Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán:
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ
Kế toán TSCĐ, NVL, CCDC Kế toán các đội thi công Kế toán các khoản thanh toán
Giải thích sơ đồ:
-Kế toán trưởng: là người tổ chức chỉ đạo bộ máy kế toán trong công ty, tổ chức kiểm tra tài chính kế toán, thực hiện báo cáo kế toán và gửi các báo cáo kế toán cho tổng giám đốc công ty. Kế toán trưởng trực tiếp chịu trách nhiệm về việc hạch toán, báo cáo kế toán về các các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty, có trách nhiệm ghi chép, hoạch toán đầy đủ các nghiệp vụ do kế toán tại các xí nghiệp gửi lên.
- Kế toán tổng hợp toàn công ty: Có nhiệm vụ lập các báo cáo tài chính theo quy định của chế độ kế toán và báo cáo công nợ toàn công ty; lập các kế hoạch tổng hợp về tình hình tài chính, công nợ toàn công ty; thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện công tác kế toán của công ty.
- Kế toán TSCĐ, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có nhiệm vụ : Tổ chức thiết lập hệ thống sổ sỏch theo dừi TSCĐ, nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ toàn cụng ty theo nguồn hỡnh thành tài sản, theo dừi sự biến động của từng TSCĐ, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ; tính khấu hao và phân bổ các khoản phải thu về khấu hao đối với các đội xây dựng trực thuộc khi sử dụng TSCĐ.
- Kế toán các đội thi công có nhiệm vụ : Quản lý dòng tiền cấp tạm ứng; theo dừi tỡnh hỡnh thực hiện thu hồi vốn của từng hợp đồng xõy lắp; quản lý doanh thu và chi phí của từng công trình; quyết toán các chi phí tiêu hao
vật tư chủ yếu, chi phí nhân công, chi phí máy của từng công trình. Kế toán tại các công trường được phân công các công việc: Tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu, tập hợp, phân loại chứng từ và quyết toán chứng từ chi phí về công ty đỳng thời hạn; thực hiện việc theo dừi, quản lý tài sản do cụng ty giao đội sử dụng, thống kế ca máy và phân bổ khấu hao tài sản cho các hợp đồng xây lắp; theo dừi tỡnh hỡnh thực hiện giỏ trị sản lượng của cỏc hợp đồng xõy lắp hàng tháng.
- Kế toỏn cỏc khoản thanh toỏn cú nhiệm vụ: Theo dừi cỏc khoản phải thu, phải trả, tính toán lương và phân bổ quỹ lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cán bộ, công nhân viên.
-Thủ quỹ công ty có nhiệm vụ: Tuân thủ các quy định hiện hành về công tác quản lý, cấp phát chi tiêu tiền mặt; bảo quản các giấy tờ có giá của công ty như: Trái phiếu, séc, cổ phiếu…
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty có quan hệ mât thiêt với nhau, cũng như có quan hệ chặt chẽ với kế toán NVL. Cụ thể, kế toán quản trị các đội thi cụng cú nhiệm vụ theo dừi và phối hợp với kế toỏn NVL để quản lý, quyết định mức tiờu hao vật tư; kế toỏn cỏc khoản thanh toỏn theo dừi cỏc khoản phải trả, ứng trước cho các nhà cung cấp, kế toán tổng hợp thực hiện việc thực hiện, kiểm tra kiểm soát việc thực hiện công tác kế toán của kế toán NVL,…
2.1.4.2 Chế độ, chính sách kế toán tại công ty
∗ Hình thức ghi sổ
Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động của công ty. Tất cả các ngiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký, trọng tâm là sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán nghiệp vụ đó. Sau đó
lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau:
+ Sổ Nhật ký chung + Sổ cái các tài khoản
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Sổ quỹ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung:
+
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng
(1a) (1b)
(7)
(1)
(3a) (3) (2a)
(2)
(4)
(6) (5)
(1) - Hàng ngày căn cứ váo các chứng từ gốc hợp lệ, lấy số liệu ghi vào sổ Nhật ký chung theo nguyên tắc ghi sổ.
(1a) Riêng những chứng từ liên quan đến tiền mặt hàng ngày phải vào sổ quỹ.
(1b) Căn cứ váo chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết liên quan.
(2) - Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ Cái tài khoản liên quan theo từng nghiệp vụ.
(2a) Căn cứ vào Sổ quỹ tiền mặt, để đối chiếu với Sổ cái tài khoản vào cuối tháng.
(3) Cuối tháng cộng sổ, thẻ chi tiết vào sổ tổng hợp có liên quan.
(3a) Cuối tháng cộng sổ các tài khoản, lấy số liệu trên sổ cái, đối chiếu với Bảng tổng hợp chia tiết liên quan.
(4) Cuối tháng công sổ, lấy số liệu trên Sổ cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
(5,6,7) - Căn cứ váo bảng cân đối số phát sinh, bảng Tổng hợp chi tiết sổ quỹ để lập Báo Cáo tài chính kế toán.
∗ Chế độ kế toán áp dụng:
Công ty hiện đang áp dụng chính sách kế toán theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 và các chuẩn mực kế toán, kiểm toán bo Bộ Tài chính ban hành.
∗ Niên độ kế toán:
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hằng năm.
∗ Phương pháp tính thuế GTGT:
Phương pháp tính thuế GTGT được sử dụng trong công ty là phương pháp khấu trừ.
∗ Kỳ kế toán:
Kỳ kế toán được sử dụng trong công ty là kế toán theo tháng.
∗ Phương pháp hạch toán HTK:
Công ty sử dụng hạch toán kế toán theo phương pháp KKTX đồng thời áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ. Phương pháp hạch toán HTK ở công ty là phương pháp nhập trước-xuất trước. Với phương pháp này, giá trị của hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho.
Công ty không thực hiện hạch toán trên phầm mềm kế toán mà chỉ sử dụng hạch toán trên Excel. Điều này cần được khắc phục để phù hợp với tình hình hoạt động của công ty và sự phát triển của công nghệ thông tin hiện nay.
2.2 Thực trạng công tác kế toán tại công ty