Ngày/date: 16/03/2015 ĐƠN VỊ THỤ HƯỞNG: BENEFICIARY
Tên tài khoản : CÔNG TY CỔ PHẦN HÙNG BÌNH Số tài khoản : 10000029255
Tổng số tiền bằng số/Amount 175.998.400 VNĐ
Mã số thuế:5500377853 ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/PAYMENT
Tên tài khoản : PHAN HỒNG DŨNG Số tài khoản : 49100660860
Mã số thuế/CMT : TMCP Ngoại thương Mộc Châu, Sơn La
Số tiền bằng chữ : một trăm bảy mươi lăm triệu chín trăm chín mươi tám ngàn bốn trăm đồng./.
Nội dung thanh toán : Thanh toán tiền theo hóa đơn số HB/15P 0000021
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
TELLER CHECKER
2.5. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mặt hàng kinh doanh không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu bằng 0 nên không có khoản giảm các khoản thuế này ra khỏi doanh thu bán hàng.
Với nghiệp vụ trên, số lượng hàng hóa mà ông Dũng mua chứ đạt tới mức số lượng được chiết khấu mại và hợp đồng mua bán không đề cập đến chiết khấu thanh toán nên nên với nghiệp vụ trên không phải hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. Tuy nhiên, trong cả quý 1 , công ty có chiết khấu thương mại với số tiền là 13.000.000, kế toán hạch toán :
Nợ TK 5211: 13.000.000 Có Tk 131 : 13.000.000
2.6. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Để quản lý CPBH kế toán sử dụng tài khoản 6421- Chi phí bán hàng
Hàng ngày khi có các khoản chi phí phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ của Ngân hàng, Bảng phân bổ lương, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…, kế toán thực hiện hạch toán trên máy, số liệu sẽ tự chuyển vào Sổ nhật ký chung,các sổ chi tiết, sổ cái tài khoản có liên quan. Cuối kỳ, chi phí bán hàng được kết chuyển hết sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh chứ không phân bổ riêng cho từng loại hàng xuất bán.
Bên cạnh chi phí bán hàng, Công ty còn phải bỏ thêm các khoản chi phí khác nhằm duy trì hoạt động kinh doanh, đảm bảo các hoạt động của DN diễn ra bình thường, đó cũng chính là tiền đề cho các mối quan hệ của Công ty và khách hàng cũng như các đối tác quan trọng cho sự tồn tại và phát triển của Công ty.
Để hạch toán chi phí này nhằm xác định chính xác chi phí phục vụ cho việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 6422 những năm trước tại công ty được chia thành các TK cấp 2 sau:
• TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý: bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.
• TK 64222: Chi phí vật liệu quản lý: văn phòng phẩm: giấy, mực in,…
• TK64223: Chi phí đồ dùng văn phòng: bàn ghế, quạt điện, tủ,..
• TK 64224: Chi phí khấu hao TSCĐ: máy vi tính, máy in, máy phô tô…
• TK 64225: Thuế, phí, lệ phí…
• TK 64227, TK 64228: Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác:
chi phí điện thoại, điện, nước, xăng vé cầu đường,…
Tuy nhiên sang năm 2015, nhận thấy không cần thiết phải chi tiết thành những tài khoản cấp 2 như trên, trong quá trình hạch toán chỉ sử dụng một tài khoản tổng hợp là 6422 để hạch toán nhanh hơn mà vẫn quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp tốt
Chi phí QLDN được hạch toán với hình thức và trình tự cũng tương tự như chi phí bán hàng, nghĩa là hàng ngày khi có các khoản chi phí phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ của Ngân hàng, Bảng phân bổ lương, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…, kế toán thực hiện hạch toán trên máy, số liệu sẽ tự chuyển vào Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản có liên quan. Cuối kỳ, Chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển hết sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh chứ không phân bổ riêng cho từng loại hàng xuất bán.
Sau đây là trích từ sổ cái các tài khoản 6421, 6422 phát sinh tại công ty cổ phần Hùng Bình từ 01/01/2015 đến 31/01/2015
SỔ CÁI TÀI KHOẢN