CHƢƠNG 1 : GIỚI THIỆU
2.3. Kế toán các khoản chi phí
2.3.2. Kế tốn chi phí bán hàng
2.3.2.1. Nội dung Khái niệm
Chi phí bán hàng là một bộ phận của chi phí thời kỳ,chi phí bán hàng biểu
hiện bằng tiền các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra phục vụ cho tiêu thụ sản phẩm hàng hố trong kỳ hoạch tốn
Chi phí bán hàng gồm:
Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ,chi phí bảo hành ,chi phí mua ngồi ,chi phí bằng tiền khác.
2.3.2.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Bảng lương và các khoản trích theo lương - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Hóa đơn thuế GTGT - Phiếu chi, phiếu thu…. - Chứng từ ghi sổ, - Sổ cái
- Sổ chi tiết
2.3.2.3. Tài khoản sử dụng:
TK 641 “chi phí bán hàng
Kết cấu tài khoản
Bên Nợ : Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có: Các khoản giảm chi phí bán hàng trong kỳ.
Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641 “chi phí bán hàng” khơng có số dư Tài khoản cấp 2:
- TK 6411 “Chi phí nhân viên”
- TK 6412 “ Chi phí vận chuyển, bao bì” - TK 6413 “Chi phí dụng cụ, đồ dùng” - TK 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ” - TK 6415 “Chi phí bảo hành”
- TK6416 “Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK6417 “Chi phí bằng tiền khác” 2.3.2.4. Phương pháp kế toán
2.3.3. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.3.1. Nội dung Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp.
2.3.3.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng - Hóa đơn GTGT;
- Phiếu chi, Giấy nộp tiền, giấy báo Nợ của ngân hàng;
- Bảng lương và các khoản trích theo lương; Bảng trích khấu hao TSCĐ; - Sổ chi tiết TK 642
- Sổ cái TK 642
2.3.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 sử dụng “Chi phí quản lí doanh nghiệp”
Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý (nếu có)
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Tài khoản 642 “Chi phí quản lí doanh nghiệp” khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí, lệ phí
- TK 6426: Chi phí dự phịng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
2.3.3.4. Phương pháp kế toán
Sơ đồ 2.7: Hạch tốn chi phí quản lý DN
2.3.4. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
2.3.4.1. Nội dung chi phí hoạt động tài chính Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan tới đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn ..., khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái...
2.3.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng - Phiếu chi
- Phiếu ủy nhiệm chi - Hóa đơn GTGT. - Sổ cái TK - Sổ chi tiết TK
2.3.4.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 635 “ chi phí hoạt động tài chính” Kết cấu tài khoản
Bên Nợ:
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; - Lỗ bán ngoại tệ;
- Chiết khấu thanh toán cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;
Bên Có:
- Hoàn nhập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phịng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết);
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
- TK 635 “ chi phí hoạt động tài chính” khơng có số dư cuối kỳ 2.3.4.4. Phương pháp kế toán
Sơ đồ 2.8: Hoạch tốn chi phí hoạt động tài chính
2.3.5. Kế tốn chi phí khác
2.3.5.1. Nội dung Khái niệm
Chi phí khác là khoản chi phí mà doanh nghiệp khơng dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản chi khơng mang tính chất thường xun. Các khoản chi phí khác phát sinh có thể cho ngun nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.
Chi phí khác của doanh nghiệp gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định ( nếu có)
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Tiền phạt thuế, truy nộp thuế.
