I- ĐẶC ĐIỂM NGUỒN NGUYÊN LIỆU VÀ YÊU CẦU QUẢN LÝ VỀ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP RỪNG TAÂY NGUYEÂN.
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán Sổ nhật ký đặc
bieọt
Sổ thẻ kế toán chi tieát
Bảng tổng hợp chi tieát
1.1- Đặc điểm của nguyên vật liệu tại Công ty.
- Nguyên vật liệu chính tại Công ty chủ yếu là chúng có đặc điểm là dễ bị nứt nẻ, cong vênh, nếu để tồn kho lâu dài thì sẽ bị mốt mọt. Cho nên Công ty thường mua nguyên vật liệu khi đã tìm kiếm được thị trường đầu ra.
- Nguyên liệu gỗ xẻ thường có nhiều quy cách và chủng loại khác nhau như gỗ dầu, gỗ cà chít, gỗ tàu tròn, gỗ chò xanh...vv cho nên khâu quản lý và bảo quản rất phức tạp.
- Khi sử dụng nguyên liệu gỗ xẻ vào quá trình sản xuất kinh doanh thì chúng không dữ được hình dáng ban đầu mà nó sẽ được thay đổi theo các chi tiết của sản phẩm mới như chi tiết của sản phẩm bàn, chi tiết của sản phẩm ghế...
1.2- Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu tại Công ty
Xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu tại Công ty kế toán nguyên vật liệu có các nhiệm vụ sau:
- Cập nhật kịp thời, phản ánh chính xác số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ vật liệu, tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu tiêu hao sử dụng cho sản xuất sản phẩm.
- Aùp dụng đúng đắn phương pháp hạch toán vật liệu, hướng dẫn và kiểm tra các phân xưởng, các phòng ban trong đơn vị thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về vật liệu, thống kê phân xưởng phải báo cáo kịp thời số liệu, phối hợp nhịp nhàng với kế toán nguyên vật liệu Công ty.
- Cuối tháng kế toán tổng hợp và kế toán trưởng kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ, phát hiện và xử lý kịp thời trường hợp thừa thiếu, ứ đọng kém phẩm chất, lãng phí, tham ô...
- Tham gia kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định và lập báo cáo có liên quan.
2- Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty
Nguyên vật liệu bao gồm nhiều thứ và nhiều loại và mỗi thứ mỗi loại có tác dụng khác nhau trong quá trình sản xuất. Do đó cần phải phân biệt vật liệu một cách hợp lý như vậy sẽ làm cho việc tổ chức quản lý và hạch toán nguyên vật liệu được tốt hơn.
Trong Công ty nguyên vật liệu được chia thành các loại sau:
- Nguyên vật chính: Là đối tượng chủ yếu hình thành nên sản phẩm : Gỗ tròn, gỗ xẻ.
- Nguyên vật liệu phụ: Là những vật liệu khi tham gia vào sản xuất không cấu thành nên thực thể sản phẩm của chính sản phẩm đó mà có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng như : Dầu bóng, sơn, đinh, ốc, vít...
- Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết phụ tùng, máy móc thiết bị do Doanh nghiệp mua về thay thế các bộ phận của phương tiện, thiết bị máy móc bị hư hỏng phục vụ sản xuất như : Giao máy bào, lưỡi cưa, giấy nhám ...
- Phế liệu: Là những thứ vật liêu loại ra trong quá trình sản xuất, đã mất hết phần lớn giá trị sử dụng ban đầu như : Gỗ bị sâu mọt, giao máy bào bị hỏng, lưỡi cưa mòn hết giá trị sử dụng...
3- Kế toán nhập nguyên vật liệu tại Công ty:
* Chứng từ nhập kho: Gồm chứng từ cơ sở ( Chứng từ mệnh lệnh) chứng minh nguồn nhập một cách hợp pháp, hợp lệ như :Hóa đơn bán hàng - Hợp đồng kinh teá .
- Biên bản xác nhận đóng búa kiểm lâm - Lý lịch gỗ tròn - Biên bản nghiệm thu trước khi nhập kho... Trên cơ sở chứng từ này kế toán tiến hành nhập kho và lập phiếu nhập kho theo số lượng thực nhập. Phiếu nhập kho là chứng từ thực hiện, phản ánh việc nhập kho đã hoàn thành và cùng với chứng từ cơ sở lập thành bộ chứng tư ứđầy đủ về nghiệp vụ nhập kho nguyờn liệu, vật liệu.
* Trình tự luân chuyển chứng từ: Luân chuyển chứng từ là sự vận động liên tục kế tiếp nhau từ giai đoạn này qua giai đoạn khác của chứng từ. Trình tự luân chuyển chứng từ qua năm giai đoạn: lập chứng từ ; kiểm tra chứng từ; Chỉnh lý chứng từ ; bảo quản và lưu trữ chứng từ.
- Lập chứng từ : Chứng từ nhập kho của Công ty được lập đúng theo mẫu do nhà nước quy định, có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan.
- Kiểm tra chứng từ: Sau khi chứng từ được lập xong kế toán nguyên vật liệu tiến hành kiểm tra tính chính xác và hợp lệ của chứng từ. Nếu phát hiện chứng từ lập không đúng thủ tục, số liệu tính toán sai thì phải trả lại nơi lập để điều chỉnh. Đối với các chứng từ có hành vi phạm thể lệ, chế độ hiện hành, giả mạo, gian lận thì kế toán phải cự tuyệt không làm phiếu nhập kho, thanh toán đồng thời báo cáo cấp có thẩm quyền để giải quết đúng như thể lệ chế độ quy ủũnh.
- Chỉnh lý chứng từ: Sau khi kiểm tra chứng từ xong thì kế toán vật liệu tiến hành chỉnh lý chừng từ gồm: Ghi giá trên chứng từ, phân loại chứng từ, tổng hợp số liệu các chứng từ cùng loại như chứng từ nhập của Nguyên vật chính, vật liệu phụ...để dễ theo dừi, sau đú lập định khoản kế toỏn.
- Tổ chức luân chuyển và ghi sổ kế toán: Luân chuyển chứng từ là giao chuyển chứng từ lần lượt tới các bộ phận có liên quan để những bộ phận này nắm bắt được tình hình, lấy số liệu ghi vào sổ kế toán . Ví dụ khi kế toán nguyên vật liệu nhập kho vật tư chi bằng tiền mặt thì kế toán nguyên vật liệu phải chuyển cho kế toán thanh toán một liên phiếu nhập kho để kế toán thanh toán làm chứng từ gốc để chi tiền mặt cho ngươì nhập hàng.
- Bảo quản và lưu trữ chứng từ: Sau khi chứng từ được ghi so,ồ kế toỏn nguyên vật liệu phải bảo quản để tránh hư hỏng, mất mát và có thể được sử dụng để đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa các loại sổ kế toán và sử dụng lại trong kỳ hạch toán khi có yêu cầu...
• Sơ đồ trình tự kế toán nhập nguyên vật liệu tại Công ty
Hạch toán nguyên vật liệu nhập kho
Đối với nguyên vật liệu mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ ta hạch toán như sau:
Nợ TK 152 Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 13311 Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Có TK 111,112 ,141,331
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ của Công ty Cổ phần Công nghiệp rừng Tây Nguyên.
01: Hóa đơn thuế GTGT ngày 01/07 /2005 Công ty mua gỗ xẻ dầu nhóm 5 của doanh nghiệp tư nhân Tín Nghĩa đã nhập kho theo phiếu nhập số KH 50 ngày 06/07/2005. Với khối lượng 26,37m3, đơn giá 4.200.000đ. Công ty đã chi trả bằng tiền mặt.
Maãu soá: 01 GTKT -3LL ST/2004N Hóa đơn mua hàng
Biên bản nghiệm thu Hóa đơn cước vận
chuyeồn Phiếu kê mua hàng
Phiếu nhập kho
Bảng kê phân loại chứng từ
Kế toán chi tiết vật liệu
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK152