3.2.2 .Về kế toán chi tiết vật liệu
3.2.3. Trích lập các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Hiện nay kế toán vật tư tại cơng ty khơng sử dụng TK 159 “ Dự phịng giảm giá hàng tồn kho” nên cơng ty có thể để xem xét có thể lập dự phòng giảm giá như sau:
Nội dung: TK này dùng để trích lập và hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho vào cuối niên độ kế toán.
Kết cấu
TK 159-Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Số hồn nhập dự phịng giảm giá- Trích lập dự phịng giảm giá hàng toonf kho hàng tồn kho đã lập năm trước SD: Số dự phịng giảm giá hàng tồn kho hiện có taih doanh nghiệp.
Phương pháp kế toán:
Cuối niên độ kế toán (31/12), căn cứ vào giá trị thị trường của các loai hàng tồn kho mà doanh nghiệp đang nắm giữ và giá trị gốc của nó, kế tốn xác định số dự phịng giảm giá hàng tồn lâp kho phải trích lập cho niên độ kế tốn sau, sau đó so sánh với số dự phịng giảm giá hàng tồn kho đà trích lập cuối niên độ kế tốn trước.
Theo quy định trình tự ghi số kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ căn cứ vào chứng tư gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ. sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái sau khi căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ thể kế tốn chi tiết. Cuối tháng khóa sổ kế tốn tiinhs ra sổ tiền của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên chứng từ ghi sổ tính tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có của từng tài khoản trên sổ cái sau khi đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết kế tốn tiến hành lập báo cáo tài chính. Việc khơng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sẽ gây khó khăn cho cơng tác quản lý chứng từ ghi sổ. Do đó doanh ngiệp nên đua sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào quy trình khi sổKế tốn để đảm bảo theo quy định đồng thời hoàn thiện hơn.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng để quản lý chứng từ ghi sổ Cơng ty CNN Tiến Nơng Thanh Hóa
P.Đơng Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm…..ĐVT…………..Mẫu số:
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng
1 2 3
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký,ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
KẾT LUẬN
Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ chiếm một phần quan trọng trong cơng tác kế tốn ở các đơn vị sản xuất. Hơn nữa, vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản khơng thể thiếu được cảu q trình sản xuất kinh doanh, thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Vì vậy, quản lý tốt nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ sẽ góp phần khơng nhỏ vào việc hạ giá thànhj dụng cụ sản phẩm, tăng nhanh lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Cơng nơng nghiệp Tiến Nơng Thanh Hóa đã hiểu dõ vai trị và tấm quan trọng của nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ và việc đưa hạch tốn ngun vật liệu, công cụ đi dần vào nề nếp. Tuy nhiên, để kế tốn nói chung và kế tốn nguyên vât liệu nói riêng thực sự trở thành một cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu quả, Cơng Ty cần kiện toàn tổ chức tổ chức kế tốn một cách chính xác và khoa học hơn, đảm bảo đúng chế độ kế toán mới ban hành theo quyết định củ Bộ Tài Chính.
Chun đề này mới chr ngiên cứu mơt số vấn đề chủ yếu của công tác quản lý, kế tốn ngun vật liệu, cơng liêu dụng cụ tại Cơng Ty, qua đó đã nêu được những ưu điểm của cơng ty. Đông thới ề xuất một số ý kiến nhầm nâng cao cơng tấc quản lý và kế tốn ngun vât liệu tại Công Ty này ngày càng được cũng cố và hoàn thiện.
Qua thời gian thực tập tại cơng ty, em đã nhìn nhận sâu hơn về cơng tác “ Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ” của công ty công tác này ở công ty rất phức tạp, nhưng với đội ngũ kế tốn nhiệt tình đã tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề này.
Một lần nữa em xin trân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình giúp của Giáo viên Lê Thị Hồng Hà, cảm ơn sự giúp đỡ của các anh chị, cô chú phịng kế tốn của Cơng nơng nghiệp Tiến Nơng Thanh Hóa.
