CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU
2.6. Bài tập ứng dụng
Bài 1 Kế toán tiền Việt Nam: Công ty ABC kê khai và nộp thuế VAT theo
phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1/ Ngày 20/7: Mua 1.000kg nguyên vật liệu, giá thanh toán 55.000.000 (bao gồm 10% thuế GTGT), thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
2/ Ngày 25/7: Xuất kho bán một số thành phẩm có giá thực tế xuất kho 50.000.000, giá bán 88.000.000 (bao gồm 10% VAT), khách hàng thanh toán trước bằng tiền mặt 20%, còn lại thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
3/ Ngày 26/7: Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền mặt 60.000.000. 4/ Ngày 27/7: Doanh nghiệp chuyển khoản trả nợ cho người bán 90.000.000
5/ Ngày 31/7: Thủ quỷ đem tiền gửi vào ngân hàng 100.000.000
Yêu cầu: Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
Bài giải: Kế toán tiền Việt nam
1/ Ngày 20/7 Mua 1.000 kg vật liệu:
Nợ TK 152 : 50.000.000
Nợ TK 133 : 5.000.000
Có TK 112 : 55.000.000 2/ Ngày 25/7 Xuất kho bán một số thành phẩm:
Nợ TK 131 : 80.000.000
Nợ TK 133 : 8.000.000
Có TK 155 : 50.000.000
Có TK 111 : 17.600.000 (88.000.000 x 20%)
Có TK 112 : 20.400.000 3/ Ngày 26/7 Khách hàng trả nợ:
Nợ TK 131 : 60.0000.000
Có TK 111 : 60.000.000 4/ Ngày 27/7 DN chuyển khoản trả nợ
Nợ TK 131 : 90.000.000
Có TK 112 : 90.000.000 5/ Ngày 31/7 Thủ quỹ đem tiền gửi NH
Nợ TK 112 : 100.000.000
Có TK : 100.000.000
Bài 2 Kế toán tiền ngoại tệ: Tại Công ty TNHH Bình Minh xác định giá trị ngoại
tệ xuất quỹ theo phương pháp bình quân gia quyền thời điểm. Kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Có số liệu như sau:
A. Số dư đầu kỳ của:
- TK 1112: 15.800.000, chi tiết 1.000USD
- TK 131 (Khách hàng M): 25.280.000, chi tiết 1.600USD
B. Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh sau:
1/ Ngày 10/12: Xuất kho bán một số hàng hóa cho Công ty A có giá thực tế xuất kho 20.000.000, giá thanh toán 2.200USD (bao gồm thuế VAT 10%), Công ty A chưa thanh toán tiền mua hàng. Cho biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 15.810VND/USD.
2/ Ngày 15/12: Công ty A thanh toán tiền mua hàng bằng tiền mặt 1.500USD. Cho biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 15.820VND/USD.
3/ Ngày 20/12: Xuất quỹ tiền mặt 1.100USD mua một lô vật liệu (bao gồm thuế GTGT 10%). Vật liệu nhập kho đủ. Cho biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 15.822VND/USD.
4/ Ngày 25/12: Khách hàng M trả hết nợ Công ty bằng tiền mặt. Biết tỷ giá thực tế
là 15.824VND/USD.
5/ Ngày 27/12: Xuất quỹ tiền mặt 1.000USD bán cho ngân hàng để mua tiền Việt Nam về nhập quỹ. Biết ngân hàng mua vào với tỷ giá 15.823VND/USD.
Yêu cầu: Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
Bài giải Kế toán tiền ngoại tệ
SDĐK:
- TK 1112: 15.800.000 (chi tiết 1.000 USD)
- TK 131 (khách hàng M): 25.280.000 (chi tiết 1.600 USD)
1/ Ngày 10/12 Xuất kho bán một số hàng hóa cho Cty A:
a) Nợ TK 632 : 20.000.000
Có TK 156 : 20.000.000
b) Nợ TK 131 : 34.782.000
Có TK 511 : (2.000 x 15.810) = 31.620.000
Có TK 333 : (200 x 15.810) = 3.162.000
2/ Ngày 15/12 CTy A thanh toán tiền mua hàng bằng TM
Nợ TK 1112 : (1.500 x 15.820) = 23.730.000
Có TK 515 : (1.500 x 10) = 15.000 (10 = 15.820 – 15.810)
Có TK 131 : (1.500 x 15.810) = 23.715.000
Ghi Nợ TK 007: 1.500 USD
3/ Ngày 20/12 Xuất quỹ tiền mặt
ĐGBQ = 15.800 x 1.000 + 15.820 x 1.500 = 15.812 VND/USD
1.000 + 1.500
Nợ TK 152 : (1.000 x 15.822) = 15.822.000
Nợ TK 133 : (100 x 15.822) = 1.582.200
Có TK 1112 : (1.100 x 15.812) = 17.393.200
Có TK 514 : (1.100 x 10) = 11.000
Ghi Nợ TK 007: 1.100 USD
4/ Ngày 25/12 Khách hàng M trả hềt nợ Cty = TM
Nợ TK 1112: (1.600 x 15.824) = 25.318.400
Có TK 515: (1.600 x 24) = 38.400
Có TK 131: (1.600 x 15.800) = 25.280.000 Ghi Nợ TK 007: 1.600 USD
5/ Ngày 27/12 Xuất quỹ tiền mặt 1.000 USD bán cho NH
ĐGBQ = 1.000 + 1.500 – 1.100) x 15.812 + (1.600 x 15.824) = 15.818
VND/USD
1.400 + 1.600
Nợ TK 1111: (1.000 x 15.823) = 15.823.000
Có TK 1112 (1.000 x 15.818) = 15.818.000
Có TK 515 (1.000 x 5) = 5.000
Ghi đơn Có TK 007: 1.000
Bài 3 Kế toán các khoản tạm ứng:
1/Ngày 5/5: Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng tiền công tác phí cho nhân viên A 10.000.000, nhân viên B: 15.000.000.
