Tên tài khoản: chi phí bán hàng ( Theo dừi từ 01/01/2015 đến 31/01/2015)
ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
04/01/2015 0000327 04/01/2015
Thanh toán tiền vận chuyển hàng bán cho công ty Hùng Mai
1111 1.500.000
15/01/2015
0000344 15/01/2015 Thanh toán tiền vận chuyển hàng bán cho công ty Hùng Mai
1111 6.000.000
24/01/2015 0000235 24/01/2015
Thanh toán tiền vận chuyển hàng bán cho công ty vận tải Quỳnh Hiền
1111 8.500.000
31/1/2015 PKT 31/1/2015
Hạch toán lương và các khoản trích theo lương cho bộ phận bán hàng
338 33.700.000
31/1/2015 PKT 31/1/2015
Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn tháng
1/2015 142
4.200.000
31/1/2015 PKT 31/1/2015
Phân bổ chi phí trả trước dài hạn tháng 1/2015 242 3.700.000
TỔNG CỘNG THÁNG 1 57.600.000
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.7. Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính Bên cạnh nhiệm vụ chính là mua bán và cung cấp vật tư nông nghiệp, công ty còn tham gia một số các hoạt động tạo ra chi phí và doanh thu tài chính như cho gửi tiền và vay vốn đầu tư… Nhưng doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu hiện nay là từ lãi ngân hàng, chi phí tài chính chủ yếu là chi phí đi vay phục vụ hoạt động kinh doanh của công ty.
Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính được phản ánh trong TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính và TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính. Cuối kỳ, toàn bộ DTTC và CPTC trong kỳ sẽ được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Trong tháng căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có… Kế toán tiến hành nhập liệu vào máy từ đó phần mềm tự động lên Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, các sổ cái, sổ chi tiết, các báo cáo có liên quan.
Tổng hợp các giấy báo có trong các tháng 1, 2, 3 của năm 2015 về việc nhận lãi tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty với tổng số phát sinh là 400.200, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính của công ty trong quý 1/2015 là
Nợ TK 1121: 400.200 Có TK 515: 400.200
2.8. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Thu nhập khác và chi phí khác được phản ánh trong TK 711 và TK 811.
Trong tháng khi phát sinh nghiệp vụ về thu nhập khác, chi phí khác, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản nộp phạt…để nhập liệu vào máy. Từ đó, các số liệu sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt và các sổ cái, sổ chi tiết liên quan..
Trong quý 1 năm 2011, công ty có thanh lý một TSCĐ có nguyên giá là 40.000.000, đã khấu hao 20.000.000 với giá bán là 13.000.000. Với nghiệp vụ này hạch toán ghi sổ như sau:
Ghi nhận chi phí khác: Nợ TK 214: 20.000.000 Nợ TK 811: 20.000.000
Có TK 2111:40.000.000
Ghi nhận doanh thu khác: Nợ TK 111 :14.300.000 Có TK 33311: 1.300.000
Có TK 711: 13.000.000
2.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Việc xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa đặc biệt quan trọng với một doanh nghiệp trong việc lập các chỉ tiêu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời giúp nhà quản lý có cái nhìn tổng quát về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty mình trong một khoảng thời gian nhất định, từ đó có định hướng sách lược và chiến lược kinh doanh trong kỳ tiếp theo. Nhận thức được điều đó, bên cạnh việc phản ánh chính xác số liệu về doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty Cổ phần Hùng Bình rất quan tâm tới việc xác định đúng đắn và phản ánh trung thực kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của DN trong một kỳ nhất định, được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.Ở công ty CP Hùng Bình, kết quả kinh doanh được thể hiện trên báo cáo kết quả kinh doanh.
Để xác định được khoản lợi nhuận thuần mà đơn vị thực nhận trong kỳ trước hết ta phải xác định khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ:
Tài khoản mà công ty sử dụng là TK 821 - Chi phí thuế thu nhập DN
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Công ty thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối năm tài chính, ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính.
Vào phân hệ “kế toán tổng hợp”, chọn “cập nhật số liệu”, chọn “phiếu kế toán” để hạch toán phản ánh chi phí thuế TNDN
Khi nhập xong chi phí thuế TNDN, số liệu sẽ chuyển vào các sổ liên quan.
Việc hạch toán kết quả kinh doanh là khâu cuối cùng và rất quan trọng vì nó cho thấy thành quả lao động của toàn doanh nghiệp, từ các bộ phận trực tiếp kinh doanh thương mại cho đến các phòng ban chức năng trong đó có một phần quan trọng của bộ máy kế toán.
Để quản lý và hạch toán kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản này được mã hóa chi tiết theo từng bộ phận kinh doanh của công ty. Cụ thể:
TK 9111: Xác định kết quả kinh doanh của bộ phận KD 1 TK 9112: Xác định kết quả kinh doanh của bộ phận KD 2
Với phần mềm Fast, cuối kỳ, phần mềm sẽ tự động kết chuyển các tài khoản Doanh thu, chi phí sang tài khoản 911.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN