2.1.5.1 .Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
2.2.2.1.Giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho
2.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN NLVL-CCDC TẠI CƠNG NƠNG NGHIỆP TIẾN NƠNG THANH
2.2.2.1.Giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho
Do văn phịng Cơng Ty áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá trị nhập kho được tính theo cơng thức:
Giá vật liệu nhập kho = Giá mua ghi trên hóa đơn
+ Chi phí mua (kể cả hao hụt trong đinh mức) +
Thuế nhập khẩu (nếu có) Ví dụ: Ví dụ 1: Ngày 12/06/2013 Cơng nơng nghiệp Tiến Nơng Thanh Hóa
Đống Đa Hà Nội) về nhập kho đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt 67.683.165 đồng, (chưa có thuế VAT) chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 1.000.000 đồng.
Giá gốc của NLVL nhập kho:
67.683.165 +1.000.000 = 68.683.165 đồng 2.2.2.2. Giá nguyên vật liệu xuất kho
- Theo phương pháp này, giả thiết rằng số vật liệu vào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của lơ hàng xuất. Nói cách khác, cơ sở của phương pháp này là tính giá thực tế của vật liệu mua trước sẽ dùng để tính giá thực tế của vật liệu trước và do vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của vật liệu mua vào sau cùng. Phương pháp này thích hợp trong trường hợp giá cả ổn định hoặc có xu hướng giảm.
Ví dụ 2: Ngày 05/07/2013 Có lệnh xuất kho của thủ trưởng, xuất 4000kg
thép40
Trong đó: 1/6 Tồn kho 2.000kg đơn giá 6.500đ/kg 15/06 Nhập kho 7.000kg đơn giá 7.429đ/kg Đầu tiên, tính đơn giá bình qn:
ĐGBQ= (2.000 *6.500) + (7.000 *7.429) = 7.223đ/kg (2.000 + 7.000)
Trị giá VL xuất kho = 4.000 * 7.223 = 28.892.000 đồng
2.2.3. Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ tại công ty Thủ tục, chứng từ nhập, xuất kho nguyên liệu, vật liệu. * Thủ tục, chứng từ nhập kho.
Phòng kế hoạch vật tư là một bộ phận đảm nhiệm cung ứng vật tư, có nhiệm vụ mở sổ theo dõi tình hình thực hiện cung ứng, thực hiện hoạt động. Phịng căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch thu mua NVL. Khi hàng được chuyển đến Cơng ty, cán bộ phịng kế hoạch vật tư sẽ kết hợp với thủ kho
tiến hành đánh giá kiểm tra về mặt số lượng, chất lượng quy cách vật tư rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật tư. Nếu vật tư đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kho theo số thực nhập. Trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm phòng kế hoạch vật tư lập phiếu nhập kho. Đối với vật liệu nhập khẩu phòng cũng lập biên bản kiểm nghiệm. Trong trường hợp kiểm nhận phát hiện vật liệu thiếu hoặc thừa, không đúng quy cách mẫu mã ghi trên phiếu nhập kho thủ kho phải cùng người giao hàng lập biên bản và báo ngay cho phòng kinh doanh biết.
Định kỳ phiếu nhập vật tư được chuyển lên phịng kế tốn để ghi sổ và lưu. Đối với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến phải phòng kế hoạch vật tư căn cứ vào giấy giao hàng của bên nhận gia công để lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên và giao cho các đối tượng như trên.
Vật liệu nhập kho được sắp xếp, phân loại riêng biệt và đúng quy định đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật tư khi có nhu cầu cần dùng.
*Thủ tục, chứng từ xuất kho:
Khi các phịng ban phân xưởng sản xuất có nhu cầu vật tư, người phụ trách bộ phận sử dụng sẽ lập phiếu xin lĩnh vật tư. Nếu vật liệu có giá trị lớn thì phải qua Tổng giám đốc Cơng ty ký duyệt. Nếu là vật tư xuất kho định kỡ thỡ không cần qua ký duyệt của lãnh đạo Cơng ty. Khi đó u cầu xuất vật tư được chuyển lờn phũng kế hoạch vật tư, xét thấy nhu cầu là hợp lý và tại kho cịn loại vật tư đó, phịng kế hoạch sẽ lập phiếu xuỏt kho hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cho phép lĩnh vật tư. Các phiếu này được lập thành 3 liên: một liên lưu tại phòng kinh doanh, một liên được giao cho người lĩnh vật tư, một liên giao cho thủ kho làm căn cứ xuất kho và ghi thẻ kho. Định kì phiếu xuất kho được chuyển lên phịng kế tốn để luân chuyển và ghi sổ lưu.
