PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty thương mại và vận tải Petrolimex Đà Nẵng
2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán
Tại công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để phản ánh liên tục tình hình nhập xuất tồn hàng hoá, phương pháp này giúp cho việc theo dõi nhanh chóng kịp thời. Để tính giá thực tế hàng hoá xuất kho công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền. Đơn giá bình quân đƣợc tính theo công thức sau:
Tổng trị giá thực tế hàng + Tổng trị giá thực tế hàng Đơn giá bình quân hoá tồn kho đầu kỳ nhập trong kỳ heo từng mặt bằng Số lƣợng hàng hoá tồn + Số lƣợng hàng hoá nhập
kho đầu kỳ kho trong kỳ
Giá trị thực tế hàng Số lƣợng hàng Đơn giá hóa xuất kho trong kỳ hoá xuất kho bình quân
Ở thời điểm cuối tháng 12/2016 có số liệu mặt hàng xăng Mogas92 cụ thể:
-Từ sổ chi tiết nhập xuất tồn tháng 12/2016 ta có
Số lƣợng Mogas92 tồn kho đầu tháng 12/2016 là: 224 842 Trị giá vốn hàng tồn kho đầu tháng 1 805 659 370 -Theo hoá đơn mua hàng trong kỳ ta có:
Số lƣợng Mogas92 nhập kho trong tháng 12/2016 là: 847 146
Trị giá vốn 6 794 610 917
-Theo báo cáo xuất bán Mogas92 trong tháng 12/2016 ta có
Số lƣợng Mogas92 xuất kho trong tháng 12/2016 là: 971 508 Khi đó đơn giá bình quân sẽ đƣợc tính nhƣ sau:
Đơn giá vốn bình quân 1 805 659 370 + 6 794 610 917 mặt hàng Mogas92 224 842 + 847 146
= 8 022,73đ/lít Trị giá mặt hàng Mogas92 = 971 508 x 8 022,73
= 7 794 146 377
Trường Đại học Kinh tế Huế
64 Do tính chất đặc trƣng của xăng dầu là dễ bay hơi, trong quá trình vận chuyển cũng nhƣ khi xuất, nhập xăng dầu vào bồn bể không tránh khỏi hao hụt nên trong ngành xăng dầu còn qui định mức hao hụt xăng dầu.
Trước đây, hao hụt xăng dầu được đưa vào chi phí (TK 641) nhưng theo quy định mới xăng dầu đƣa vào giá vốn với định mức nhƣ sau (đây là định mức cho phép theo qui định của Công ty). Hao hụt xăng dầu đƣợc tính một lần vào cuối tháng. Để tính hao hụt dựa vào báo cáo nhập xuất tồn cuối tháng.
Công thức tính hao hụt nhƣ sau:
Hao hụt = (Số lƣợng nhập + Số lƣợng xuất) / 2 x Định mức Tài khoản sử dụng cho việc hạch toán giá vốn hàng bán:
TK 63211 : Giá vốn xăng dầu chính TK 63212 : Giá vốn dầu mỡ nhờn TK 63213 : Giá vốn Gas
Trường Đại học Kinh tế Huế
65 Biểu mẫu 2.7: Báo cáo nhập xuất tồn
Tập Đoàn Xăng dầu Việt Nam Công ty CP TM & VT Petrolimex ĐN
BÁO CÁO NHẬP XUẤT TỒN Tháng 12 năm 2016 Đơn vị: CHXD Hòa Châu Mặt hàng: Xăng dầu chính
Mã
số Loại hàng Giá vốn
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SLƣợng Thành
Tiền SLƣợng Thành
Tiền SLƣợng Thành Tiền SLƣợng Thành Tiền 20202 Xăng Ron 92 12.805 5.695 70.811.623 20.680 266.920.905 22.100 282.996.041 4.275 54.736.487 60205 Diesel 0,05S 11.887 23.498 260.322.224 52.880 647.606.351 73.510 873.831.605 2.868 34.096.970 Tổng cộng 29.193 331.133.847 73.560 914.527.256 95.610 1.156.827.646 7.143 88.833.457
Lập biểu Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
Trường Đại học Kinh tế Huế
66 Biểu mẫu 2.8: Bảng tính hao hụt
Tổng Công ty Xăng dầu Việt Nam Công ty CP TM & VT Petrolimex ĐN
BẢNG TÍNH HAO HỤT Tháng 12 năm 2016
Đơn vị tính: Lít TT
Mã số Hàng hóa ĐVT Nhập Xuất Định
mức Hao hụt 20201 Mogas 92 Lít 264.320 259.577 0,40% 1.048
20202 Mogas 95 Lít 73.390 73.825 0,40% 294
50101 Diesel 0.25 Lít 86.820 107.870 0,18% 175
60201 Diesel 0.5 Lít 120.830 158.295 0,18% 251
Lập biểu Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công thức tính hao hụt nhƣ sau:
Hao hụt = (Số lượng nhập + Số lượng xuất) / 2 x Định mức
Nhƣ vậy công ty tập hợp số phát sinh hao hụt trong quá trình bơm hàng và tồn chứa kho bể nhƣ sau:
Mogas 90 : 9,9 x 7 822 = 77 438 Mogas 92 : 2 182,4 x 8 022,73 = 17 508 806 Dầu hoả : 20,5 x 6 672,73 = 136 791 Diesel : 3 197,2 x 6 480 = 20 717 856 Tổng cộng: 38 440 891
Trường Đại học Kinh tế Huế
67 Biểu mẫu 2.9: Sổ cái giá vốn xăng dầu chính
Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam Mẫu sổ: S03a-DN Công ty CP, TM&VT PETROLIM EX
SỔ CÁI
Tài khoản 632111- Giá vốn xăng dầu chính
Kỳ kế toán 1/12/2016- 31/12/2016 Đơn vị tính: Đồng
SO_CTU NGAY_CT DIEN_GIAI MA_TKDU NO CO CHITIET_CO MA_CTXD
Dƣ đầu kỳ
... ... ... ...1. ... .... .... ....
00166/01 01/12 Xuất Diesel 0,05%S
14.280 lit 15611 164.235.989
00296/01 01/12 Mogas 92(KC) 268lit 15611 . 3.216.395
.... ... .... .... ....
00166/01 01/12 Kết chuyển giá vốn xăng
dầu 91111 164.235.989
00296/01 01/12 Kết chuyển giá vốn xăng
dầu bán lẻ 3.216.395
.... .... .... .... .... ....
.... .... .... .... ... ....
00001/01 31/12 Xuất hao hụt 15611 21.874.262
00001/01 31/12 Xuất hao hụt 15611 1.555.441
00001/01 31/12 Kết chuyển giá vốn bán
lẻ 91111 23.429.703
Cộng phát sinh tháng 12 15.354.675.259 15.354.675.259
Số dƣ cuối năm 242.329.294.386 242.329.294.386
Trường Đại học Kinh tế Huế