CHƢƠNG 1 : GIỚI THIỆU
3.5. Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển
Thuận lợi
Từ ngày thành lập Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An đã khơng ngừng hồn thiện bộ máy tổ chức của mình. Hiện nay cơng ty có hơn 50 nhân viên, trong đó có 20 người là kỹ sư chuyên về ngành cơ khí điện, điện tử, kỹ sư PCCC, kỹ sư về hệ thống chống sét và các cử nhân kinh tế. Ngồi ra cơng nhân phải lành nghề bậc 3/7 trở lên. Nhờ kế hoạch đúng đắng, đội ngủ kỹ thuật của công ty ngày càng lớn mạnh và khách hàng khắp nơi tín nhiệm tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh và mở rộng phạm vi hoạt động trong cả nước.
Các kế hoạch dài hạn và ngắn hạn của cơng ty ln mang tính cách song hành về mục tiêu tích cực trong tương lai. Uy tín của cơng ty lan rộng đến nhiều địa phương trong cả nước về trình độ chun mơn sâu lẫn thái độ phục vụ.
Một vài Cơng trình tiêu biểu mà Công ty đã làm trong những năm qua: Bệnh viện Từ Dũ, Bệnh viện Nhi Đồng, Đài truyền thanh huyện Xuân Lộc – Đồng Nai, Công ty liên doanh Gạch men Mỹ Đức, Công ty VEDAN Việt Nam (Long Thành- Đồng Nai), Công ty MaiCo (KCN Đồng An), Trạm thu phí T1 (Long Thành – Đồng Nai) ….
Khó khăn
Do Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An là một doanh nghiệp vừa và nhỏ, nên việc phát triển nguồn vốn mở rộng kinh doanh đang là mối quan tâm hàng đầu của Cơng ty.
Ngày càng có nhiều cơng ty, doanh nghiệp hoạt trong lĩnh vực này nên mức độ cạnh tranh ngày càng gay gắt và phức tạp.
Phương hướng phát triển.
Trong thời gian tới Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An có xu hướng phát triển hơn nhiều khu vực khác trong nước chứ không chỉ ở Thành Phố Hồ Chí Minh. Bên cạnh việc duy trì quan hệ mua bán với khách hàng miền Nam cơng ty cịn tiến hành tìm kiếm những khách hàng miền Trung và Miền Bắc..
Nâng cao trình độ chun mơn, kỹ thuật cho các nhân viên để có thể tư vấn và chủ động khắc phục sự cố có thể xảy ra, chủ động trong cơng việc kinh doanh.
CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT THỊNH AN
4.1. Đặc điểm kinh doanh, các phƣơng thức bán hàng và thanh tốn tại cơng ty
4.1.1. Đặc điểm kinh doanh
Lĩnh vực hoạt động: Công ty chuyên cung cấp, tư vấn, thiết kế và lắp đặt: - Hệ thống chống sét trực tiếp, lan truyền
- Hệ thống Camera quan sát - Hệ thống báo trộm, báo cháy
- Hệ thống phòng cháy, chữa cháy tự động ..
Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An là nhà phân phối chính thức tại Việt Nam của các nhà sản xuất thiết bị chống sét trực tiếp, lan truyền nổi tiếng trên thế giới như CITEL INC, ALLTEC CORP (USA), INDECLEC (France)… và nhập khẩu từ các quốc gia khác cụ thể là: Nhật, Canada, Thổ Nhĩ Kì, Taiwan, Trung Quốc….
4.1.2. Các phƣơng thức bán hàng công ty áp dụng
Bán buôn
Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An sử dụng 2 hình thức: bán hàng qua kho và bán hàng theo phương thức chuyển thẳng. Đối với hình thức bán hàng qua kho, cơng ty thường bán hàng ngay tại kho cơng ty. Cịn đối với hình thức bán hàng theo phương thức chuyển thẳng, công ty chỉ sử dụng bán bn vận chuyển thẳng có thanh tốn, khơng sử dụng hình thức giao tay ba để hưởng hoa hồng.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu với cả hai trường hợp bán buôn: Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An giao hàng tại cửa hàng của công ty hay giao tại các địa điểm ghi trên hợp đồng. Tất cả các chi phí liên quan đến q trình bán hàng trước khi giao cho bên mua, bên mua chấp nhận thanh toán, kế toán bán hàng sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng.