Tại kho thủ tục kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của các chứng từ xuất vật tư. Nếu thấy trong kho khơng đủ hoặc khơng cịn loại vật tư đó thì phải tiến hành thủ tục mua và nhập kho vật liệu, sau đó mới làm nghiệp vụ xuất kho. Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi số thực xuất vào thẻ kho.
- Tại kho: thủ kho tiến hành mở các thẻ kho. Thủ kho sử dụng thẻ kho theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ, sắp xếp phân loại cho từng thứ vật liệu theo từng kho và ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Mỗi chứng từ được ghi vào một dũng trờn thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho phải tính số lượng tồn kho của từng vật liệu trên thẻ kho
- Tại phịng kế tốn: kế tốn vật liệu công ty sử dụng sổ chi tiết vật tư để ghi chép tình nhập – xuất – tồn NVL theo chỉ tiêu số lượng và đơn giá. Sổ chi tiết vật liệu mở cho từng thứ, loại vật liệu tương ứng với thẻ kho của thủ kho. Trên sổ chi tiết, kế tốn vật liệu tính ra số tiền của mỗi lần xuất nhập. Số tiền của mỗi lần nhập được tính căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho. Số tiền của mỗi lần xuất tính theo phương pháp bình qn cả kì dự trữ. Cuối tháng, kế tốn cộng sổ chi tiết NVL, kiểm tra đối chiếu với thẻ kho.
*Thủ tục nhập kho: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, hoá đơn mua hàng và phiếu
kiểm nhận vật tư, phòng cung ứng tiến hành lập "phiếu nhập kho".phiếu này được viết thành 2 liên: một liên lưu ở phòng cung ứng, một liên chuyển xuống kho để thủ kho làm căn cứ nhập vật tư. Khi NGVL,CCDC chuyển về đến kho, thủ kho ghi số lượng thực tế vào phiếu nhập kho và cùng người giao hàng ký vào phiếu nhập kho.
Công ty CNN Tiến Nơng Thanh Hóa P.Đơng Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số:15-DN
(Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ BTC Ngày 26 tháng 04 năm2006 cua BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ 31/12/2013 Tớ số: 99 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên kho nhãn hiệu, quy cách vật tư: Máy biến áp Tên quy cách sản phẩm: 25 KVA
Ngày
tháng Số hiệu CT Diễn giải Số lượng
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
B C D E F
SỐ DƯ ĐẦU QUÝ
IV 2013 2000 05/10 27 Nhập (Công ty TQuang ĐÃ Nẵng) 1000 3000 06/10 29 Nhập( Công ty Hoa Thành Đà Nẵng) 1000 4000 21/11 52 Xuất( Chế tạo lị hơi
7 tấn Bình Dương) 1000 3000 27/11 58 Xuất( Chế tao lò hơi
4 tấn)
1000 2000 15/12 41 Nhập(Cơng tyTM
Hồng Đạt) 7000 9000 25/12 135 Xuất(Chế tạo lò hơi 5
tấn Tuy Hòa)
4000 5000 Cộng cuối kỳ 9000 6000
-Sổ này có..trang đánh số từ 01 đến trang…. - Ngày mở sổ
Thủ kho Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Cơng ty CNN Tiến Nơng Thanh Hóa Mẫu số 12-DN
Địa chỉ: P.Đơng Thọ - TP Thanh Hóa Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 31/12 2013 Tờ số: 101
Tên nhãn hiệu, quy cách vât tư: Máy biến áp Quy cách sản phẩm: 25KVA
Đơn vị tính: Máy
TT Ngày tháng
Số hiệu CT
Diên giải Số Lượng
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
A B C D E
DƯ ĐẦU QUÝ IV NĂM 2013 3000 01 04/10 32 Nhập(Công ty Vân Nga Đà Nẵng) 2000 3000 02 06/10 34 Nhập(Công ty Vân Nga Đà Nẵng) 2000 4000 03 25/11 65 Xuất( Chế tạo lò hơi
7 tấn)
2000 4000 04 25/11 66 Xuất( Chế tạo lị hơi
4 tấn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2000 3000 05 12/12 40 Nhập( Cơng ty TM
Đại Phát)
6000 9000 06 20/12 101 Xuất( Chế tạo lị hơi) 5000 7000
CỘNG CUỐI KỲ
10000 9000 - Sổ này có trang đánh dấu từ 01 đến trang…
Thủ kho Kế toán trưởng (ký,họ tên) ( ký, họ tên)
Cơng ty CNN Tiến Nơng Thanh Hóa P.Đơng Thọ - TP Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Qúy IV: Năm 2013
Mẫu số10-DN
Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006
Tên vật liệu,dụng cụ, sản phẩm,hàng hóa: Thép lá Quy cách sản phẩm: 40
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Đơnvị tính
Nhập Xuất
Số Ngày lượngSố ThànhTiến lượngSố Thànhtiền lượnSố Thành tiền
A B C D 1 2 3
2000 13000 PNK01 2/12 Nhập(Cty Đã Nẵng) 152 66000 1000 66000 - - 3000 19000 PNK02 5/12 Nhập(Cty Hoa Thanh) 152 6600 1000 66000 - - 4000 26000 PXK21 8/12 Xuất(C hế tạo lò hơi 7 tấn) 621 6550 - - 1000 6550 3000 19000 PXK22 11/12 Xuất(Chế tạo lò hơi 4 tấn) 621 6550 - - 1000 6550 2000 13000 PNK03 14/12 Nhập(Cty Hoàng Đạt) 152 7429 7000 52003 - - 9000 65000 PXK23 17/12 Xuất chế tạo lò hơi 5 tấn 621 7223 - - 4000 28892 5000 36000
TỔNG CỘNG 40953 9000 65203 6000 41992 5000 36000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc (Ký, họ tên) (Ký. họ tên) (Ký. họ tên)
Công ty CNN Tiến Nơng Thanh Hóa P.Đơng Thọ - TP Thanh Hóa
SỐ CHI TIẾT CCDC
Quý IV Năm 2013
Mẫu số 03-DN
Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006
Tên vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá:Máy biến áp Quy cách sản phẩm:25KVA
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ ĐVT NHẬP XUẤT TỒN
Số Ngày SL TT SL TT SL TT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B C D 1 2 3=1*2 4 5=1*4 6 7
DƯ ĐẦU QUÝ IV 20131 02 2
PNK01 5/10 Nhập(Cty Vân Nga) 153 28896 01 28896 - 03 5 PNK02 7/10 Nhập(Cty Vân Nga) 153 25559 01 25559 - - 4 7 PXK21 2/11 Xuất(Chế tạo lò hơi) 627 19429 - - 01 - 03 5 PXK02 15/11 Xuất(chế tạo lò hơi) 627 19429 - - 01 19429 02 3 PNK03 7/12 Nhập(Cty TM Đại Phát 153 15400 02 30800 - - 4 6 PXK22 12/12 Xuất(Chế tạo lò hơi) 627 15400 - - 02 30800 02 3
Tổng cộng 124113 04 85255 04 69658 02 3
-Sổ này có trang đánh số từ trang 01 đến trang…. Ngày …tháng …năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đống dấu)
Cơng ty CNN Tiến Nơng Thanh Hóa P.Đơng Thọ - TP Thanh Hóa
BẢNG TỔN HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN QUÝ IV NĂM 2013 Mẫu số114-DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Đơn vị tính: Đồng
STT Tên vật liệu Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 Thép lá 1800 43200000 7600 213000000 7100 193121900 2300 63078100 2 Máy tiện 1200 32400000 5600 157450000 5800 164462400 1000 25387600 3 Máy hàn 200 6400000 870 27519000 720 23059860 350 10859140 4 Lưỡi ca dũa 3200 8200000 14070 397969000 13620 380644160 36530 99324840
2.2.4. Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ tại cơng ty cơng nơngnghiệp tiến nơng Thanh Hóa nghiệp tiến nơng Thanh Hóa
a. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi….
b. Tài khoản sử dụng
- TK: 152 Nguyên liệu, vật liệu - TK: 153 Công cụ dụng cụ
c. Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản, chứng từ ghi sổ, sổ cái…
2.2.4.1. Kế tốn tăng ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ
Khi nhận được đơn đặt hàng phịng kỹ thuật tính tốn số lượng chuyển phịng kế tốn duyệt số lượng NLVL, CCDC cần thiết cho sản phẩm sau đó phịng kỹ thuật u cầu cán bộ vật tư đi mua hàng.
