CHƢƠNG 1 : GIỚI THIỆU
4.5. Trình bày thơng tin trên báo cáo tài chính
4.5.1. Trình bày thơng tin trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối kỳ báo cáo, kế toán tổng hợp số liệu từ bảng cân đối phát sinh và các sổ cái tài khoản từ loại 5 tới loại 9 làm cơ sở để lên các chỉ tiêu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 01): 7.233.249.580
Lũy kế số phát sinh bên Có của TK 511 trong kỳ báo cáo
2. Các khoản giảm trừ doanh thu ( Mã số 02) : 5.386.025
Lũy kế số phát sinh bên Nợ TK 511 và đối ứng với bên Có các TK 521 trong kỳ báo cáo.
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 10) : 7.227.863.555
Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 = 7.233.249.580– 5.386.025= 7.227.863.555
4. Giá vốn hàng bán ( Mã số 11) : 6.425.764.231
Lũy kế số phát sinh bên Có của TK 632 trong kỳ báo cáo đối ứng bên Nợ của TK 911
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 20) : 802.099.324
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 7.227.863.555 - 6.425.764.231= 802.099.324
6. Doanh thu hoạt động tài chính ( Mã số 21) : 188.710
Lũy kế số phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo
7. Chi phí tài chính ( Mã số 22) : 4.103.665
Lũy kế phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911
Trong đó : Chi phí lãi vay ( Mã số 23) : 4.103.665
8. Chi phí bán hàng ( Mã số 25) : 253.233.797
Tổng cộng số phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911
9. Chi phí quản lí doanh nghiệp ( Mã số 26) : 459.308.000
Tổng cộng số phát sinh bên Có của TK 642 đối ứng với bên Nợ của TK 911
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30): 85.642.572
Mã số 30 = Mã số 20 + ( Mã số 21 – Mã số 22) – Mã số 25 – Mã số 26 = 802.099.324 + (188.710 - 4.103.665) - 253.233.797 - 459.308.000 = 85.642.572
11. Thu nhập khác ( Mã số 31) : 0
Tổng số phát sinh bên Nợ của TK 711 đối ứng với bên Có của TK 911 trong kỳ báo cáo.
12. Chi phí khác ( Mã số 32): 0
Tổng số phát sinh bên Có TK 811 đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kỳ báo cáo.
13. Lợi nhuận khác ( Mã số 40): 0
Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 = 0
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế ( Mã số 50) : 85.642.572
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 85.642.572 + 0 = 85.642.572
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành ( Mã số 51) : 17.128.514
Tổng số phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo
BẢNG TRÌNH BÀY BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠM TÍNH QUÝ 2/2015
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết minh
Số tiền quý 2/2015
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 7.233.249.580
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 5.386.025
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10 = 01- 02)
10 7.227.863.555
4. Giá vốn hàng bán 11 6.425.764.231
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11)
20 802.099.324
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 188.710
7. Chi phí tài chính 22 4.103.665
- Trong đó : chi phí lãi vay 23 4.103.665
8. Chi phí bán hàng 25 253.233.797
9. Chi phí quản lí doanh nghiệp 26 459.308.000
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( 30 = 20 + (21-21) – 25 - 26)
30 85.642.572
11. Thu nhập khác 31 0
12. Chi phí khác 32 0
13. Lợi nhuận khác ( 40 = 31 – 32) 40 0
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40)
50 85.642.572
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 17.128.514
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 -
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60 = 50 – 51 – 52)
60 68.514.058
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70 -
4.5.2. Trình bày thông tin các khoản mục trên Bảng cân đối kế tốn có trên Báo cáo xác định kết quả kinh doanh.
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào sổ sách kế toán và Bảng cân đối kế toán kỳ trước làm cơ sở để lên các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán.
1. Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối kỳ này ( Mã số 421b) : 68.514.058
Được trình bày trên Bảng cân đối kế toán phần nguồn vốn thuộc Vốn chủ sở hữu, chỉ tiêu số 11.
Số dư Có của tài khoản 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay”, chi tiết số lợi nhuận phát sinh trong quý báo cáo. Trường hợp tài khoản 4212 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (...).
