CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY MỤC SƠN
2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Giấy Mục Sơn
2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán
2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
a) Hình thức tổ chức công tác kế toán:
Từ đặc điểm về quy mô SXKD mà Công ty áp dụng tổ chức kế toán theo hình thức tập trung. Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tập trung tại phòng Kế toán của công ty. Các chứng từ kế toán thu nhận được từ các bộ phận có liên quan, phòng kế toán công ty chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý và hệ thống hoá toàn bộ thông tin kế toán phục vụ cho quản lý kinh tế, tài chính của công ty. Thực tiễn hoạt động cho thấy hình thức tổ chức công tác kế toán này đã phát huy được đầy đủ những ưu
điểm của nó, đặc biệt là trong điều kiện công tác kế toán của công ty hoàn toàn vi tính hoá.
b) Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán ở công ty được tổ chức theo hình thức tập trung toàn bộ công việc, phần hành kế toán đều được thực hiện tại phòng kế toán của công ty.
Cơ cấu tổ chức kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ tổ chức
(PHỤ LỤC 2)
Từ sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán trên phòng kế toán được tổ chức gồm 06 thành viên
đó là: Kế toán trưởng; Phó phòng kế toán - kế toán tổng hợp và giá thành kiêm kế toán bán hàng; kế toán thanh toán; kế toán nguyên nhiên vật liệu kiêm kế toán Tài sản cố định; kế toán tiền lương và các khoản theo lương; thủ quỹ. Phòng kế toán công ty thực hiện cả kế toán tài chính và kế toán quản trị đáp ứng yêu cầu quản trị kinh doanh của công ty.
Các thành viên trong phòng kế toán có các nhiệm vụ sau:
Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác tài chính, kế toán của công ty, điều hành chung toàn bộ công tác kế toán cho phù hợp với điều kiện tổ chức sản xuất, yêu cầu quản lý của công ty và chế độ
kế toán qui định. Đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho yêu cầu của Ban Giám Đốc và các phòng ban liên quan, giúp ban giám đốc công ty phân tích hoạt động kinh tế để đề ra các quyết định kinh tế trong điều kiện thực tại.
Kế toán tổng hợp, giá thành (phó phòng kế toán):
- Kế toán tổng hợp và chi tiết chi phí sản xuất phát sinh và tính giá thành sản xuất của sản phẩm, đánh giá sản phẩm dở dang hàng tháng.
- Kế toán quản trị chi phí sản xuất trực tiếp và tính giá thành sản xuất của từng loại sản phẩm và giá thành đơn vị sản phẩm.
- Thực hiện các phần hành kế toán: hoạt động tài chính, hoạt động khác, các nghiệp
vụ kết chuyển chi phí và các bút toán khoá sổ kế toán cuối kỳ.
- Kiểm tra số liệu của các bộ phận kế toán khác chuyển sang để phục vụ cho việc
- Lập báo cáo tài chính hàng tháng, quý, năm: Báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính.
- Lập các báo cáo nội bộ phục vụ yêu cầu quản trị của công ty.
- Thay trưởng phòng giải quyết các công việc được uỷ quyền.
Kế toán bán hàng, kho thành phẩm:
- Hạch toán kế toán tổng hợp và chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, nhập xuất kho thành phẩm.
- Lập bảng kê thuế GTGT đầu ra hàng tháng.
- Quản lý, lập báo cáo sử dụng hoá đơn bán hàng do Bộ Tài chính qui định.
- Kiểm soát việc nhập - xuất - tồn kho thành phẩm.
- Tính giá vốn hàng bán trong kỳ hạch toán (hàng tháng).
- Tính toán, phân bổ và thanh toán các khoản chi phí liên quan bán hàng.
- Theo dõi công nợ bán hàng.
- Xác nhận, đối chiếu công nợ về các khoản phải thu của khách hàng hàng tháng theo qui chế quản lý tài chính của công ty.
- Lập hoá đơn bán hàng, hoá đơn lưu chuyển nội bộ.
- Lập báo cáo thống kê hàng tháng về sản lượng, doanh thu, giá trị SX công nghiệp gửi các ngành liên quan theo qui định và báo cáo quản trị của phần bán hàng, tiêu thụ thành phẩm theo từng nhóm, mặt hàng chủ yếu, thành phẩm tồn kho.
- Kiểm kê kho thành phẩm theo định kỳ (1 năm) hoặc theo yêu cầu quản lý của công ty.
Kế toán nguyên vật liệu - CCDC:
- Hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên nhiên vật liệu, CCDC nhập - xuất kho hàng tháng và kế toán các khoản phải trả cho người bán.
- Tính giá vốn nguyên nhiên vật liệu, CCDC xuất dùng cho SXKD.
- Kiểm soát xuất nhập nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ, công cụ.
- Lập phiếu xuất kho nguyên nhiên vật liệu, CCDC cho sản xuất.
- Theo dõi công nợ phải trả cho người bán.
- Hàng tháng đối chiếu nhập - xuất - tồn kho với thủ kho.
- Theo dõi, xác định giá trị sản phẩm làm dở và chốt số công tơ điện vào cuối tháng.
- Lập bảng kê thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- Cung cấp các số liệu liên quan đến nguyên nhiên vật liệu trong kho.
- Kiểm kê kho nguyên nhiên vật liệu, CCDC theo định kỳ (1 năm) hoặc theo yêu cầu quản lý của công ty.
Kế toán tài sản cố định - xây dựng cơ bản:
- Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ theo từng tài sản và tổng hợp cho từng tháng, quí, năm.
- Hạch toán kế toán liên quan đến TSCĐ.
- Theo dõi sự biến động TSCĐ.
- Hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến xây dựng cơ bản, mở sổ theo dõi các khoản về đầu tư xây dựng dở dang.
Kế toán lương và các khoản tính theo lương:
- Thanh toán tiền lương, ăn ca và các khoản thu nhập cho tất cả các tổ, phòng ban trong và ngoài công ty.
- Theo dõi thu, chi, thanh quyết toán với cơ quan BHXH, BHYT.
- Lập bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ hàng tháng.
- Kết hợp với các phần hành kế toán khác khấu trừ các khoản phải thu của CBCNV trên bảng thanh toán thu nhập của CBCNV hàng tháng.
Kế toán thanh toán:
- Thực hiện kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay ngân hàng và các khoản vốn khác; kế toán thanh toán các khoản phải thu như tạm ứng, thu khác; kế toán các khoản phải trả khác.
- Kiểm soát, theo dõi sử dụng tài sản hành chính.
- Kiểm soát việc cấp phát thuốc chữa bệnh BHYT tại bệnh xá.
Thủ quỹ tiền mặt và các loại có giá trị như tiền của Công ty:
Thu - Phát và bảo quản tiền theo đúng quy định của nhà nước và công ty.
2.1.2.2. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần giấy Mục Sơn
- Chế độ kế toán: Công ty đang áp dụng theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính.
- Hình thức kế toán: hình thức nhật ký chung.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch.
- Kỳ kế toán được áp dụng: năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam.
- Phương pháp tính khấu hao: đường thẳng.
- Phương pháp tính toán hàng tồn kho: Phương pháp tính giá hàng tồn kho ở Công
ty được thực hiện theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình hiện có và sự vận động của các loại hàng tồn kho trong kỳ.
- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Phương pháp tính và nộp thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ.