PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty thương mại và vận tải Petrolimex Đà Nẵng
2.2.1. Kế toán doanh thu t ại Công ty thương mại và vận tải Petrolimex Đà Nẵng
a) Nội dung
Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Petrolimex Đà Nẵng tham gia hoạt động trong nhiều lĩnh vực với nhiều loại hình kinh doanh khác nhau. Do đó phương thức tiêu thụ hàng hoá ở công ty cũng khá đa dạng.
Trong hoạt động thương mại thì việc kinh doanh xăng được chia thành bán buôn và bán lẻ:
* Đối với bán buôn: Khách hàng của công ty là các đơn vị có nhu cầu mua hàng với khối lƣợng lớn. Công ty cung cấp hàng hoá và thu tiền nhƣ trong hợp đồng đã ký kết giữa hai bên.Việc giao hàng cho khách hàng được thực hiện thông qua phương thức giao hàng thẳng. Theo phương thức này, Công ty mua hàng của các công ty thành viên trực thuộc Tổng công ty nhƣ: Công ty xăng dầu khu vực V, Công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế, Công ty xăng dầu Quảng Bình, Quảng Trị sau đó tiến hành bán thẳng cho khách hàng mà không cần nhập qua kho công ty, khách hàng có thể nhận hàng tại kho của các công ty xăng dầu (giao hàng tay ba ) hoặc đƣợc công ty chuyển đến địa điểm theo yêu cầu của khách hàng.
Trường Đại học Kinh tế Huế
51
* Đối với bán lẻ: Công ty tổ chức bán trực tiếp cho khách hàng tại cửa hàng xăng dầu của công ty. Tại đây có hai phương thức bán lẻ:
- Bán lẻ trực tiếp: là lượng hàng xuất bán lẻ cho người tiêu dùng và thu tiền ngay đối với các mặt hàng: xăng dầu, dầu mỡ nhờn, gas và các phụ kiện.
- Dịch vụ cấp lẻ: là cửa hàng xuất xăng dầu cho khách hàng cho nhiều lần và thu tiền cho một lần theo giá bán lẻ như hợp đồng dịch vụ đã ký. Áp dụng phương thức này công ty có khách hàng bán lẻ thường xuyên, lượng bán lẻ tương đối ổn định.
Trong hoạt động dịch vụ vận tải: khách hàng của công ty là các công ty thành viên nhƣ: Công ty xăng dầu khu vực V, Chi nhánh xăng dầu Quảng Nam, Công ty xăng dầu Quãng Ngãi, Công ty xăng dầu Quảng Trị, Công ty xăng dầu Bắc Tây Nguyên. Ngoài ra công ty còn vận chuyển cho Công ty xăng dầu Lào, xăng dầu Quân đội Lào. Công ty cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hoá từ kho này đến kho khác và thu tiền nhƣ trong hợp đồng đã ký giữa hai bên (có thể bù trừ hoặc chuyển khoản).
Đơn giá cước vận chuyển được thoả thuận trong hợp đồng giữa hai bên, thoả thuận không được vượt quá khung giá cước mà Tổng công ty quy định cho nội bộ ngành.
Ở đội xe, xưởng cơ khí, xây lắp việc cung cấp dịch vụ sửa chữa, dịch vụ vận tải cho khách hàng khi các công trình sửa chữa, xây dựng hoàn thành làm biên bản bàn giao cho khách hàng, hoặc dịch vụ vận tải đã vận chuyển hàng hoá đến kho cho khách hàng thì kế toán đội xe, xưởng cơ khí xây lắp gởi những chứng từ có liên quan và hồ sơ quyết toán công trình lên phòng kế toán công ty để kế toán các phần hành lập hoá đơn GTGT và theo dõi doanh thu của từng bộ phận.
Ở tổ bán hàng, cửa hàng khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng thí kế toán ở các cửa hàng, tổ bán hàng lập hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho chuyển lên phòng kế toán của công ty để theo dõi. Việc hạch toán hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho đƣợc lập thành 3 liên:
Liên1: Lưu
Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Nội bộ.
Tiền bán hàng đƣợc thủ quỹ các cửa hàng nộp hằng ngày cho Thủ quỹ và nhận phiếu thu, những cửa hàng ở xa hằng ngày nộp vào tài khoản ngân hàng.
Trường Đại học Kinh tế Huế
52 b) Chứng từ sử dụng:
- Các loại chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu là: Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, Biên bản đối công nợ…
c) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản sử dụng: TK 511
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Để cung cấp thông tin về doanh thu của từng nhóm hàng trong hoạt động thương mại kế toán mở ra sổ chi tiết tương ứng, các tài khoản chi tiết sau:
TK 51111: Doanh thu - xăng dầu chính
TK 51112: Doanh thu - Dầu mỡ nhờn
TK 51132: Doanh thu- Trường kỹ thuật công nghệ
TK 511301: Doanh thu- vận tải
TK 511305: Doanh thu công trình
Các tài khoản đối ứng là 111,112,131,...
d) Đối với hoạt động bán lẻ
- Hàng ngày kế toán cửa hàng tiến hành lập bảng kê đối với khách hàng không lấy hóa đơn, những khách hàng lấy hóa đơn thì tiến hành viết ngay cho khách hàng.
Cuối ngày lập một hóa đơn GTGT xuất bán cho khách hàng không lấy hóa đơn.
Ví dụ: Trong ngày 20/12 2016 có các khách hàng mua lẻ xăng dầu với số tiền trên 200.000 đồng và có nhu cầu lấy hóa đơn. Nhân viên của hàng nhập liệu số lƣợng hàng hóa bán cho khách vào máy tính và tiến hành xuất hóa đơn cho khách
- Kế toán tiến hàng hạch toán và ghi vào sổ:
Nợ TK 1311: 7.386.550
Có TK 51111: 6.715.045 Có TK 3331: 671.506
Và kết chuyển sang TK 91111 để xác định doanh thu bán xăng dầu chính Nợ TK 51111: 6.715.045
Có TK 91111: 6.715.045
Trường Đại học Kinh tế Huế
53 Biểu mẫu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0012401
Đối với những khách hàng lẻ không lấy hóa đơn cuối ngày kế toán tiến hàng lập bán kê bán hàng để ghi nhận doanh thu. và cuối ngày kế toán cũng hạch toán
Nợ TK 1111 13.808.150 Có TK 51111 12.552.864 Có TK 3331 1.255.286
Mẫu số: 01GTKT3/001 HOÁ ĐƠN GTGT Kí hiệu: DN/16P Liên 01: Lưu Số: 0012401
Ngày 20 tháng 12 năm 2016
Đơn vị bán hàng :Cty CP TMại &VTải Petrolimex ĐN- CHXD Hòa Châu
Địa chỉ: 179 Nguyễn Văn Thoại -P An Hải Đông-Đà Nẵng Mã số thuế : 040033995 Họ và tên người mua hàng :Dương Văn Vinh
Đơn vị: Cty TNHH Vũ Hoa S ố TK:………
Địa chỉ:Số 1 Ngõ Giáp Bát, Đường Giáp Bát, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội Mã số thuế: 0400332955
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng hoá ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Diesel 0.05s lít 500.00 13.430,00 6.715.045
1. Cộng tiền hàng : 6.715.045đ
2. Tiền thuế GTGT : 671.505đ
3. Tổng cộng tiền thanh toán : 7.386.550đ
Tổng số tiền viết bằng chữ: ( Bảy triệu ba trăm tám mươi sáu ngàn năm trăm năm mươi đồng chẵn)
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Kí và ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên) Trường Đại học Kinh tế Huế
54 Và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh xăng dầu
Nợ TK 51111 12.552.864 Có TK 91111 12.552.864
Biểu mẫu 2.2: Bảng kê bán lẻ khách hàng không l ấy hóa đơn GTGT BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ TRỰC TIẾP CHO NGƯỜI TIÊU
DÙNG
Ngày 20 tháng 12 năm 2016 Tên tổ chức cá nhân: Khách hàng bán lẻ không giao hóa đơn
Đị chỉ:………..
Mã số thuế:………..
STT Tên hàng hóa dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Xăng Ron 92 Lít 10 17.590 175.900
2 Xăng Ron 92 Lít 3 17.590 52700
………..
Tổng cộng: Lít 785 17.590 13.808.150
Người lập (Ký,ghi rõ họ, tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên)
Kế toán cửa hàng hàng ngày phải lập 03 bảng kê, 01 bảng kê cho mặt hàng Xăng Ron92; 01 bảng cho mặt hàng Dầu Diesel; 01 bảng cho mặt hàng Xăng A95 và tiến hành xuất ba hóa đơn GTGT. Vì giá của từng mặt hàng khác nhau
Trường Đại học Kinh tế Huế
55 Biểu mẫu 2.3: Phiếu xuất kho
b) Đối với hoạt động bán buôn
- Đối với hoạt động này Công hầu hết Công ty bán xuất thẳng không qua kho.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký giữa Công ty với khách hàng hàng năm. Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng Công ty thì Khách hàng sẽ điện thoại, Fax đơn đặt hàng đến Công ty theo mẫu Công ty đã thiết kế sẳn cho khách hàng. Phòng kinh doanh căn
Đơn vị: Cty CP TM&VT Petrolimex ĐN Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: 179 Nguyễn Văn Thoại PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 12 năm 2016
Nợ: 1311 Có: 1561 Họ tên người nhận hàng: Khách hàng xuất bán không giao hóa đơn
Địa chỉ (bộ phận): Cửa hàng Xăng dầu Hòa Châu Lý do xuất kho: Xuất bán lẻ
Xuất tại kho: CHXD Hòa Châu Địa điểm: Kho Cửa hàng
Số TT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật
tƣ,sản phẩm
Mã số
Đơn vị tính
Số lƣợng
Đơn giá
Thành tiền Theo
chứng từ
Thực xuất
(A) (B) (C) (D) (1) (2) (3) (4)
1 Xăng Mogas A92 020202 Lít 100 100 17.590 1.759.000
Cộng 100 100 1.759.000
Tổng số tiền bằng chữ: (Một triệu bảy trăm năm mươi chín ngàn đồng chẵn)
Xuất, ngày20 tháng 12năm 2016 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trường Đại học Kinh tế Huế
56 cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng liên hệ với nhà cung cấp (Công ty Xăng dầu Khu vực 5) để mua hàng cung cấp cho khách hàng.
Căn cứ vào đơn đặt hàng lái xe đến nhận hàng tại Công ty Xăng dầu Khu vực 5, sau khi nhận hàng xong quay trở lại phòng kinh doanh để giao hóa đơn GTGT nhập cho phòng kinh doanh và lấy hóa đơn GTGT xuất cho khách hàng để vận chuyển đến khách hàng giao cho khách hàng.
Căn cứ vào đơn đặt hàng phòng kinh doanh đã biết trước lượng hàng hóa mà khách hàng đặt mua việc tiến hành nhập xuất hóa đơn GTGT trên phần mềm máy tính để in ra phiếu nhập, phiếu xuất, thẻ kho tương đối dể dàng.
Tương tự mẫu hóa đơn GTGT mua hàng của hoạt động bán buôn như hoạt động bán lẻ.
