PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty thương mại và vận tải Petrolimex Đà Nẵng
2.2.6. Kế toán chi phí nghiệp vụ kinh doanh
a) Nội dung
Ngoài các chi phí liên quan trực tiếp đến hàng hoá, dịch vụ đƣợc tính vào giá vốn.
Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng và quản lí doanh nghiệp đƣợc kế toán theo dõi trên TK 641 “Chi phí nghiệp vụ kinh doanh”.
Theo qui định chung ngành xăng dầu thì các công ty thành viên không sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”, TK 642 “Chi phí quản lý DN” nhƣ các đơn vị khác mà chỉ sử dụng TK 641 “Chi phí nghiệp vụ kinh doanh”.
Tài khoản đƣợc sử dụng:
TK 641101: Kinh doanh xăng dầu chính TK 641102: Kinh doanh dầu mỡ nhờn TK 641301: Kinh doanh vận tải
Nội dung chi phí kinh doanh bao gồm những khoản mục chi phí nhƣ: Chi phí khấu hao nhà xưởng, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, dụng cụ phục vụ việc bán hàng, chi phí quản lý tiền lương cho bộ phận bán hàng và quản lý... Các khoản mục chi phí này đều đƣợc đặt mã số để tiện cho việc tập hợp lại chi phí có cùng nội dung.
Chi phí nghiệp vụ kinh doanh đƣợc tập hợp theo khoản mục sau
Trường Đại học Kinh tế Huế
72 Mã số Tên khoản mục chi phí
201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 2141 2142 215 216 217 2171 217 2173 218 2181 2182
Chi phí tiền lương
Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ.
Chi phí công cụ, dụng cụ, bao bì Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí sửa chữa TSCĐ.
Chi phí lãi vay.
Chi phí bảo quản.
Chi cước vận chuyển Chi phí hao hụt Chi phí bảo hiểm
Chi phí hoa hồng đại lý, môi giới Chi phí đào tạo, tuyển dụng Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí văn phòng và chi phí công tác Chi phí văn phòng
Chi phí công tác Chi phí dự phòng Chi phí ăn ca
Chi phí quảng cáo, tiếp thị, giao dịch... khác Chi phí quảng cáo, tiếp thị
Chi phí giao dịch, tiếp khách Chi phí khác
Thuế, phí và lệ phí
Chi phí thuế, phí và lệ phí
Thuế đầu vào không đƣợc khấu trừ
Do chi phí kinh doanh phát sinh có rất nhiều nội dung chi phí nên chứng từ để hạch toán chi phí cũng rất đa dạng.
- Chi phí tiền lương nhân viên dựa vào bảng tính lương do bộ phận tổ chức chuyển sang.
- Chi phí khấu hao TSCĐ, máy móc thiết bị dựa vào bảng trích khấu hao.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại,... dựa vào hoá đơn do bên ngoài lập.
- Hằng ngày, căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phần chi phí kế toán chi phí nhập liệu vào máy, máy tự động phản ánh vào sổ nhật ký chung, sổ chi phí theo dõi nghiệp vụ kinh doanh. Sau đó, từ sổ chi phí theo dõi hằng ngày kế toán lên sổ chi
Trường Đại học Kinh tế Huế
73 phí tháng, chi tiết theo dõi từng nhóm hàng. Căn cứ vào sổ chi phí cuối tháng kế toán tổng hợp tính toán, khóa sổ, kết chuyển xác định kết quả kinh doanh, phản ánh vào sổ cái TK 641 theo từng nhóm hàng. Chứng từ được lưu vào tại bộ phận kế toán.Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí nghiệp vụ kinh doanh sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Ví dụ: Ngày 6/12/2016 Ban giám đốc tiếp đối tác, phát sinh chi phí là: 5.500.000 đồng. Kế toán ghi nhận vào chi phí tiếp khách và tiến hành ghi sổ:
Nợ TK 6411 5.500.000 Có TK 1111 5.500.000
- Sau đó kế toán thực hiện bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 9111 5.500.000 Có TK 6411 5.500.000
Trong năm 2016, tổng hợp các số liệu trên tài khoản 641 về chi phí nghiệp vụ kinh doanh phát sinh tại Công ty Cổ Phần Thương mại và Vận tải Petrolimex Đà Nẵng là
Nợ TK 641 12.838.501.763 Có các TK liên quan 12.838.501.763
Và cuối năm, kết chuyển chi phí nghiệp vụ kinh doanh để xác định KQKD Nợ TK 911: 12.838.501.763
Có TK 641: 12.838.501.763 Trong đó, Tổng hợp cuối năm 2016:
- Chi phí kinh doanh xăng dầu chính là 9.313.586.681 đồng
- Trường Đại học Kinh tế Huế Chi phí kinh doanh vận tải là: 3.524.915.082
74 Biểu mẫu 2.12: Sổ cái của chi phí kinh doanh xăng dầu chính
Tổng Công ty Xăng dầu Việt Nam Mẫu sổ: S03a-DN Công ty CP TM & VT Petrolimex ĐN
SỔ CÁI
Tài khoản 6411- Chi phí kinh doanh xăng dầu chính
Kỳ kế toán 1/12/2016- 31/12/2016 Đơn vị tính: Đồng
SO_CTU NGAY_CT DIEN_GIAI MA_TKDU NO CO CHITIET_CO MA_CTXD
Dƣ đầu kỳ
... ... ... ... .... .... .... ....
00994/29 2/12 Lệ phí chuyển
tiền 1121 20.000
00994/24 2/12 K/C chi phí bán hàng
91111 20.000
01552/05 6/12 Thanh toán tiền tiếp khách
1111 5.500.000
01552/05 6/12 K/C chi phí bán hàng
9111 5.500.000
00424/06 15/12 Trích lương xăng dầu quý IV
3341 830.000.000
00424/06 15/12 K/C chi phí bán hàng
9111 830.000.000
.... .... .... .... ... ...
Cộng phát sinh tháng 12
2.369.959.015 2.369.959.015
Số dƣ cuối năm 9.313.586.681 9.313.586.681
Trường Đại học Kinh tế Huế