Bán lẻ
Đây là phương thức bán hàng chiếm phần lớn của cơng ty. Với hình thức bán hàng này số lượng bán mỗi lần ít hơn bán bn nhưng doanh thu mang lại cao hơn hình thức bán bn.
Với hình thức bán lẻ, thời điểm giao hàng cho khách hàng chính là thời điểm ghi nhận doanh thu.
Nhận xét
Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An là Cơng ty thương mại, có quy mơ vừa phải, kinh doanh đủ các mặt hàng chống sét, camera quan sát, phịng cháy, chữa cháy khác nhau. Do đó, việc sử dụng kết hợp hai hình thức bán hàng trên là thích hợp và tối ưu, góp phần đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng và ngày càng nâng cao doanh số bán hàng, mở rộng kinh doanh.
4.1.3. Phƣơng thức thanh tốn cơng ty áp dụng
Đối với những khách hàng nhỏ, số lượng mua ít cơng ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An áp dụng phương thức thanh toán bằng tiền mặt. Những khách hàng lớn và những khách hàng thường xuyên mua hàng cơng ty áp dụng hình thức thanh tốn trả chậm bằng chuyển khoản hoặc séc.
4.2. Kế toán doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và thu nhập khác 4.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
4.2.1.1. Nội dung
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Cơng ty là tổng các lợi ích kinh tế mà Cơng ty thu được trong kỳ kế tốn thông qua hoạt động bán hàng, cung cấp và lắp đặt hệ thống chống sét, báo cháy, báo trộm, phòng cháy chữa cháy và các hệ thống Camera. Doanh thu được ghi nhận theo giá chưa có thuế.
4.2.1.2. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, - Hợp đồng kinh doanh - Phiếu thu - Biên bản giao nhận - Giấy báo ngân hàng - Phiếu xuất kho; - Sổ cái
- Sồ chi tiết doanh thu từng khách hàng - Chứng từ ghi sổ và các chứng từ liên quan
Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng đã xét duyệt kế tốn hàng hóa lập phiếu xuất kho 3 liên ( Liên 1: Lưu, Liên 2: Giao người mua, Liên 3: Giao cho kế toán bán hàng) và tiến hành xuất hàng. Kế toán bán hàng nhận phiếu xuất kho tiến hành lập hóa đơn (3 liên) liên1: lưu, liên 2: giao khách hàng, liên 3: Hạch toán nội bộ, kèm biên bản giao nhận thiết bị, vật tư.
Cuối ngày, kế toán tổng hợp tất cả những hóa đơn, chứng từ này để ghi nhận doanh thu vào sổ cái, sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ trên phần mềm Excel.
Hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, chứng từ liên quan
Sổ chi tiết doanh thu của từng khách hàng
Sổ cái tài khoản 511 Chứng từ ghi sổ
4.2.1.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Công ty không sử dụng tài khoản chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
4.2.1.4. Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty
Khi hạch tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, đối với những những đơn hàng chưa thanh toán hoặc thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán hạch toán qua tài khoản đối ứng là TK 131- Phải thu khách hàng.
(1) Ngày 17/04/2015 Căn cứ theo đơn hàng đã được duyệt, nhân viên bán hàng lập hóa đơn GTGT số 0000232 bán hàng cho Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Vĩnh Vĩnh Tiến chưa thu tiền lô hàng trị giá 111.032.640 (Bao gồm VAT 10%) Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán:
Nợ TK 131 122.135.904 Có TK 511 111.032.640 Có TK 33311 11.103.640
(2) Ngày 02/05/2015 Căn cứ theo đơn hàng đã được duyệt, kế tốn lập hóa đơn GTGT số 0000252 bán hàng cho Cơng ty TNHH Phịng Cháy Chữa Cháy Vũ Thế thu tiền bằng chuyển khoản lô hàng trị giá 229.031.200 (chưa bao gồm VAT 10%). Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán:
Nợ TK 131 251.934.320 Có TK 511 229.031.200 Có TK 33311 22.903.120
(3) Ngày 12/05/2015 Theo hóa đơn GTGT số 0000285 bán hàng cho Công ty Cổ Phần Mười Đức chưa thu tiền lô hàng trị giá 28.059.554 (Bao gồm VAT 10%) Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán:
Nợ TK 131 28.059.554 Có TK 51 1 25.508.685 Có TK 33311 2.550.869
(4) Tương tự ngày 11/06/2015 Căn cứ theo báo giá BG.400062015 đã được duyệt, kế tốn lập hóa đơn GTGT số 0000384 bán hàng cho Công ty TNHH Kỹ Thuật Công Nghệ Quốc Nam thu bằng tiền mặt lô hàng trị giá 17.757.600 (chưa bao gồm VAT 10%)
Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán: Nợ TK 111 19.533.360
Có TK 511 17.757.600 Có TK 33311 1.775.760
(5) Ngày 27/06/2015 Theo hóa đơn GTGT số 0000409 bán hàng cho Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ C.C.B thu tiền mặt lô hàng trị giá 2.715.955 (Bao gồm VAT 10%) Căn cứ vào các chứng từ trên, Kế toán bán hàng hạch toán:
Nợ TK 111 2.715.955 Có TK 511 2.469.050 Có TK 33311 246.905
Đơn vị: Công Ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An
Địa chỉ: 82/14/1A1, Nguyễn Xí, P.26, Q. Bình Thạnh
SỔ CÁI
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày 01/04/2015 đến 30/06/2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 17/04 232 17/04 Xuất hàng bán cho Cty TNHH SX TM DV Vĩnh Vĩnh Tiến 131 111.032.264 02/05 252 02/05 Xuất hàng bán Cty TNHH PCCC Vũ Thế 131 229.031.200 12/05 285 12/05 Bán hàng cho Mười Đức chưa thu tiền 131 25.508.685 11/06 384 11/06 Xuất hàng bán Công ty TNHH KT Công Nghệ Quốc Nam 111 17.976.000
……. …. ……. ………….. ….. ……. ………. 27/06 409 27/06 Xuất hàng bán Công ty TNHH TM DV C.C.B 111 2.469.050 30/06 KC0 1 30/06 Xác định kết quả kinh doanh 911 7.233.249.580 Tổng phát sinh 7.233.249.580 7.233.249.580 Số dư cuối kỳ 0 0
4.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
4.2.2.1. Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà Cơng ty thu được khi có phát sinh lãi từ tiền gửi ngân hàng hoặc lãi từ ngoại tệ gửi ở ngân hàng.
4.2.2.2. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có - Phiếu thu tiền lãi - Bảng sao kê ngân hàng - Sổ phụ ngân hàng - Sổ chi tiết tài khoản - Sổ cái
Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối tháng Thủ quỹ của công ty đến ngân hàng lấy sổ phụ ngân hàng. Sổ phụ sẽ được chuyển cho nhân viên kế toán bán hàng hạch toán trên phần mềm Excel.
4.2.2.3. Tài khoản sử dụng
TK 515: “doanh thu hoạt động tài chính”
4.2.2.4. Hạch tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
(1) Căn cứ vào vào giấy báo có số 124 ngày 25/04 lãi từ tiền gửi ngân hàng Á Châu số tiền 34.284 đồng
Nợ TK 1121 (ACB) 34.284 Có TK 515 34.284
(2) Ngày 25/05 nhận được phiếu tính lãi số 1256 của ngân hàng BIDV là 21.512 đồng
Nợ TK 1121 (BIDV) 21.512 Có TK 515 21.512
(3) Căn cứ vào vào giấy báo có số 910 ngày 30/06 lãi từ tiền gửi ngân hàng OCB số tiền 53.914 đồng
Nợ TK 1121 (OCB) 53.914 Có TK 515 53.914
(4) Tổng doanh thu hoạt động tài chính trong quý 2/2015 của công ty là 188.710đ. Kế toán tiến hành hạch toán:
Nợ TK 515 188.710 Có TK 911 188.710
SỔ CÁI
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính Từ ngày 01/04/2015 đến 30/06/2015 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ngày Số Tk đ/ƣ PS Nợ PS Có
25/04 124 Thu lãi tiền gửi ACB 1121 34.284
25/05 1256 Thu lãi tiền gửi BIDV 1121 21.512
30/06 910 Thu lãi tiền gửi OCB 1121 73.914
………………………… 30/06 KC02 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 911 188.710
Tổng phát sinh 188.710 188.710
Số dư cuối kỳ 0 0
4.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
4.2.3.1. Nội dung
Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty chủ yếu là hàng bị trả lại do giao hàng sai quy cách. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ít xảy ra ở công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An, nên khi xảy ra được hạch toán giảm Tài khoản 511. Các trường hợp giảm giá hàng bán khi: hàng không đúng hợp đồng, mua số
lượng lớn được giảm giá. Kế toán bán hàng dựa vào giá sau khi đã trừ chiết khấu và giảm giá để ghi sổ và hạch toán.