Sau khi yêu cầu mua hàng được cấp trên duyệt và đồng ý mua và cử nhân viên vật tư đi mua hàng, ta có hố đơn giá trị gia tăng của người bán:
Ngày 12 tháng 12 Mua của cơng ty CỔ PHẦN SX &TM HỒNG ĐẠT một lô vật tư như sau:
Mã
hàng Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá
A B C 1 2
01 Thép lá 40 Kg 7000 7429 02 Sắt phi 12 Kg 1000 6900 03 Xi măng chịu nhiệt Kg 70000 800 04 Cát thạch anh M^3 309 50000
05 Đá lọc nước M^3 67 130
06 Ông kẽm KG 300 8200
07 Gạch chịu nhiệt Viên 12500 8409
08 Que hàn Kg 100 10000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
09 Công tơ hữu công Cái 03 200000
10 Ato mat Cái 07 50949
Nợ 152 (01, 02,03,04,05,06,07) : 115.000.345 Nợ 153 ( 08,09,10,11) : 44.537.000 Nợ TK 133: 15.953.734
Có TK 111: 175.491.079
*Thủ tục nhập kho: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, hoá đơn mua hàng và phiếu
kiểm nhận vật tư, phòng cung ứng tiến hành lập "phiếu nhập kho".phiếu này được viết thành 2 liên: một liên lưu ở phòng cung ứng, một liên chuyển xuống kho để thủ kho làm căn cứ nhập vật tư. Khi NGVL,CCDC chuyển về đến kho, thủ kho ghi số lượng thực tế vào phiếu nhập kho và cùng người giao hàng ký vào phiếu nhập kho.
2.2.4.. Kế tốn giảm ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ
Căn cứ vào giấy đề nghị xuất vật tư đã được thủ trưởng ký duyệt tiến hành lập “Phiếu xuất kho”. Phiếu này lập thành 02 liên: 1 liên lưu tại phịng kế tốn, 1 liên giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho. Đồng thời đối chiếu với giấy đề nghị xuất kho để tiến hành điều chỉnh lại thừa thiếu cho phù hợp.
NV1: Ngày 20/12 Doanh nghiệp xuất cho anh Hồng Ngọc Minh Một lơ vật liệu như sau:
MH Tên nhãn hiệu
Quy cách vật tư sp Mãsố ĐVT Số luợng Đơn giá
A B C D 1 2 3
01 Máy biến áp 1 fa- 25kva
Met 02 02 15400000 02 Cáp lực hạ thế Mét 45 45 35000 03 Ghíp đồng nhơm Cái 20 20 13163 04 ống luồn cáp Bộ 2 2 232900 05 Biến dòng 150/5A Cái 1 1 420000 06 Máy tiện Máy 4 4 350000 07 Máy hàn Máy 3 3 480000 08 Máy mài Máy 1 1 630000
09 Kìm Cái 10 10 30000
10 Máy khoan Máy 3 3 700000 11 Lưỡi ca dũa Cái 100 100 5200
Nợ 621 : 2.724.060
Có 152(01,02) : 2.724.060 Nợ TK 627 : 37.190.000
Có TK 153(03,04,05,06,07,08,09,10,11) : 37.190.000 Phiếu xuất kho – Phụ lục 01
NV2: Ngày 25 tháng 12 năm 2013 xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm, giá xuất kho tại thời điểm xuất chưa có , đến cuối kỳ kế tốn tính giá rồi đưa vào phiếu xuất:
MH Quy cách sp vật tưTên nhãn hiêu MÃsố ĐVT Số lượng Đơn giá
A B C D 1 2 3
01 Thép lá40 Kg 4000 4000 7223 02 Sắt phi 12 Kg 800 800 6450 03 Xi măng chịu nhiệt Kg 70000 70000 710 04 Cát thạchanh M^3 309 309 50000 05 Đá lọc nước M^3 50 50 130000
06 Ống kẽm Kg 200 200 8200
07 Gạch chịu nhiệt viên 1000 1000 8409 08 Qur hàn rb26 Kg 100 100 10000
09 Công tơ cái 2 2 190625
10 Apto mat 30mA Cái 7 7 50949 11 Trụ BTLT *8.4Ma Trụ 10 10 847619
Nợ TK 621: 125.836.083
Có TK 152(01,02,03,04,05,06,07,08,09,10,11): 125.836.083
Chứng từ: Phiếu xuất kho – Phụ lục 01 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NV3: Xuất công cụ dụng cụ là 1 chiếc máy phô tô copy cho bộ phận bán hàng trị giá 20.000.000 phân bổ 1 lần
Nợ TK 641: 20.000.000
Có TK 153( Máy phơ tơ): 20.000.000
Căn cứ vào chứng từ gốc phiếu nhập, cuối tháng kế toán nên chưng tư ghi sổ
Cơng ty CNN Tiến Nơng Thanh Hóa P.Đơng Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 158
Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Ghi chú Số Ngày Nợ Có A B C 1 2 3 4 PN/40 12/12 Cáp lực hạ thế M35 PVC 152 331 1575000 // // Ghíp đồng nhơm d18 152 111 432000 // // Ống luồn cáp 152 111 88000 // // Biến dòng 150/5A 152 111 830000 Cộng 3717000 Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Kèm theo: …chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng ( Ký tên ) (Ký tên)
Căn cứ vào chứng từ gốc phiếu nhập, cuối tháng kế toán lên chứng từ ghi sổ: