THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU DẦU KHÍ BẠC LIÊU
4.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ .1 Kế toán doanh thu và giá vốn hàng bán
4.1.2 Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Luân chuyển chứng từ
Phần mềm Vietsun hỗ trợ tất cả các khâu trong công tác kế toán của công ty bao gồm cập nhật chứng từ, công tác xử lý kế toán như kết chuyển cuối kỳ,
Chứng từ gốc Nhập dữ liệu vào máy In các sổ báo cáo kế toán Xử lý của phần mềm Vietsun
phân bổ chi phí, tính giá thành sản phẩm, tự động lên các sổ sách và báo cáo tài chính.
Thực tế tại Công ty, quá trình này được phần mềm Vietsun thực hiện như sau:
Hình 4.7: Sơ đồ luân chuyển chừng từ kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
4.1.2.1 Kế toán chi phí bán hàng a) Chứng từ và sổ sách
Chứng từ sử dụng:
Bảng lương, bảng tổng hợp thanh toán lương, chứng từ kế toán, hóa đơn GTGT, phiếu chi…
Sổ sách sử dụng:
+ Sổ chi tiết tài khoản 641 + Sổ cái tài khoản 641 b) Nghiệp vụ phát sinh
Trong quý 2 năm 2015 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Ngày 01/04/2015 ngân hàng thu phí chuyển tiền số tiền 290.000 đồng theo chứng từ số E0003. Kế toán đã chuyển tiền.
2. Ngày 02/04/2015 kế toán chi tiền tiếp khách cho nhân viên Lân phiếu chi số 0001 số tiền 1.551.000 đồng.
3. Ngày 06/05/2015 chi tiền Cơm trưa Đại hội Đảng bộ công ty số tiền 12.254.364 đồng theo phiếu chi số 0030
4. Ngày 02/06/2015 kế toán chi tiền cho nhân viên Phến cho Công tác đi thu tiền bán hàng của tháng 05/2015 số tiền 1.198.347 theo phiếu chi số 0016
c) Kế toán chi tiết Chi phí bán hàng phát sinh ở công ty chủ yếu là phí chuyển tiền, chi phí tiếp khách, chi phí phân bổ công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ, tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng... Khi nhận được phiếu chi, kế toán sẽ dựa vào đó nhập vào máy, máy sẽ tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, xử lý số liệu và kết chuyển vào các sổ: sổ chi tiết tài khoản 641, sổ cái tài khoản 641. Ví dụ như ở nghiệp vụ 2, kế toán lập phiếu chi (Phụ lục 5) và nhập vào máy, máy sẽ tự động nhập vào các sổ sách liên quan.
d) Kế toán tổng hợp
Tại phòng kế toán của công ty, phần mềm đã tự động cập nhật và hạch toán vào sổ chi tiết tài khoản 641 (Hình 4.8), sổ cái tài khoản 641 (Hình 4.9).
Kế toỏn cụng ty chỉ việc theo dừi và tổng hợp lại. Cuối quý in và đúng lại thành cuốn đưa cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt.
CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU DẦU KHÍ BẠC LIÊU Số 89 Hai Bà Trưng, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/04/2015 Đến ngày 30/06/2015 Tài khoản 641
Ngày Số chứng từ
Nội dung TKĐƯ PS nợ PS có
Dư đầu kỳ
01/04/2015 E0003 Phí chuyển tiền 1121 290.000
02/04/2015 0001 Tiếp khách (Lân) 1111 1.551.000
… … … …
06/05/2015 0030 Cơm trưa Đh Đảng 1111 12.254.364
… … … …
22/05/2015 ONT001 Phí chuyển tiền 1121 10.000
22/05/2015 C02CT Phí chuyển tiền 1121 91.500
Tổng cộng 6.058.540.763
Dư cuối kỳ
Ngày …… tháng ……. năm 20……
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
Hình 4.8: Sổ chi tiết tài khoản 641 CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU DẦU KHÍ BẠC LIÊU
Số 89 Hai Bà Trưng, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI KẾ TOÁN
Từ ngày 01/04/2015 Đến ngày 30/06/2015 Tài khoản 641
TK đối
chứng Tên tài khoản Phát sinh trong kỳ Lũy kế từ đầu năm
Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ
1111 Tiền Việt Nam 1.938.018.265 928.200 1.938.018.265 928.200
1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 862.707.643 862.707.643
131 Phải thu của khách hàng 7.122.000 7.122.000
141 Tạm ứng 78.226.183 78.226.183
1531 Công cụ dụng cụ 32.795.363 32.795.363
1561 Giá mua hàng hóa 3.147.073 3.147.073
2412 Xây dựng cơ bản 567.656.357 567.656.357
242 Chi phí trả trước dài hạn 32.400.000 32.400.000
331 Phải trả cho người bán 55.020.000 20.102.742 55.020.000 20.102.742
33411 Lương bộ phận trực tiếp sản xuất 2.055.750.000 2.055.750.000
3382 Kinh phí công đoàn 35.597.100 35.597.100
3383 Bảo hiểm xã hội 316.428.941 316.428.941
3384 Bảo hiểm y tế 73.671.838 73.671.838
91111 Xác định kết quả hoạt động hàng hóa 6.037.509.821 6.037.509.821
Tổng phát sinh 6.058.540.763 6.058.540.763 6.058.540.763 6.058.540.763 Dư cuối kỳ
Ngày …… tháng ……. năm 20……
Giám đốc (Ký, ghi họ tên)
Kế toán trường (Ký, ghi họ tên)
Lập biểu (Ký, ghi họ tên) Hình 4.9: Sổ cái tài khoản 641
Nhận xét
- Về thực hiện chế độ kế toán
+Về chứng từ kế toán: công ty tuân thủ và thực hiện theo Thông tư số 200/2014/QĐ – BTC của Bộ Tài chính. Và với việc sử dụng phần mềm kế toán Vietsun trên máy vi tính nên việc thiết kế các mẫu chứng từ đều làm đúng mẫu quy định theo Thông tư 200 và có đủ số lượng các chứng từ bắt buộc . Các thông tin trên chứng từ được kế toán ở các cửa hàng cập nhật vào máy dựa trên chứng từ gốc đã được kiểm tra thông tin và lưu chứng từ tại bộ phận kế toán ở các cửa hàng, những con số này được cập nhật thường xuyên về phòng kế toán của công ty thông qua hệ thống máy tính có kết nối mạng nội bộ. Vì vậy, việc nắm bắt kiểm soát chi phí bán hàng được chặt chẽ và hiệu quả.
+ Về sổ sách kế toán: Sổ cái tài khoản 641 được thiết kế tương tự như các sổ sách của các tài khoản ở trên. Ngoài ra sổ chi tiết tài khoản 641 cũng được thiết kế lại cho phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty và công việc kế toán. Sổ chi tiết được ghi trong 1 quý sau đó được in ra cho kế toán trưởng và giám đốc ký, sổ đã được loại bỏ những thông tin không cần thiết như “Đốii tượng”, “Loại tiền”- vì công ty chỉ sử dụng đồng Việt Nam; ngày tháng ghi sổ và ngày tháng của chứng từ được gọp lại thành 1 cột “Ngày”, cột “Số dư” được bỏ đi và được ghi gọn như hình 4.8. Dù có sự thay đổi trong việc thiết kế sổ sách nhưng công ty vẫn đảm bảo cung cấp thông tin về giao dịch kinh tế một cách minh bạch và đầy đủ. Như vậy công ty đã mở đủ các sổ sách giúp công tác kế toán thực hiện tốt, việc thực hiện công tác kế toán bằng phần mềm kế toán được thiết kế dựa trên quy định của Bộ Tài chính nên việc mẫu sổ thông tin bắt buộc đều thực hiện tốt.
- Về tổ chức công tác kế toán
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán ở các cửa hàng, chi nhánh cập nhật liên tục bằng mát vi tính, và lưu lại chứng từ gốc tại cửa hàng; các thông tin sẽ hiện hữu trên phần mềm của kế toán phần hành tại công ty. Các kế toỏn phần hành sẽ theo dừi và tớnh tổng số vào cuối kỳ hoặc khi nhà quản lý yờu cầu. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn cho thấy mỗi người một việc, dễ theo dừi; tuy nhiên do chứng từ gốc lưu lại tại các cửa hàng nên gây khó khăn trong việc nếu công ty muốn kiểm tra chứng từ gốc
4.1.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a) Chứng từ và sổ sách
Chứng từ sử dụng: Bảng lương, Bảng tổng hợp thanh toán lương, chứng từ kế toán, hóa đơn GTGT, phiếu chi.
Sổ sách sử dụng:
+ Sổ chi tiết tài khoản 642 + Sổ cái tài khoản 642 c) Nghiệp vụ phát sinh
Trong quý 2 năm 2015 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. Ngày 03/04/2015, kế toán lập phiếu chi 0020 chi tiền trợ cấp thôi việc cho người lao động là Vũ Văn Thuận số tiền 17.077.500 đồng.
