b. Trỡnh tửù luãn chuyeồn chửựng tửứ vaứ ghi soồ keỏ toaựn
3.2.5 Minh hóa nghieọp vú kinh teỏ thửùc teỏ phaựt sinh
1. Ngaứy 30/12/09, xuaỏt kho 189 kg muoỏi hoọt theo Phieỏu xuaỏt kho soỏ XMSX005 vụựi giaự xuaỏt kho laứ 483 ủ/kg. (xem phú lúc 01)
43
Coự TK 1521M05 : 91.287
2. Ngaứy 15/12/09, xuaỏt kho 30 kg maứu caramel vụựi giaự laứ 11.000 (Phieỏu xuaỏt kho soỏ 003/12/XVT – xem phú lúc 02)
Nụù TK 621105 : 30 x 11.000 = 330.000 Coự TK 152205 : 330.000
3. Ngaứy 30/12/09, xuaỏt 299 kg chaỏt C vụựi giaự 60.481 ủ/kg theo Phieỏu xuaỏt kho soỏ 010/12/XVT
Nụù TK 621105 : 299 x 60.481 = 18.083.883 Coự TK 152205 : 18.083.883
4. Ngaứy 31/12/09, xuaỏt phaồm caỏp nguyẽn vaọt lieọu nửụực maộm xaự theo chửựng tửứ soỏ NLNMX02 (xem phú lúc 03).
Nụù TK 621105 : 303.669.605 Coự TK 1521C05 : 303.669.605
Khi nhaọp dửừ lieọu ủeồ xuaỏt kho phaồm caỏp vaứo phần mềm thỡ phần mềm seừ tửù ủoọng xuaỏt kho theo giaự ủầu quyự maứ chửụng trỡnh ủaừ caứi saỹn maứ khõng tớnh ủeỏn ủiều kieọn lửụùng tồn phaồm caỏp ủầu quyự coự ủuỷ ủeồ xuaỏt kho trong thaựng hay khõng. Vieọc tửù ủoọng tớnh toaựn cuỷa phần mềm khõng tuãn thuỷ ủầy ủuỷ ủiều kieọn xuaỏt kho phaồm caỏp cuỷa cõng ty nẽn táo ra sửù sai leọch trong trũ giaự xuaỏt kho phaồm caỏp. Vỡ theỏ, keỏ toaựn phaỷi coự ủoọng taực tớnh lái giaự xuaỏt kho ửựng vụựi ủiều kieọn tồn kho ủầu quyự, khoaỷn chẽnh leọch giửừa tớnh tay vaứ phần mềm seừ ủửụùc caọp nhaọt vaứo phần mềm vaứo khoaỷn ủiều chổnh giaự xuaỏt nguyẽn lieọu theo phaồm caỏp. Do ủoự ta coự thẽm bửụực ủũnh khoaỷn:
Ngaứy 31/12/09, ủiều chổnh giaự xuaỏt nguyẽn lieọu theo phaồm caỏp PX5 (xem phú lúc 04).
Nụù TK 621105 : 10.457.781 Coự TK 1521C05 : 10.457.781
44
CƠNG TY CP CHẾ BIẾN THỦY HẢI SẢN LIÊN THAỉNH 243 Bền Vãn ẹồn, Q4, Tp.HCM
SỔ CHI TIẾT TAỉI KHOẢN
Thaựng 12 naờm 2009
Taứi khoaỷn : 621105 - Chi phớ NVL trửùc tieỏp nửụực maộm xaự - PX5 Chửựng tửứ
Khaựch haứng Dieĩn giaỷi TK ủoỏi ửựng Phaựt sinh
Ngaứy Soỏ Nụù Coự
() Dử ủầu kyứ
15/12/09 003/12/XVT Chãu Vaờn Chaứnh (NVPX5003) Xuaỏt phúc vú pha ủaỏu NM 152205 330.000 30/12/09 010/12/XVT Chãu Vaờn Chaứnh (NVPX5003) Xuaỏt phúc vú pha ủaỏu NM 152205 18.083.883 XMSX005 Nguyeĩn Thaứnh Taứi (NVPX5002) Xuaỏt muoỏi saỷn xuaỏt thaựng 12/2009: 189 kg - PX5 1521M05 91.287 31/12/09 NLNMX02 () Xuaỏt nguyẽn lieọu NMX 1521C05 303.669.605 PXDC002 Vaờn Phoứng (VPHONG) ẹiều chổnh giaự xuaỏt nguyẽn lieọu theo phaồm caỏp - PX5 1521C05 -10.457.781
30 () Keỏt chuyeồn NVL nửụực maộm BB 64200 --> 154A05 154A05 311.716.994
() Toồng phaựt sinh 311.716.994 311.716.994
() Dử cuoỏi kyứ
Ngaứy … thaựng … naờm …
45
Cuoỏi thaựng, phãn boồ chi phớ nguyẽn vaọt lieọu trửùc tieỏp cho tửứng loái ủoọ ủám nửụực maộm thaứnh phaồm theo phửụng phaựp ủớch danh ủoỏi vụựi nguyẽn vaọt lieọu chớnh laứ phaồm caỏp caự chửụùp vaứ theo phửụng phaựp tổ tróng ủoỏi vụựi muoỏi hoọt vaứ vaọt lieọu phú.