2/ Ngày 10/5: Nhân viên A lập giấy thanh toán tạm ứng như sau: Mua vật liệu nhập kho có tổng giá thanh toán 12.100.000 (bao gồm VAT 10%). Phần vượt tạm ứng, nhân viên A đã chi bằng tiền riêng của anh ta. Doanh nghiệp đã chi trả lại phần chi vượt cho nhân viên A bằng tiền mặt.
3/ Ngày 15/5: Nhân viên B lập giấy thanh toán tạm ứng như sau: Mua công cụ nhập kho có tổng giá thanh toán 14.300.000 (bao gồm VAT 10%). Nhân viên B đã nộp lại quỹ số tiền tạm ứng không chi hết.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
Bài giải Kế toán các khoản tạm ứng:
1/ Ngày 05/5 Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng tiền công tác (NVA, B)
Nợ TK 141 (A) : 10.000.000
Nợ TK 141 (B) : 15.000.000
Có TK 111 : 25.000.000 2/ Ngày 10/5 Nhân viên A lập giấy thanh toán mua vật liệu
Nợ TK 152 : 11.000.000
Nợ TK 133 : 1.000.000
Có TK 141 (A) : 10.000.000
Có TK 111 : 2.100.000 3/ Ngày 15/5 Nhân viên B lập giấy thanh toán mua CCDC
Nợ TK 153 : 13.000.000
Nợ TK 133 : 1.300.000
Có TK 141 (A) : 15.000.000
Có TK 111 : 700.000
Bài 4 Kế toán chi phí trả trước: Trong kỳ Công ty ABC chi tiền mặt trả tiền quảng cáo sản phẩm là 100.000.000 (chưa thuế), thuế GTGT 10%. Khoản chi phí này
sẽ được phân bổ trong vòng 5 tháng bắt đầu từ tháng này. Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Bài giải Kế toán chi phí trả trước:
a) Nợ TK 142 : 110.000.000
Nợ TK 133 : 10.000.000
Có TK 111 : 110.000.000
b) Nợ TK 641 : 20.000.000 (Phân bổ 5 năm)
Có TK 142 : 20.000.000
Bài 5: Kế toán cầm cố ký quỹ, ký cược:
1/ Ngày 5/3: Chuyển một thiết bị sản xuất có nguyên giá 450.000.000, giá trị khấu hao lũy kế 50.000.000, đem đi cầm cố cho một khoản vay dài hạn 200.000.000. Công
ty đã nhận được giấy báo Có.
2/Ngày 8/3: Thế chấp cho ngân hàng một giấy chứng nhận quyền sử dụng đất trị giá 1 tỳ đồng và một giấy chứng nhận quyền sở hữu một căn nhà có nguyên giá 300.000.000, đã khấu hao 80.000.000 để đảm bảo cho khoản vay trị giá 800.000.000. Ngân hàng đã nhận tất cả giấy tờ và đang xem xét hồ sơ.
3/ Ngày 10/3: Chuyển khoản 2.000 USD ký quỹ mở L/C tại Ngân hàng ngoại thương để mua hàng nhập khẩu (nguyên vật liệu). Biết tỷ giá ghi sổ kế toán là
15.700 VND/USD, tỷ giá bình quân liên ngân hàng ngày giao dịch là 15.770 VND/USD.
4/ Ngày 25/3: Công ty ABC đã nhận được hàng. Ngân hàng dùng tiền ký quỹ thanh toán tiền hàng cho người bán. Biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng ngày giao dịch là 15.750 VND/USD.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
Bài giải Kế toán cầm cố ký quỹ, ký cược:
1/ Ngày 5/3 Chuyển một thiết bị sản xuất có NG 450.000.000
a) Nợ TK 244 : 400.000.000
Nợ TK 214 : 50.000.000
Có TK 211 : 450.000.000 b) Nợ TK 341 : 200.000.000
Có TK 112 : 200.000.000 2/ Ngày 8/3 Thế chấp cho NH giấy CNQSDĐ (Vì còn đang xem xét)
3/ Ngày 10/3 chuyển khoản 2.000USD ký mở L/C
Nợ TK 144 (2.000 x 15.770) = 31.540.000
Có TK 1112 (2.000 x 15.700) = 31.400.000
Có TK 515 (2.000 x 70) = 140.000 Ghi đơn Có TK 007: 2.000 USD
4/ Ngày 25/3 Công ABC đã nhận được hàng
Nợ TK 152 (2.000 x 15.750) = 31.500.000
Nợ TK 635 (2.000 x 20) = 40.000
Có TK 144 (2.000 x 15.770) = 31.540.000