Mẫu số:01 GTGT- 3LLBD/2007N
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐẠI PHÁT Địa chỉ: 273 Cầu Giấy Hà Nội
Số tài khoản: ............................................................................................... Điện thoại:.....................Mã số03018233906..................................... Đơn vị mua hàng: Công nơng nghiệp Tiến Nơng Thanh Hóa
Địa chỉ: P.Đơng Thọ - TP Thanh Hóa
Số tài khoản: 102010000193430 tại NH Cơng thương Thanh Hóa Hình thức thanh tốn: ...........Mã số: 0400422687
S
TT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Máy biến áp 1Fa-25kva Máy 02 15400000 308000000 2 Cáp lực hạ thế M35 PVC Mét 45 35000 1575000 3 Gips đồng nhôm D18 Cái 36 12000 432000 4 Ống luồn cáp Bộ 04 220000 880000 5 Biến dòng 150/5A Cái 02 415000 830000 6 Máy tiện Máy 04 350000 1400000 7 Máy hàn Máy 03 470000 1410000 8 Máy mài Máy 02 625000 1250000
Kìm Cái 20 30000 600000
Máy khoan Máy 06 720000 4320000 Lưỡi ca dũa Cái 200 5200 1040000 Cộng tiền hàng tháng 44537000 Thuế suât thuế GTGT 10% 4453700 Tổng cộng tiên thanh tốn 48990700 Số tiền viết bằng chữ:
(Bơn mươi tám triệu chin tram chin mươi ngìn bảy tram đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Mẫu số:01 GTGT- 3LLBD/2007N
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên2: Giao cho khách hàng Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN SX &TM HOÀNG ĐẠT
Địa chỉ: 412 N6C Khu đơ thị Trung Hồ – Nhân Chính Thanh Xn – Hà Đơn vị mua hàng: Cơng nơng nghiệp Tiến Nơng Thanh Hóa
Số tài khoản: 102010000193430 tại NH Cơng Thương Thanh Hóa... Hình thức thanh tốn: ...........Mã số: 0400422687
STT Tên hàng hóa dịchvụ Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thànhiền t
A B C 1 2 3=1*2
01 Thép lá 40 Kg 7000 7429 52003000 02 Sắt phi 12 Kg 1000 6900 6900000 03 Xi măng chịu nhiệt Kg 70000 800 56000000 04 Cát thạch anh M^3 309 50000 15450000 05 Đá lọc nước M^3 67 130 8710000 06 Ông kẽm KG 300 8200 2460000 07 Gạch chịu nhiệt Viên 12500 8409 10511250 08 Que hàn Kg 100 10000 1000000 09 Công tơ hữu công Cái 03 200000 600000 10 Ato mat Cái 07 50949 356643 11 Trụ BTL Trụ 38 847619 32209522 Cộng tiền hàng tháng 186200415 Thuế xuất thuế GTGT 10 % Tiền thuế GTGT 18620042 Tổng cộng tiền thanh toán: 204820457 Số tiền viết bằng chữ:( hai tram lẻ bốn triệu hai mươi ngàn bốn tram năm bảy đồng) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty CNN Tiến Nơng Thanh Hóa P.Đơng Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số:01-VT
(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ BTC Ngày 26 tháng 04 năm2006 cua BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Nợ :152,153 Có:111,33 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thanh Bình.
Theo HĐ GTGT số00 11626 ngày12 tháng 12 năm 20011 công ty TNHH Đại Phát Nhập tại kho: Cơng nơng nghiệp Tiến Nơng Thanh Hóa
TT Quy cách sản phẩmTên nhãn hiệu vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ctừ Thựcnhập A B C D 1 2 3 4
01 Máy Biến Áp 1Fa –
25KVA Máy 02 02 15400000 30800000 02 Cáp lực hạ thế M35 PVC Mét 45 45 35000 1575000 03 Ghíp đồng nhơm d18 Cái 36 36 12000 432000 04 Ống luồn cáp Bộ 04 04 220000 880000 05 Biến dòng 150/5A Cái 02 02 415000 830000 06 Máy tiện Máy 04 04 350000 1400000 07 Máy hàn Máy 03 03 470000 1410000 08 Kim Máy 02 02 625000 1250000 09 Máy khoan Cái 20 20 30000 600000 10 Lưỡi ca dũa Máy 06 06 720000 4320000 11 Cái 200 200 5200 1040000
Cộng X x x X X 44537000
Mẫu số 04: Phiếu nhập kho số 41
Cơng ty CNN Tiến Nơng Thanh Hóa P.Đơng Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số:01-VT