2. Ngày 11/04/2015, kế toán lập phiếu chi số 0063 chi khắc phục khó khăn sinh con lần 2 cho nhân viên Trương Thùy Linh số tiền 500.000 đồng
3. Ngày 21/04/2015, kế toán lập phiếu chi số 0127 thanh toán tiền làm báo cáo quyết toán quý I/2015 cho nhân viên Tường số tiền 8.300.000 đồng
4. Ngày 24/04/2015, kế toán lập phiếu chi số 0145 trả tiền mua văn phòng phẩm tháng 04/2015 cho nhân viên Mai số tiền 1.925.000 đồng.
d) Kế toán chi tiết
Tương tự như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh ở công ty chủ yếu là chi phí trả tiền mua văn phòng phẩm, chi phí phân bổ công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ, tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng... Khi nhận được phiếu chi, kế toán sẽ dựa vào đó nhập vào máy, máy sẽ tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 1), xử lý số liệu và kết chuyển vào các sổ:
sổ chi tiết tài khoản 642, sổ cái tài khoản 642.
e) Kế toán tổng hợp
Tại phòng kế toán của công ty, phần mềm đã tự động cập nhật vào sổ chi tiết tài khoản 642( Hình 4.10), sổ cái tài khoản 642 (Hình 4.11).
CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU DẦU KHÍ BẠC LIÊU Số 89 Hai Bà Trưng, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/04/2015 Đến ngày 30/06/2015 Tài khoản 642
Ngày Số chứng từ
Nội dung TKĐƯ PS nợ PS có
Dư đầu kỳ
03/04/2015 0020 Chi tiền trợ cấp thôi việc cho người lao động: Vũ Văn Thuận 1111 17.077.500 11/04/2015 0063 Chi khắc phục khó khăn sinh con lần 2: Trương Thùy Linh 1111 500.000 14/04/2015 E0021 Tiền đặt báo, mua dụng cụ vệ sinh CN (Hướng) 1111 144.00 20/04/2015 0105 Phòng nghỉ đại biểu dự đại hội đảng + Ban soát làm việc Cty 1111 1.300.000 21/04/2015 0127 Thanh toán tiền làm báo cáo quyết toán quý 1/2015 (Tường) 1111 8.300.000
24/04/2015 0146 Trả tiền mua VPP T4/2015 (Nhẫn) 1111 1.733.000
24/04/2015 0146 Trả tiền mua VPP T4/2015 (Nhẫn) 1111 3.578.000
Tổng cộng 1.696.839.192
Dư cuối kỳ
Ngày …… tháng ……. năm 20……
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
Hình 4.10: Sổ chi tiết tài khoản 642
CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU DẦU KHÍ BẠC LIÊU Số 89 Hai Bà Trưng, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI KẾ TOÁN
Từ ngày 01/04/2015 Đến ngày 30/06/2015 Tài khoản 642
TK đối
chứng Tên tài khoản Phát sinh trong kỳ Lũy kế từ đầu năm
Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ
1111 Tiền Việt Nam 614.755.700 614.755.700
1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 54.880.000 54.880.000
2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 21.338.328 21.338.328
21411 Hao mòn TSCĐ nhà cửa vật kiến trúc 190.743.381 190.743.381
21412 Hao mòn phương tiện vận tải, truyền dẫn 124.180.389 124.180.389
331 Phải trả cho người bán 20.000.000 20.000.000
3337 Các loại thuế khác 29.000.000 29.000.000
33411 Lương bộ phận trực tiếp sản xuất 36.000.000 36.000.000
3345 Phải trả người lao động khác 257.440.000 257.440.000
91111 Xác định kết quả hoạt động hàng hóa 1.696.839.192 1.696.839.192
Tổng phát sinh 1.696.839.192 1.696.839.192 1.696.839.192 1.696.839.192 Dư cuối kỳ
Ngày …… tháng ……. năm 20……
Giám đốc (Ký, ghi họ tên)
Kế toán trường (Ký, ghi họ tên)
Lập biểu (Ký, ghi họ tên) Hình 4.11: Sổ cái tài khoản 642
Nhận xét
- Về thực hiện chế độ kế toán
Tương tự như kế toán chi phí bán hàng, chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp tuân thủ theo Thông tư 200/2014/QĐ-BTC, các mẫu chứng từ làm đúng quy định theo Thông tư và có đủ số lượng chứng từ bắt buộc. Sổ sách được thiết kế như của tài khoản 641 và được thực hiện y như kế toán chi phí bán hàng.
- Về tổ chức công tác kế toán
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán ở các cửa hàng, chi nhánh cập nhật liên tục bằng mát vi tính, và lưu lại chứng từ gốc tại cửa hàng; các thông tin sẽ hiện hữu trên phần mềm của kế toán phần hành tại công ty. Các kế toỏn phần hành sẽ theo dừi và tớnh tổng số vào cuối kỳ hoặc khi nhà quản lý yờu cầu. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn cho thấy mỗi người một việc, dễ theo dừi; tuy nhiên do chứng từ gốc lưu lại tại các cửa hàng nên gây khó khăn trong việc nếu công ty muốn kiểm tra chứng từ gốc.
4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh – TK 9111