4.2.3.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng - Biên bản trả hàng - Phiếu nhập kho - Hóa đơn GTGT, … - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào biên bản nhập hàng trả của khách hàng đã được cấp trên xét duyệt, kế tốn hàng hóa tiến hành lập phiếu nhập kho (2 liên). Liên 1 lưu, liên 2 gửi cho kế toán bán hàng. Căn cứ vào phiếu nhập kho và biên bản trả hàng kế toán bán hàng ghi giảm doanh thu và lưu chứng từ.
4.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng : 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu:
Tài khoản chi tiết mà công ty sử dụng: TK 5213 “hàng bán bị trả lại” 4.2.3.4. Hạch tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty
Trong kỳ, do giao hàng sai quy cách (Trung tâm báo cháy 10zone thay vì là Trung tâm báo cháy 16zone) nên khách hàng đề nghị nhập trả lại, Kế toán bán hàng căn cứ trên biên bản trả hàng (có xác nhận của khách hàng và ký duyệt của trưởng phòng kinh doanh) và Phiếu nhập kho, hạch toán KT69-011 ngày 27/06 như sau:
Nợ Tk 5213 5.386.025
Nợ Tk 33311 538.603
Có Tk 131 5.924.628
Cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản doanh thu bán hàng để ghi giảm doanh thu bán hàng trong kỳ:
Nợ Tk 511 5.386.025
Có Tk 521 5.386.025
SỔ CÁI
Tài khoản 521: Các khoản giảm trừ doanh thu Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 27/06 KT06- 011 Doanh thu hàng bán bị trả lại 131 5.386.025 30/06 KT06 -011 Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại 511 5.386.025 Tổng phát sinh 5.386.025 5.386.025 Số dư cuối kỳ 0 0
4.2.4. Kế toán các khoản thu nhập khác
4.2.4.1. Nội dung
Tất cả các khoản thu của cơng ty ngồi doanh thu bán hàng và doanh thu hoạt động tài chính thì đưa vào thu nhập bất thường hay còn gọi là thu nhập khác.
4.2.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng mua bán - Quyết định thanh lý - Biên bản thanh lý tài sản - Sổ cái TK
- Sổ chứng từ ghi sổ
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi nhận quyết định thanh lý TSCĐ của thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng lập hợp đồng và biên bản thanh lý (2 bản), đưa khách hàng 1 bản, 1 bản cịn lại dùng đề hạch tốn và lưu theo số thứ tự hồ sơ thanh lý tài sản.
4.2.4.3. Tài khoản sử dụng Tài khoản 711: “ Thu nhập khác”
4.2.4.4. Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Trong quý 2/2015 công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác
4.3. Kế tốn các khoản chi phí 4.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán
4.3.1.1. Nội dung
Giá vốn hàng bán được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu với chi phí được trừ. Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để tính giá trị xuất kho.
Giá trị hàng hóa xuất kho bình qn
= Đơn giá thực tế x Số lượng hàng hóa xuất trong kỳ Đơn giá thực tế bình quân = + + Trị giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ Trị giá thực tế hàng hóa nhập trong kỳ Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ Số lượng hàng hóa