khăn trong phát triển kinh tế nên quy mô sản xuất kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Bắc Hà nhìn chung còn nhỏ, mang tính gia đình. Thêm vào đó, do đặc điểm về xã hội khu vực miền núi, vùng sâu xa, trình độ dân trí còn chưa cao nên cách thức tổ chức sản xuất kinh doanh còn hạn chế khiến cho việc quản lý thuế đối với những đối tượng này gặp nhiều khó khăn. Vì vậy, Chi cục Thuế huyện Bắc Hà phải tốn nhiều thời gian công sức cho công tác tuyên truyền, phổ biến và giải thích những vấn đề liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ và quy trình nộp thuế để các hộ kinh doanh hiểu, nắm rõ và thực hiện theo đúng quy định. Việc quản lý các hộ kinh doanh cá thể cũng trở nên phức tạp, nhiều rào cản hơn khi quy mô sản xuất kinh doanh của hộ ở mức nhỏ, trình độ và khả năng tiếp nhận những cách thức quản lý mới, phương tiện quản lý hiện đại còn kém. Những tiến bộ về khoa học công nghệ được áp dụng trong công tác kê khai, thu thuế được triển khai dễ dàng và đạt được nhiều thành công ở những khu vực đô thị phát triển nhưng đối với khu vực miền núi thì vướng rất nhiều rào cản từ phía hộ kinh doanh.
Bên cạnh đó, do ảnh hưởng của điều kiện tự nhiên, đặc biệt là địa hình chia cắt, nhiều đồi núi làm cho mức độ tập trung của các hộ sản xuất kinh doanh thấp, phân tán rải rác ở nhiều nơi khác nhau khiến cho việc quản lý của Chi cục Thuế rất khó khăn. Đi kèm với đó là hệ thống giao chưa hoàn thiện làm việc triển khai các công việc thu thuế, kiểm tra gặp nhiều bất lợi, mất nhiều thời gian
và công sức. Vì vậy, Chi cục Thuế huyện Bắc Hà phải triển khai nhiều biện pháp quản lý phù hợp với điều kiện thực tế, đảm bảo huy động được tối đa nguồn thu cho ngân sách trong phạm vi nguồn lực về con người và vật chất của Chi cục.
3.3.4. Sự hiểu biết pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế
Đặc điểm chung của các hộ kinh doanh cá thể là phần lớn sản xuất kinh doanh ở quy mô nhỏ, được điều hành bởi các thành viên trong gia đình. Vì vậy sự nhận thức của hộ kinh doanh về pháp luật thuế, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế phụ thuộc rất nhiều vào trình độ dân trí và sự hiểu biết của hộ. Do đặc thù huyện Bắc Hà nằm ở khu vực miền núi phía Bắc, đặc điểm về lao đông, trình độ
phát triển xã hội còn nhiều hạn chế nên việc hiểu biết cũng như ý thức tuân thủ thực hiện theo các quy định của pháp luật còn nhiều hạn chế. Vì vậy việc quản lý thu thuế đối với đối tượng hộ kinh doanh cá thể cũng khó khăn hơn so với các địa phương miền xuôi - nơi có trình độ dân trí cao hơn. Để khắc phục vấn đề này, Chi cục Thuế huyện Bắc Hà luôn quan tâm, trú trọng đôi với công tác tuyên truyền các vấn đề liên quan đến việc thu thuế. Việc này được giao cho Đội Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế thực hiện định kỳ và thường xuyên.
Được sự quan tâm và đầu tư của Nhà nước nói chung, chính quyền tỉnh Lào Cai, huyện Bắc Hà nói riêng về công tác giáo dục, đào tạo cũng như tuyên truyền phổ biến pháp luật, nâng cao nhận thức của người dân đã góp phần nâng cao trình độ dân trí cũng như ý thức của người dân trong việc tuân thủ pháp luật. Cùng với đó, công tác tuyên truyền, biến và hỗ trợ trực tiếp, giải thích chi tiết rõ ràng của Chi cục Thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể đã góp phần làm nâng cao nhận thức về ý nghĩa, vai trò của thuế, ý thức tự giá trong thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Nhờ đó, công quản lý thuế đối với các hộ
kinh doanh thuận lợi, đạt được nhiều kết quả tích cực, việc triển khai công tác thu thuế dễ dàng, ít gặp phải sự bất hợp tác, chống đối trong quá trình cán bộ
thuế của Chi cục thực thi nhiệm vụ.
