Nguồn: Cơng ty, 2016
4.2.2.7. Một số ví dụ:
- Ngày 09/11/2015, xuất kho đơn hàng trị giá 22.040.000 đồng cho cửa hàng thương mại và dịch vụ tổng hợp.
Đơn đặt hàng1 2
Phiếu xuất 1 kho Đơn đặt hàng 1
Lập phiếu xuất kho và gửi cho BGĐ và kế toán trưởng ký duyệt N A 2 Xuất hàng hóa
Phiếu xuất kho 1
Phiếu xuất kho 1
N
Đơn vị trực thuộc
Đơn vị trực thuộc A
Nợ TK 136101: 22.040.000
Có TK 511: 22.040.000
- Ngày 10/11/2015, cửa hàng thương mại và dịch vụ tổng hợp nộp tiền muối 3.520.000 đồng.
Nợ TK 111101: 3.520.000
Có TK 136101: 3.520.000
- Ngày 30/11/2015, kế toán ghi nhận lợi nhuận mà Cửa hàng thương mại và dịch vụ tổng hợp báo về là 13.560.000 đồng
Nợ TK 136101: 13.560.000
Có TK 421101: 13.560.000
Cơng ty cổ phần Tập đoàn muối miền Nam Mẫu số: S03a-DN
173 Hai Bà Trưng, Phường 6, Quận 3, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2015 Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2
09/11 0000325 09/11 Xuất kho cho cửa hàng
37 1361 22.040.000
38 5111 22.040.000
30/11 TB11 30/11 Lợi nhuận cửa hàng
85 1361 13.260.000
4.2.3. Phải thu khác (1388):
4.2.3.1. Nội dung:
Kế toán các khoản nợ phải thu khác phản ánh các khoản phải thu lại của khách hàng khi đã chi hộ khách hàng trong quá trình bán hàng, phải thu đối với các khoản thu cổ phiếu từ các đơn vị thành viên, các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) gây ra và các khoản phải thu khác ngoài phạm vi phản ánh của các tài khoản phải thu (TK131, 136)
4.2.3.2. Nguyên tắc hạch toán:
- Hạch toán vào tài khoản này các khoản chi hộ khách hàng trong quá trình liên quan đến các cơng việc vận chuyển, bóc dở,… cho các đối tượng bên ngồi, bên trong cơng ty vay tạm hoặc vay tính lãi.
- Hạch toán cho các khoản tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động tài chính.
- Đối với các đối tượng có số dư nợ phải thu và sau đó phát sinh số phải trả (tức cơng ty vay, mượn của đối tượng này) thì khơng được mở chi tiết phải trả mà phải theo dõi luôn trên tài khoản phải thu khác này để phần mềm tự động cấn trừ công nợ.
4.2.3.3. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu, phiếu chi. - Ủy nhiệm chi.
- Phiếu đề nghị thanh toán,…
4.2.3.4. Kế toán chi tiết:
- Sổ chi tiết: hạch toán chi tiết theo từng khách hàng và do kế toán lập. - Sổ tổng hợp: phần mềm tự lên các số liệu tổng hợp.
- Sổ nhật ký chung: phần mềm tự lên các số liệu.
4.2.3.5. Kế toán tổng hợp:
- Tài khoản sử dụng: 1388 - Trình tự hạch tốn:
Khi phát sinh phí chi hộ hoặc các khoản vay tạm, các tài sản thiếu chờ xử lý kế toán thanh toán ghi tăng các khoản nợ phải thu khác, khi nhận tiền kế toán tiến hành ghi giảm các khoản nợ phải thu khác.
4.2.3.6. Sơ đồ lưu chuyển chứng từ:
- Bước 1: Phịng kế tốn tiếp nhận phiếu đề nghị vay tiền của người vay.
- Bước 2: Phòng kế tốn kiểm tra số dư nợ và trình lên cho Ban giám đốc và kế
tốn trưởng ký duyệt.
- Bước 3: Kế toán dựa trên phiếu đề nghị vay tiền lập phiếu chi hoặc ủy nhiệm
chi 2 liên. Lưu phiếu đề nghị vay tiền theo số.
Nếu lập ủy nhiệm chi thì kế tốn chuyển tiền qua ngân hàng. Nếu lập phiếu chi thi kế toán chuyển qua thủ quỹ.
- Bước 4: Thủ quỹ tiến hành chi tiền theo phiếu chi.
- Bước 5: Thủ quỹ lưu phiếu chi liên 1 theo số, liên 2 chuyển cho người vay.
Phịng kế tốn Thủ quỹ
Phiếu đề nghị 1 vay tiền
Kế toán kiểm tra số dư nợ vay và trình lên cho BGĐ
và kế tốn trưởng ký duyệt
Phiếu đề nghị 1 vay tiền
Lập ủy nhiệm chi hoặc phiếu chi
2 Phiếu chi 1
N A
2
Phiếu chi 1 Phiếu chi 2
N Người vay
Phiếu đề nghị 1 vay tiền