Chi phớ nguyẽn vaọt lieọu chớnh caự chửụùp:
Cõng ty phãn boồ chi phớ nguyẽn lieọu caự chửụùp cho tửứng lối ủoọ ủám nửụực maộm thaứnh phaồm theo phửụng phaựp ủớch danh, tửực laứ xuaỏt kho phaồm caỏp caự chửụùp theo giaự naứo thỡ ủoự laứ chi phớ nguyẽn lieọu chớnh caự chửụùp cho loái thaứnh phaồm ủoự.
Tuy nhiẽn coự nhửừng lối phaồm caỏp ủoọ ủám ủửụùc pha ủaỏu vụựi nhau trong quaự trỡnh cheỏ bieỏn thaứnh phaồm khaực vụựi ủoọ ủám cuỷa nguyẽn lieọu xuaỏt ra ủeồ táo ra thaứnh phaồm vụựi ủoọ ủám khaực.
CƠNG TY CP CHẾ BIẾN THỦY HẢI SẢN LIÊN THAỉNH 243 Bền Vãn ẹồn, Q4, Tp.HCM
SỔ TỔNG HễẽP TAỉI KHOẢN
Thaựng 12 naờm 2009
Taứi khoaỷn : 621105
TK DU Tẽn taứi khoaỷn Phaựt sinh
Nụù Coự
Soỏ dử ủầu
1521C05 Nguyẽn lieọu, vaọt lieọu chớnh - caự chửụùp - PX5 293.211.824 1521M05 Nguyẽn lieọu, vaọt lieọu chớnh - muoỏi - PX5 91.287 152205 Vaọt lieọu phú PX5 18.413.883
154A05 Chi phớ SXDD nửụực maộm xaự - PX5 311.716.994
Toồng phaựt sinh 311.716.994 311.716.994
Soỏ dử cuoỏi
Ngaứy … thaựng … naờm …
46
Vớ dú: ẹeồ saỷn xuaỏt nửụực maộm xaự 7o thỡ duứng phaồm caỏp nguyẽn lieọu chớnh 10o do vaọy giaự xuaỏt cuỷa phaồm caỏp 10o laứ chi phớ nguyẽn vaọt lieọu chớnh cuỷa thaứnh phaồm 7o.
ẹeồ saỷn xuaỏt nửụực maộm xaự 12o thỡ duứng phaồm caỏp nguyẽn lieọu chớnh 12o do vaọy giaự xuaỏt cuỷa phaồm caỏp 12o laứ chi phớ nguyẽn vaọt lieọu chớnh cuỷa thaứnh phaồm 12o.
ẹeồ saỷn xuaỏt nửụực maộm xaự 13o thỡ nguyẽn lieọu chớnh ủửụùc sửỷ dúng laứ phaồm caỏp 12o vaứ phaồm caỏp 15o. ẹeồ xaực ủũnh giaự cuỷa nửụực maộm xaự 13o thỡ ta phaỷi xaực ủũnh ủaừ sửỷ dúng bao nhiẽu lớt phaồm caỏp 12o vaứ bao nhiẽu lớt phaồm caỏp 15o, vieọc xaực ủũnh ủửụùc tớnh theo quy taộc ủửụứng cheựo cú theồ sau:
Ta tớnh chẽnh leọch giửừa hai lối ủoọ ủám nguyẽn lieọu ủửụùc laỏy vaứ thaứnh phaồm. Sau ủoự:
Soỏ lửụùng ủửụùc laỏy cuỷa nguyẽn lieọu = (Soỏ lửụùng thaứnh phaồm/toồng chẽnh leọch) * chẽnh leọch cuỷa nguyẽn lieọu tửứng lối.
Vớ dú: Cuoỏi thaựng thu ủửụùc thaứnh phaồm nửụực maộm xaự 13o vụựi lửụùng laứ 5.600 lớt, giaự xuaỏt phaồm caỏp 12o laứ 949 ủ/lớt, giaự xuaỏt phaồm caỏp 15o laứ 1.189 ủ/lớt.
Ta coự: Thaứnh phaồm nửụực maộm xaự 13o ủửụùc pha ủaỏu tửứ nguyẽn lieọu phaồm caỏp 12o vaứ 15o .
Saỷn lửụùng phaồm caỏp 12o laỏy ủeồ saỷn xuaỏt nửụực maộm 13o laứ: [5.600/ (2 +1) ]* 2 = 3.733 lớt
Saỷn lửụùng phaồm caỏp 15o laỏy ủeồ saỷn xuaỏt nửụực maộm 13o laứ: [5.600/ (2 +1)] * 1 = 1.867 lớt 15o 12o 13o 2 1 (= 15o -13o) (= 13o -12o)
47
Chi phớ nguyẽn vaọt lieọu chớnh phãn boồ cho thaứnh phaồm nửụực maộm xaự 13o laứ:
3.373 x 949 + 1.867 x 1.189 = 5.420.840 ủ Ta tớnh tửụng tửù cho caực loái thaứnh phaồm coứn lái.
Sau khi phãn boồ ta coự baỷng toồng hụùp chi phớ nguyẽn vaọt chớnh caự chửụùp cho caực loái thaứnh phaồm sau:
Thaứnh phaồm Chi phớ NVL chớnh trửùc tieỏp 7o 1.177.288 10o 10.997.764 11o 18.923.283 12o 17.790.661 13o 5.655.212 14o 12.844.261 15o 56.859.732 16o 16.443.536 17o 2.557.369 18o 9.893.353 20o 38.160.267 25o 6.133.944 26o 13.731.624 28o 6.241.647 30o 6.906.930 33o 670.391 35o 10.662.317 38o 57.303.059 40o 259.186 Toồng 293.211.824
Chi phớ nguyẽn lieọu chớnh muoỏi hoọt vaứ vaọt lieọu phú:
Phãn boồ chi phớ nguyẽn lieọu muoỏi hoọt vaứ vaọt lieọu phú nhử caramel, chaỏt C cho tửứng loái thaứnh phaồm theo tổ tróng cuỷa chi phớ nguyẽn vaọt lieọu chớnh
48
(nguyẽn lieọu theo phaồm caỏp) cuỷa tửứng thaứnh phaồm trẽn toồng Chi phớ NVL chớnh.
Chi phớ nguyẽn vaọt lieọu chớnh loái thaứnh phaồm Tổ trĩng phãn boồ =
Toồng chi phớ nguyẽn vaọt lieọu chớnh
Mửực phãn boồ cho tửứng TP = Tổ trĩng phãn boồ x Toồng chi phớ vaọt lieọu phú Ta coự:
Toồng nguyẽn lieọu caự chửụùp xuaỏt duứng saỷn xuaỏt nửụực maộm xaự laứ 293.211.824 ủ, trong ủoự trũ giaự phaồm caỏp nguyẽn lieọu 7o ủaừ ủửụùc phãn boồ theo ủớch danh laứ 1.177.289 ủ.
Trũ giaự caramel sửỷ dúng saỷn xuaỏt nửụực maộm trong thaựng laứ 330.000 ủ. Trũ giaự muoỏi hoọt sửỷ dúng saỷn xuaỏt nửụực maộm trong thaựng laứ 91.287 ủ. Trũ giaự chaỏt C xuaỏt sửỷ dúng saỷn xuaỏt nửụực maộm trong thaựng 18.083.883 ủ. Theo caựch phãn boồ trẽn ta phãn boồ chi phớ muoỏi hoọt, caramel, chaỏt C cho thaứnh phaồm nửụực maộm xaự 7o nhử sau:
Caramel: 1.177.288 Mửực phãn boồ = x 330.000 = 1324,99 ~1325 293.211.824 Muoỏi hoọt: 1.177.288 Mửực phãn boồ = x 91.287 = 366,53 ~367 293.211.824 Chaỏt C: 1.177.288 Mửực phãn boồ = x 18.083.883 = 72.609,47 ~72.609 293.211.824
49