CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ SAPO
2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần công nghệ SAPO
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán tại Công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý của công ty. Theo hình thức này, toàn bộ công tác kế toán tại công ty được thực hiện tập trung tại một phòng kế toán duy nhất ở công ty. Hình thức tổ chức này thuận tiện cho việc chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của lãnh đạo Công ty.
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty
=> Mối quan hệ chức năng:
Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán
+ Thủ quỹ
Kế
toán
doanh
thu
Kế toán thuế
Kế toán công
nợ + Kho
Kế toán bán hàng
Kế toán tiền lương
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: là người lãnh đạo cao nhất tại
phòng kế toán, các nhân viên kế toán phải chịu sự quản lý, kiểm tra của kế toán trưởng. Kế toán trưởng chỉ đạo các bộ phận kế toán về mặt nghiệp vụ từ việc ghi chép chứng từ ban đầu đến việc hạch toán sử dụng sổ sách kế toán theo quy định của Bộ tài chính, quy định mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán thống kê, kho quỹ, theo dõi các khoản thu nhập, tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách và lập báo cáo tài chính, chịu trách nhiệm báo cáo công việc với bộ phận cấp trên.
Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ: Căn cứ chứng từ phát sinh, kiểm tra
giấy tờ đề xuất (thanh toán, tạm ứng, bảng kê thanh toán tạm ứng ). Lập sổ theo dõi tạm ứng. Lưu chứng từ kế toán chứng minh cho các định khoản về kế toán tiền, kế toán tạm ứng. Thực hiện thu, chi và lập báo cáo thu, chi theo kế hoạch hàng ngày, thực hiện các nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng liên quan đến tiền gửi, vay và thanh toán qua ngân hàng. Là người nắm giữ tiền mặt, thu chi trong công ty.
Kế toán công nợ kiêm kho: Có nhiệm vụ theo dõi, đối chiếu các khoản
công nợ với khách hàng. Kiểm tra tổng kết các chương trình khuyến mãi dành cho khách hàng. Đốc thúc công nợ phải thu khách hàng. Kiểm tra các hóa đơn, đối chiếu và nhập dữ liệu hàng hóa vào hệ thống kế toán, hạch toán việc xuất nhập hàng hóa, nguyên vật liệu, theo dõi nhập xuất tồn kho, tính giá bình quân xuất kho, lập báo cáo hàng tồn kho, báo cáo xuất nhập tồn, tham gia công tác kiểm kê.
Kế toán thuế: Có nhiệm vụ hạch toán các chi phí thuế đầu ra, đầu vào
của công ty. Tập hợp các hóa đơn, chứng từ phát sinh của Công ty để theo dõi
và hạch toán, bảo quản sổ sách, lưu trữ tài liệu chứng từ đó. Lập báo cáo thuế định kỳ, quyết toán thuế. Lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra, đầu vào, báo cáo tổng hợp thuế TNDN, TNCN, ....
Kế toán bán hàng: Kiểm tra, đôn đốc tình hình thu hồi và quản lý tiền hàng, duyệt thu quản lý khách nợ theo dõi chi tiết theo từng khách hàng thời hạn và tình hình trả nợ…Tập hợp đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản chi phí bán hàng, thực tế phát sinh và kết chuyển (hay phân bổ), cho phép bán hàng cho hàng tiêu thụ làm căn cứ để xác đinh kết quả kinh doanh. Cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng, phục vụ cho việc chỉ đạo và điều hành kinh doanh của doanh nghiệp. Thực hiện việc đối chiếu với thủ kho về
số lượng xuất, tồn vào cuối ngày.
Kế toán doanh thu: Theo dõi tình hình doanh thu hàng ngày, kê khai doanh thu từng loại hàng hóa, lập báo cáo tình hình doanh thu, cập nhập số liệu doanh thu, theo dõi, đối chiếu, hạch toán doanh thu,... xuất hóa đơn doanh thu. Quản lý hợp đồng giao dịch với khách hàng
Kế toán tiền lương: căn cứ vào ngày công phòng tổ chức hành chính đã
xác nhận để tính lương, các khoản trích theo lương, các khoản phụ cấp của từng người ở từng bộ phận, phòng ban. Theo dõi việc trích lập và sử dụng các quỹ lương.
2.1.4.2. Chính sách kế toán áp dụng
Kế toán công ty tuân thủ theo Luật kế toán và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
- Kỳ kế toán năm được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong năm kế toán: Đồng Việt Nam (VND)
- Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty: Theo thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Giá gốc (Theo giá thực tế mua vào) + Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : Bình quân gia
quyền cả kỳ dự trữ.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: tuân thủ theo các điều kiện ghi nhận Doanh thu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh
thu, thu nhập khác.
Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại công ty theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.
Công ty đang sử dụng hệ thống chứng từ phù hợp với những quy định
mà Bộ Tài chính đã ban hành. Hệ thống chứng từ được lập và luân chuyển theo đúng chế độ quy định.
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong
kỳ của công ty.
Áp dụng theo chế độ kế toán hiện hành ở Việt Nam, báo cáo tài chính của Công ty bao gồm:
- Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN
- Báo cáo tình hình tài chính - Mẫu số B01a-DNN
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN
- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DNN
Tất cả các báo cáo này đều được lập theo đúng quy định về cách thức, biểu mẫu, thời gian, số lượng.
Hệ thống sổ kế toán tổng hợp được sử dụng theo hình thức kế toán Nhật
ký chung với sự hỗ trợ của phần mềm Misa.
Cụ thể với kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, ta có quy trình xử lý thông tin kế toán bán hàng và xác định kết quả như sau:
Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định ký
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp, sổ cái, sổ nhật ký...và các sổ, thẻ kế toán liên quan.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết), kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả bán hàng là lãi hay lỗ trong kì kế toán, để cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng thông tin.Việc đối chiếu giữa các số liệu tổng hợp và các số liệu chi tiết được thực hiện tự động
và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.
Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Sổ nhật ký
Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định của sổ kế toán ghi bằng tay.
*Phần mềm kế toán:
Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế Misa SME.NET 2019. Việc ứng dụng phần mềm đã giúp giảm thiểu thời gian, khối lượng công việc, nâng cao hiệu quả công việc. Tất cả các công việc đều được thực hiện bằng máy, các bộ phận được phân quyền trên phần mềm đối với phần công việc mà mình phụ trách.
Hình 1.2: Giao diện phần mềm kế toán Misa
Trước khi áp dụng phần mềm kế toán, kế toán công ty tổ chức khai báo các tham số hệ thống phù hợp với tổ chức công tác kế toán của công ty và tuân thủ chế độ kế toán hiện hành đồng thời mã hoá các danh mục đối tượng cần quản lý một cách hợp lý, khoa học.
Quy trình thực hiện công việc
Bước 1: Tổ chức mã hóa các đối tượng pháp lý.
Bước 2: Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán phù hợp với điều kiện thực
hiện kế toán trên máy.
Bước 3: Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán.
Bước 4: Lựa chọn và vận dụng hình thức kế toán.
Hệ thống danh mục trong phần mềm được mã hóa như sau:
Hệ thống tài khoản
Bước 1: Chọn “Danh mục trên thanh công cụ” Sau đó chọn “Tài khoản” Bước 2: Chọn “Hệ thống tài khoản” sau đó màn hình hiện thị toàn bộ tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng được mã hóa trong phần mềm.
Hình 1.3: Giao diện mã hóa hệ thống tài khoản
Khách hàng
Bước 1: Chọn “Danh mục trên thanh công cụ” Sau đó chọn “Đối tượng” Bước 2: Chọn “Khách hàng” sau đó màn hình hiện thị toàn bộ Khách hàng của doanh nghiệp.
Hình 1.4: Giao diện mã hóa khách hàng
Vật tư, hàng hóa
Bước 1: Chọn “Danh mục trên thanh công cụ” Sau đó chọn “Vật tư hàng hóa”
Bước 2: Chọn “Vật tư hàng hóa” sau đó màn hình hiện thị toàn bộ Hàng hóa của doanh nghiệp được mã hóa trong phần mềm.
Hình 1.5: Giao diện mã hóa vật tư, hàng hóa