3.3.5. Sự phối hợp giữa Chi cục Thuế và các cơ quan liên quan
Sự hỗ trợ, phối hợp chặt chẽ của UBND cũng như các ngành, cơ quan, đoàn thể các cấp có vai trò quan trọng trong trong quá trình quản lý thu thuế. Việc thực hiện công tác thu thuế đối với hộ kinh doanh các thế là sự tác động lên đối tượng người dân - chịu sự quản lý của chính quyền địa phương. Vì vậy, muốn việc thực hiện thu thuế diễn ra thuận lợi đòi hỏi phải có sự phối hợp sâu. Nhờ có sự phối hợp trong công tác quản lý được thể hiện bằng quy định văn bản rõ ràng giữa Chi cục Thuế huyện Bắc Hà với UBND huyện, UBND các xã giữa đơn vị quản lý thu thuế là Chi cục Thuế và chính quyền địa phương. Chi cục Thuế huyện Bắc Hà đã thực hiện tốt công tác tham mưu, tư vấn cho UBND, HĐND huyện ban hành nhiều văn bản chỉ đạo các đơn vị liên quan phối hợp với cơ quan Thuế như: Tuyên truyền vận động tích cực, tự giác nộp thuế môn bài, ủy nhiệm thuế, thu nợ thuế, khai thác nguồn thu, quản lý thu thuế xây dựng tư nhân, thu vãng lai, khai thác tài nguyên... Việc này đá góp phần giúp Chic cục Thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước trong các năm thuộc giai đoạn 2016 - 2018, vượt chỉ tiêu pháp lệnh được giao.
Cùng với đó, các phòng, ban thuộc UBND huyện, đặc biệt là Phòng Tài chính - Kế hoạch đã phối hợp chặt chẽ với Chi cục Thuế huyện Bắc Hà trong việc cung cấp thông tin về cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giúp việc quản lý thuế của Chi cục được cập nhật kịp thời. Các đội thuế của Chi cục đã đề xuất nhiều biện pháp đôn đốc thu thuế với Hội đồng Tư vấn thuế và tổ thu nợ thuế tại các xã, thị trấn như: Mời các hộ kinh doanh thường xuyên dây dưa nợ thuế, có số tiền thuế nợ lớn đến vận động, đôn đốc nộp thuế... Bên cạnh đó, Chi cục đẩy mạnh sự phối hợp trong thực hiện đúng quy định trong công tác nộp thuế qua các ngân hàng thương mại, quy trình kết nối thông tin ngành Thuế
- Hải quan - Kho bạc - Tài chính. Từ đó, dữ liệu thông tin người nộp thuế, số thuế phải nộp, số thuế đã nộp được cập nhật kịp thời, góp phần chống thất thu thuế. Có thể nói, sự phối hợp giữa Chi cục Thuế huyện Bắc Hà và các cơ quan
liên quan đã góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn, tăng cường các khoản thu đóng góp cho ngân sách Nhà nước, hạn chế tối đa sự thất thoát trong quá trình triền khai.
3.3.6. Trình độ, năng lực, đạo đức nghề nghiệp của cán bộ quản lý thu thuế Yếu tố con người luôn có vai trò và ảnh hưởng lớn nhất đến sự vận hành của một tổ chức. Chi cục Thuế huyện Bắc Hà cũng không nằm ngoài quy luật đó. Việc quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện được cấp trên đánh giá thực hiện tương tốt có sự đóng góp lớn của các cán bộ
thuộc Chi cục. Mặc dù số lượng người không nhiều nhưng nhìn chung các cán bộ của Chi cục Thuế huyện Bắc Hà luôn có ý thức tu dưỡng rèn luyện đạo đức và có trình độ chuyên môn nghiệp vụ tốt, được đầu tư đào tạo, tập huấn thường xuyên, nắm bắt kịp thời những quy định, hướng dẫn mới. Nhờ đó, khi tiếp cận với các hộ kinh doanh cá thể, các cán bộ của Chi cục có thể nhanh chóng nắm bắt tình hình, có phân tích và đưa ra những quyết định đúng đắn trong công tác kê khai, thực hiện thu và kiểm tra thuế.