2.3.5.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng - Phiếu chi
- Hóa đơn giá trị gia tăng. - Sổ chi tiết TK
- Sổ cái TK
2.3.5.3. Tài khoản sử dụng Tài khoản 811 “ Chi phí khác” Kết cấu tài khoản
Bên Nợ:
Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có:
Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 “ Chi phí khác” khơng có số dư cuối kỳ. 2.3.5.4. Phương pháp kế toán
Sơ đồ 2.9: Hạch tốn chi phí khác
2.3.6. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.3.6.1. Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp
Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Khái niệm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Khái niệm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ
phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
2.3.6.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng Đối với thuế TNDN hiện hành
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế TNDN hàng năm, thông báo thuế và biên lai nộp thuế.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 8211,TK 3334, Sổ cái TK 111, Sổ cái TK 112 Đối với tài sản thuế TNDN hoãn lại
Bảng xác định chênh lệch được khấu trừ, Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
2.3.6.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 “Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Ngun tắc kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế tốn ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
- Trường hợp phát hiện sai sót khơng trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện sai sót.
- Đối với các sai sót trọng yếu, kế tốn điều chỉnh hồi tố theo quy định của Chuẩn mực kế toán – “Thay đổi chính sách kế tốn, ước tính kế tốn và các sai sót”.
- Khi lập Báo cáo tài chính, kế tốn phải kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán.
Kết cấu tài khoản
Bên Nợ:
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
Bên Có:
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” khơng có số dư cuối kỳ. Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:
- Hàng quý, khi xác định số thuế TNDN tạm nộp, ghi:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112,…
- Cuối năm, căn cứ vào số thuế đã nộp, ghi: Nếu số thuế đã nộp lớn hơn tạm nộp, ghi:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực nộp nhỏ hơn số thuế tạm nộp, ghi:
Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.3.6.4. Phương pháp hạch toán: minh họa bằng sơ đồ
Sơ đồ 2.10: Hạch toán Thuế TNDN
2.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.4.1. Nội dung 2.4.1. Nội dung
Dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
- Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp
- Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
- Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động khác và chi phí hoạt động khác và chi phí thuế TNDN 2.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng - Bảng tổng hợp các chứng từ kết chuyển. - Sổ chi tiết TK 911 - Sổ cái TK 911 2.4.3. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh” Kết cấu tài khoản
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
Quy trình hạch tốn
- Cuối kỳ kế tốn, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, để xác định lãi lỗ.
- Tính và kết chuyển lợi nhuận, ( lỗ ) sang tài khoản 421 “ lợi nhuận chưa phân phối”.
Nếu phát sinh Nợ TK 911 < Có TK 911 thì doanh nghiệp lãi:
Hạch tốn:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. Nếu phát sinh Nợ TK 911 > Có TK 911 thì doanh nghiệp lỗ:
Hạch tốn:
Nợ TK 4212: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
2.4.4. Phƣơng pháp kế toán
CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT THỊNH AN
3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An Thuật Thịnh An
3.1.1. Khái quát về công ty
- Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An có tên viết tắt là TACO, và có tên tiếng anh là Thinh An Engineering Co., Ltd, tên giao dịch là Thinh An Engineering Company Limited.
- Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An chịu sự quản lý của cơ quan cấp trên là Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh.
- Mã số thuế: 0302094614.
- Công ty được thành lập vào ngày 11 tháng 09 năm 2000. số giấy phép đăng ký kinh doanh: 4102002188. Thuộc loại hình Cơng ty TNHH có 2 thành viên trở lên.
- Vốn điều lệ: 5.000.000.000 VND.
- Địa chỉ trụ sở chính: 82/14/1A1, Nguyễn Xí, Phường 26,Quận Bình Thạnh, Tp.HCM
- Số điện thoại giao dịch: 08.38407841 - Fax: 08.38407768
- Website: www.thinhan-vn.com
3.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển
Hiện nay trên thế giới vấn đề phòng chống thiên tai, mưa bão, cháy rừng, cháy tài sản…là vấn đề được quan tâm hàng đầu nhất. Mỗi người chúng ta ai cũng hiểu được cháy là tai nạn rất nguy hiểm, có thể gây thiệt hại lớn về người và của cải vật chất của Nhà nước và nhân dân. Có thể khẳng định: Kinh tế - xã hội càng phát triển thì nguy cơ gây cháy và thiệt hại do cháy gây ra càng lớn vì cơ sở sản