(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ BTC Ngày 26 tháng 04 năm2006 cua BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Quyển số:02Số:41 Nợ 152,153 Có:111,331 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thanh Bình
Cơng ty Cổ phần sx &TM Hồng Đạt
Nhâp tại kho: Công nông nghiệp Tiến Nơng Thanh Hóa
TT Quy cách,sp vât tưTên nhãn hiệu Mãsố ĐVT Số lượng Đơngiá Thànhtiền
A B C D 1 2 3 4
Thép lá 40 Kg 7000 7000 7429 52003000 Sắt phi 12 Kg 1000 1000 6900 6900000 Xi măng chịu nhiệt Kg 70000 70000 800 56000000 Cát thạch anh M^3 309 309 50000 15450000 Đá lọc nước M^3 67 67 130000 8710000 ống kẽm Kg 300 300 8200 2460000 Gạch chịu nhiệt Viên 1250 1250 8409 10511250 Que han Kg 100 100 10000 1000000 Công tơ hưux công Cái 03 03 200000 600000 Apto mat 3A CÁi 07 07 50949 356643 Trụ BTLT Trụ 38 38 847619 32209522
Cộng x X X x x 186200415
Nhập, ngày 15 tháng 12 năm 2013
Tổng số tiền ( viết bằng chữ); ( Một trăm tám sáu triệu hai trăm ngàn bốn trăm mười năm đồng)
Công ty CNN Tiến Nơng Thanh Hóa P.Đơng Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số:01-VT
(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ BTC Ngày 26 tháng 04 năm2006 cua BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 20 tháng 12 năm 2013
Quyển số:02 Số:101 Nợ: 621,627
Có: 152,153 Họ tên người nhận hàng: Huỳnh Ngọc Minh ........................................... Địa chỉ(bộ phận): Kỹ thuật
Lý do xuất kho: Chê tạo lị hơi 5 tấn Tuy Hồ .......................... Xuất tại kho: Công nơng nghiệp Tiến Nơng Thanh Hóa.....................
T
T Tên nhãn hiệuQuy cách vật tư sp
Mã
số ĐVT Số luợng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4 01 Máy biến áp 1 fa-25kva Met 02 02 15400000 30800000 02 Cáp lực hạ thế Mét 45 45 35000 1575000 03 Ghíp đồng nhơm Cái 20 20 13163 263260 04 ống luồn cáp Bộ 2 2 232900 465800 05 Biến dòng 150/5A Cái 1 1 420000 420000 06 Máy tiện Máy 4 4 350000 1400000 07 Máy hàn Máy 3 3 480000 1410000 08 Máy mài Máy 1 1 630000 630000 09 Kìm Cái 10 10 30000 300000 10 Máy khoan Máy 3 3 700000 2100000 11 Lưỡi ca dũa Cái 100 100 5200 520000
Cộng x X x x X 39914060
Xuất , ngày 20 tháng 12 năm 2013
Tổng số tiền (viết bằng chữ) : ( Ba mươi chin triệu chin trăm mươi bốn ngàn không trăm sáu mươi đồng)
Số chứng từ gốc kèm theo:
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho (Ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký , họ tên)
Cơng ty CNN Tiến Nơng Thanh Hóa P.Đơng Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số:01-VT
(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ BTC Ngày 26 tháng 04 năm2006 cua BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Quyển Số:03 Số:135 Nợ: 621
Có: 152 Họ tên người nhận hàng: Hồ Anh Tú ...
Địa chỉ (bộ phận): Kỹ thuật …………….
Lý do xuất kho: Chế tạo lò hơi 7 tấn Tân Quảng Phát.............. Xuất tại kho: Cơng nơng nghiệp Tiến Nơng Thanh Hóa
TT Quy cách sp vật tưTên nhãn hiêu MÃsố ĐVT lượngSố Đơn giá Thànhtiền
A B C D 1 2 3 4
01 Thép lá40 Kg 4000 4000 7223 28892000 02 Sắt phi 12 Kg 800 800 6450 5160000 03 Xi măng chịu nhiệt Kg 70000 70000 710 49700000 04 Cát thạchanh M^3 309 309 50000 15450000 05 Đá lọc nước M^3 50 50 130000 6500000 06 Ống kẽm Kg 200 200 8200 1640000 07 Gạch chịu nhiệt viên 1000 1000 8409 8409000 08 Qur hàn rb26 Kg 100 100 10000 1000000 09 Công tơ cái 2 2 190625 381250 10 Apto mat 30mA Cái 7 7 50949 356643 11 Trụ BTLT *8.4Ma Trụ 10 10 847619 8647190
Cộng X x x x 125836083
Tổng số tền (viết bằng chữ) : ( Một trăm hai lăm triệu tám trăm ba sáu nghĩn không trăm tám ba đồng)
Số chứng từ kèm theo:
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách Người nhận hàng Thủ kho (ký.họ tên) (ký ,họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)