Trường Đại học Kinh tế Huế
57 Mẫu số: 01GTTK3/001
HOÁ ĐƠN GTGT Kí hiệu: DN/16P
Liên 1: Lưu Số: 0008135
Biểu mẫu 2.4: Mẫu hóa đơn GTGT xuất bán cho khách hàng đối với hoạt động bán buôn
Ngày 20 tháng 12 năm 2016 Đơn vị bán hàng : Cty CP TM&VT PETROLIMEX ĐÀ NẴNG
Địa chỉ : 179 Nguyễn Văn Thoại- Tp Đà Nẵng Mã số thuế : 040033995 Họ và tên người mua hàng: Đào Văn Cường.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV TM-DV-VT Đồng Khởi Phát Mã số thuế: 0400413805-001
Địa chỉ: 397/26 Tôn Đản, Phường Hòa An, TP Đà Nẵng Hình thức thanh toán: CK
Cộng tiền hàng : 139.658.875đ
Tiền thuế GTGT :(10%) 13.965.888đ Tổng cộng tiền thanh toán : 153.624.763đ Tổng số tiền viết bằng chữ : ( Một trăm năm mươi ba triệu sáu trăm hai mươi bốn ngàn bảy trăm sáu mươi ba đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Kí và ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên)
STT Tên hàng hoá ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Diesel 0.05%S Lít 12.049 11.590,91 139.658.875
Trường Đại học Kinh tế Huế
58 Biểu mẫu 2.5: Phiếu xuất kho
Ở công ty việc hạch toán giữa bán buôn và bán lẻ đều đƣợc hạch toán chung vào số cái và sổ chi tiết
Đơn vị: Cty CP TM&VT Petrolimex ĐN Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: 179 Nguyễn Văn Thoại PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng 12 năm 2016
Nợ: 1311 Có: 1561 Họ tên người nhận hàng: Đào Văn Cường - Công Ty TNHH MTV TM - DV - VT Đồng Khởi Phát
Địa chỉ (bộ phận): 397/26 Tôn Đản, Phường Hòa An, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Lý do xuất kho: Xuất bán buôn
Xuất tại kho: Xuất thẳng Địa điểm: Kho công ty Số
T T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ,sản
phẩm
Mã số Đơ n vị tính
Số lƣợng Đơn giá
Thành tiền Theo
chứng từ
Thực xuất
(A) (B) (C) (D) (1) (2) (3) (4)
1 Diesel <= 0.05%S 060205 Lít 12.049 12.049 11.650 140.370.850
Cộng 12.049 12.049 140.370.850
Tổng số tiền bằng chữ:(Một trăm bốn mươi triệu, ba trăm bảy mươi ngàn, tám trăm năm mươi đồng)
Xuất, ngày 20 tháng 12 năm 2016 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trường Đại học Kinh tế Huế
59 Biểu mẫu 2.6: Sổ cái TK 51111- Doanh thu xăng dầu chính
Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam Mẫu sổ: S03a-DN Công ty CP, TM&VT PETROLIMEX
SỔ CÁI
Tài khoản 51111- Doanh thu xăng dầu chính
Kỳ kế toán 1/12/2016- 31/12/2016 Đơn vị tính: Đồng
SO_CTU NGAY_CT DIEN_GIAI MA_TKDU NO CO CHITIET_CO MA_CTXD
Dƣ đầu kỳ
.... .... .... ... .... .... ... ...
00124/01 20/12 Diesel 0,05%S 500lít 1311 6.715.045
00081/35 20/12 Diesel 0,05%S 12.049lít 1311 . .153.624.763
... .... ... .... .... ....
00001/01 31/12 Kết chuyển doanh thu 9111 13.363.630
Cộng phát sinh tháng 12 16.181.907.260 16.181.907.260
Số dƣ cuối năm 259.982.294.300 259.982.294.300
Trường Đại học Kinh tế Huế
60 Kế toán theo phương thức bán hàng hoá khác:
Đối với dầu mỡ nhờn, gas và phụ kiện gas tại công ty chủ yếu theo phương thức bán lẻ, công ty trực tiếp ký hợp đồng mua hàng, khi nhận hàng sẽ chuyển trực tiếp cho các cửa hàng, các cửa hàng sẽ tiến hành bán lẻ. Định kỳ 5-7 ngày gởi bảng kê xuất bán hàng hoá và hoá đơn GTGTvề phòng kế toán công ty và kế toán tiến hành định khoản, mở sổ tương tự như trường hợp trên.