Trong công tác quản lý thu thuế, năng lực của cán bộ đóng vai trò rất quan trọng. Trên cơ sở nhận thức đó, lãnh đạo Chi cục cũng như ngành Thuế luôn
“quan tâm, đổi mới công tác bồi dưỡng, nâng cao trình độ lý luận chính trị, kỹ năng chuyên môn; tăng cường kỷ luật, kỷ cương, giáo dục đạo đức, xây dựng hình ảnh người cán bộ thuế thời kỳ đổi mới có đủ năng lực, tính chuyên nghiệp, phẩm chất đạo đức vững vàng, thân thiện”. Nhờ đó, trong những năm qua, công tác quản lý thu thuế nói chung và công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng của Chi cục Thuế huyện Bắc luôn đạt và vượt kế hoạch đặt ra, từng bước trở thành một trong những đơn vị vững mạnh của tỉnh.
3.4. Đánh giá công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của Chi cục thuế huyện Bắc Hà, tỉnh Lào Cai
3.4.1. Những thành công
- Chi cục Thuế huyện Bắc Hà luôn thực hiện đạt và vượt chỉ tiêu dự toán thu ngân sách được giao theo chỉ tiêu pháp lệnh và chi tiêu phấn đấu của UBND huyện, số thu thuế từ nguồn hộ kinh doanh các thể có biến động nhưng vẫn có xu hướng tăng qua các năm.
- Công tác tuyên truyền, phổ biến và hỗ trợ tư vấn cho hộ kinh doanh cá thể được Chi cục thuế huyện Bắc Hà quan tâm đẩy mạnh, góp phần nâng cao nhận thức của người nộp thuế trên địa bàn trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng quy định.
- Thực hiện nghiêm túc các quy định, hướng dẫn của ngành, chính sách pháp luật của Nhà nước trong công tác thu thuế, hạn chế tối đa những sai sót, thất thoát tiền thuế nộp, không để xảy ra tình trạng khiếu nại hay vi phạm đạo đức người cán bộ thuế.
- Các hộ kinh doanh cá thể được quản lý chặt chẽ, khoa học theo đúng quy định của ngành, hạn chế tối đa việc bỏ sót các đối tượng thuộc diện quản lý thuế.
- Việc kê khai, xác định mức thuế đối hộ kinh doanh cá thể được thực hiện chặt chẽ, đảm bảo thu đúng, thu đủ hạn chế thất thu.
- Công tác kiểm tra thuế được chú trọng, quan tâm đúng mức góp phần hạn chế những sai phạm.
- Công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của các cán bộ được coi trọng, góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện.
3.4.2. Những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân
Bên cạnh những thành công trong công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, tại Chi cục Thuế huyện Bắc Hà còn tồn tại một số hạn chế sau:
-Lực lượng cán bộ của Chi cục còn tương đối mỏng so với diện tích địa bàn, các cán bộ phải kiêm nhiệm nhiều công việc dẫn đến chất lượng giải quyết công việc nhiều khi còn chưa được tốt.
- Công tác quản lý thu thuế khi áp dụng phương pháp khoán doanh thu đối với hộ kinh doanh cá thể chưa chặt chẽ, khó kiểm soát triệt để do căn cứ tính doanh thu khoán chủ yếu dựa trên khai báo của hộ kinh doanh. Việc xác định doanh thu của cán bộ thuế chỉ mang tính chất tương đối, phụ thuộc rất lớn vào năng lực của cán bộ trong việc đánh giá thực tế. Ngoài ra, rất khó có thể kiểm soát được việc thương lượng, thỏa thuận về mức doanh thu và tỷ suất thuế để người nộp thuế có lợi, giảm số thuế phải nộp.
- Công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế chưa được thực hiện triệt để, Chi cục chưa có các giải pháp hữu hiệu để đôn đốc thu nợ, vẫn tồn tại số nợ đọng về thuế.
- Chất lượng công tác kiểm tra thuế còn chưa cao, số lượng lượt kiểm tra chưa nhiều, mới chủ yếu tập trung cho việc kiểm tra doanh nghiệp. Nguyên nhân là do lượng biên chế ít, cán bộ đội kiểm tra phải kiêm nhiệm nhiều công việc, thời gian kiểm tra ngắn.
- Đội ngũ cán bộ quản lý thu thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực về chuyên môn nghiệp vụ nhưng nhìn chung chất lượng còn nhiều hạn chế. Khi quy định mới về quản lý thuế ngày càng nhiều và phức tạp đòi hỏi phải các cán bộ phải nỗ lực, phấn đấu tăng cường công tác nâng cao trình độ chuyên môn, đáp đủ năng lực để đảm nhiệm tốt công việc.
- Việc áp dụng công nghệ thông tin vào trong lĩnh vực quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể còn chưa đáp ứng được nhu cầu phát triển thực tế.