THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU DẦU KHÍ BẠC LIÊU
4.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH .1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu của Công ty là từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ các khoản đầu tư, góp vốn, chiếc khấu thanh toán được hưởng
a) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ phát sinh: giấy báo có - Sổ sách:
+Sổ nhật ký chung + Sổ cái tài khoản 515
b) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1. Ngày 30/06/2015, nhận lãi tiền gửi ngân hàng tháng 05/2015. Số tiền 3.336.365 đồng theo giấy báo có OCTM060 của Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam.
2. Ngày 30/06/2015, nhận lãi ký quỹ Bạc Liêu theo giấy báo có OKQBL01 số tiền 810.285 đồng.
c) Kế toán tổng hợp: Ví dụ như nghiệp vụ 1, kế toán nhận Giấy báo có (Phụ lục 6). Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 1), sổ cái tài khoản 515 (Hình 4.14).
CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU DẦU KHÍ BẠC LIÊU Số 89 Hai Bà Trưng, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI KẾ TOÁN
Từ ngày 01/04/2015 Đến ngày 30/06/2015 Tài khoản 515
TK đối chứng Tên tài khoản Phát sinh trong kỳ Lũy kế từ đầu năm
Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ
1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 3.336.365 3.336.365
144 Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn 810.285 810.285
9112 Xác định kết quả hoạt động tài chính 4.146.650 4.146.650
Tổng phát sinh 4.146.650 4.146.650 4.146.650 4.146.650
Dư cuối kỳ
Ngày …… tháng ……. năm 20……
Giám đốc
(Ký, ghi họ tên) Kế toán trường
(Ký, ghi họ tên) Lập biểu
(Ký, ghi họ tên)
Hình 4.14: Sổ cái tài khoản 515
d) Nhận xét
- Về chứng từ: Giấy báo có sử dụng đúng mẫu của ngân hàng.
- Về sổ sách: Giống như sổ sách của các tài khoản trước đó, chỉ thay đổi tên tài khoản cho phù hợp với nghiệp vụ.
4.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính a) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ phát sinh: giấy báo nợ - Sổ sách:
+Sổ nhật ký chung + Sổ cái tài khoản 635
b) Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong quý 2/2015, chi phí hoạt động tài chính của công ty chỉ phát sinh 1 nghiệp vụ:
Ngày 30/06/2015 nhận giấy báo nợ OCTM001 của Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam về việc trả lãi tiền vay, số tiền 54.858.714.
c) Kế toán tổng hợp
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 1), sổ cái tài khoản 635 (Hình 4.15).
CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU DẦU KHÍ BẠC LIÊU Số 89 Hai Bà Trưng, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI KẾ TOÁN
Từ ngày 01/04/2015 Đến ngày 30/06/2015 Tài khoản 635
TK đối
chứng Tên tài khoản Phát sinh trong kỳ Lũy kế từ đầu năm
Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ
1121 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 54.858.714 54.858.714
9112 Xác định kết quả hoạt động tài chính 54.858.714 54.858.714
Tổng phát sinh 54.858.714 54.858.714 54.858.714 54.858.714
Dư cuối kỳ
Ngày …… tháng ……. năm 20……
Giám đốc (Ký, ghi họ tên)
Kế toán trường (Ký, ghi họ tên)
Lập biểu (Ký, ghi họ tên)
Hình 4.15: Sổ cái tài khoản 635
d) Nhận xét
- Về chứng từ: Giấy báo nợ sử dụng đúng mẫu của ngân hàng.
- Về sổ sách: Giống như tài khoản 515, chỉ thay đổi tên tài khoản cho phù hợp.
4.2.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính-TK9112 a. Chứng từ và sổ sách
+Sổ cái tài khoản 9112 +Sổ nhật ký chung b. Kế toán tổng hợp
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phần mềm ghi nhận vào sổ nhật ký chung (Phụ lục 1), sổ cái tài khoản 9112 (Hình 4.16)
CÔNG TY CỔ PHẦN XĂNG DẦU DẦU KHÍ BẠC LIÊU Số 89 Hai Bà Trưng, Phường 3, TP. Bạc Liêu, Tỉnh Bạc Liêu
SỔ CÁI KẾ TOÁN
Từ ngày 01/04/2015 Đến ngày 30/06/2015 Tài khoản 9112
TK đối chứng Tên tài khoản Phát sinh trong kỳ Lũy kế từ đầu năm
Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ
4212 Lợi nhuận năm nay 50.712.064 50.712.064
512 Doanh thu hoạt động tài chính 4.146.650 4.146.650
635 Chi phí tài chính 54.858.714 54.858.714
Tổng phát sinh 54.858.714 54.858.714 54.858.714 54.858.714
Dư cuối kỳ
Ngày …… tháng ……. Năm 20……
Giám đốc (Ký, ghi họ tên)
Kế toán trường (Ký, ghi họ tên)
Lập biểu (Ký, ghi họ tên)
Hình 4.16: Sổ cái tài khoản 9112
Nhận xét
- Về thực hiện chế độ kế toán
Sổ sách của tài khoản 9112 được thực hiện giống như của tài khoản 9111, chỉ thay đổi lại tên tài khoản cho phù hợp.
- Về tổ chức công tác kế toán
Các số liệu đã được lưu và được máy tính sẵn, kế toán phần hành chỉ việc sử dụng phần mềm kế toán để xác định kết quả hoạt động tài chính. Như vậy, nhờ phần mềm kế toán nên công việc của kế toán phần hành trở nên dễ dàng hơn, chính xác hơn, đáp ứng nhu cầu công việc của công ty.
4.3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH KHÁC