4.5.3. Trình bày thơng tin các khoản mục trên Thuyết minh báo cáo tài chính chính
Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày những thơng tin sau:
VII. Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
1. Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Chỉ tiêu Qúy 2/2015 Qúy 2/2014
a. Doanh thu
- Doanh thu bán hàng 7.233.249.580
Cộng 7.233.249.580
2. Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02)
Chỉ tiêu Qúy 2/2015 Qúy 2/2014
- Chiết khấu thương mại -
- Giảm giá hàng bán -
- Hàng bán bị trả lại 5.386.025
Cộng 5.386.025
3. Giá vốn hàng bán (Mã số 11)
Chỉ tiêu Qúy 2/2015 Qúy 2/2014
- Giá vốn của hàng hóa đã bán 6.425.764.231
4. Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21)
Chỉ tiêu Qúy 2/2015 Qúy 2/2014
- Lãi tiền gửi, tiền cho vay 188.710
- Lãi chênh lệch tỷ giá -
- Doanh thu hoạt động tài chính khác -
Cộng 188.710
5. Chi phí tài chính (Mã số 22)
Chỉ tiêu Qúy 2/2015 Qúy 2/2014
- Lãi tiền vay 4.103.665
Cộng 4.103.665
6. Thu nhập khác (Mã số 31)
Chỉ tiêu Qúy 2/2105 Qúy 2/2104
- Thanh lý, nhượng bán TSCĐ; 0
- Lãi do đánh giá lại tài sản; 0
- Tiền phạt thu được; 0
- Thuế được giảm; 0
- Các khoản khác. 0
Cộng 0
7. Chi phí khác (Mã số 32)
Chỉ tiêu Qúy 2/2105 Qúy 2/2104
- Giá trị còn lại TSCĐ và chi phí thanh lý,
nhượng bán TSCĐ; 0
- Lỗ do đánh giá lại tài sản; 0
- Các khoản bị phạt; 0
- Các khoản khác. 0
Cộng 0
8. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25;26)
Chỉ tiêu Qúy 2/2105 Qúy 2/2104
a) Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp
phát sinh trong kỳ 459.308.000
b) Các khoản chi phí bán hàng phát sinh
trong kỳ 253.233.797
10. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hàng ( Mã số 51)
Chỉ tiêu Qúy 2/2105 Qúy 2/2104
- Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành 17.128.514
4.5.4. Đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh
Dựa vào các số liệu trên Báo cáo kết quả kinh doanh tạm tính quý 2/2015, ta lập bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bằng phương pháp so sánh số tương đối như sau:
BẢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Quý 2/2014 Quý 2/2015 Mức biến
động Chênh lệch Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.164.666.230 7.233.249.580 2.068.583.350 40,05% 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 0 5.386.025 5.386.025 -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.164.666.230 7.227.863.555 2.063.197.325 39,95% 4. Giá vốn hàng bán 4.533.887.759 6.425.764.231 1.891.876.472 41,72% 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 630.778.471 802.099.324 171.320.853 27,16% 6. Doanh thu hoạt động
tài chính
170.270 188.710 18.440 10,83%
7. Chi phí tài chính 4.290.400 4.103.665 (186.735) (4.35%)
Trong đó : chi phí lãi
vay
4.290.400 4.103.665 (186.735) (4.35%) 8. Chi phí bán hàng 197.405.975 253.233.797 55.827.882 28,28%
9. Chi phí quản lí
doanh nghiệp
354.308.060 459.308.000 104.999.940 29,63% 10. Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh
74.944.306 85.642.572 10.698.266 14.28% 11. Thu nhập khác 0 0 0 - 12. Chi phí khác 0 0 0 - 13. Lợi nhuận khác 0 0 0 - 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
74.944.306 85.642.572 10.698.266 14.28% 15.Chi phí thuế TNDN
hiện hành
16.487.747 17.128.514 640.767 3.89% 17. Lợi nhuận sau thuế
TNDN
58.456.559 68.514.058 10.057.499 17.21% Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh kết quả kinh doanh của công ty. Kết quả của những hoạt động vừa thể hiện bằng tiền vừa thể hiện qua các thông số phần trăm của các chỉ tiêu.
- Doanh thu thuần: Ta thấy doanh thu thuần của quý 2/2015 tăng 2.063.197.325 đồng ( chiếm tỷ lệ 40,05%) so với quý 2/2014. Cho thấy hoạt động kinh doanh bán hàng của cơng ty đang có xu hướng tăng. Chứng tỏ ban giám đốc công ty đã đề ra những chiến lược kinh doanh sáng suốt, khẳng định chiến lược phát triển kinh doanh và đưa công ty ngày một phát triển hơn trên thị trường.
- Giá vốn hàng bán: Tăng lên đồng thời với doanh thu, giá vốn hàng bán quý 2/2015 tăng 1.891.876.472 đồng ( chiếm tỷ lệ 41,72%) so với quý 2/2014. Mặc dù doanh thu tăng nhưng giá vốn cũng tăng cao, chứng tỏ ban giám đốc chưa đưa ra được những biện pháp quản lý tốt về nhân sự và các công cụ hỗ trợ dịch vụ kho bãi.
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Quý 2/2015 tăng 171.320.853 đồng ( chiếm tỷ lệ 27,16%) so với quý 2/2014. Lợi nhuận gộp chịu tác động trực tiếp từ doanh thu thuần và giá vốn hàng bán, cả 2 tiêu chí này đều tăng nhưng tốc độ tăng của doanh thu thuần nhanh hơn so với tốc độ tăng của giá vốn sẽ làm cho lợi nhuận gộp tăng.
- Doanh thu hoạt động tài chính: Quý 2/2015 tăng 18.440 đồng ( chiếm tỷ lệ 10,83%) so với quý 2/2014. Trong khi đó, chi phí tài chính: Q 2/2015 giảm
186.735 đồng ( chiếm tỷ lệ 4,35%) so với quý 2/2014. Điều này chứng tỏ trong năm 2015, Công ty đã chú trọng đầu tư hơn ở hoạt động tài chính bằng cách đẩy mạnh rót vốn vào các khoản đầu tư dài hạn, tạo nên những khoản thu đáng kể. Ngược lại chi phí tài chính lại được cắt giảm. Qua đó Cơng ty đã thể hiện khả năng tài chính ngày càng vững vàng.
- Chi phí bán hàng: Qúy 2/2015, chi phí bán hàng của Cơng ty là 253.233.797 đồng, tăng 55.827.882 đồng (tương ứng tăng 28,28%) so với quý 2/2014. Với nỗ lực đẩy mạnh mức tiêu thụ hàng hóa, địi hỏi phải bỏ ra những khoản chi phí tương ứng. Trong đó chiếm tỷ trọng nhiều nhất là chi phí tiền lương, chi phí vận chuyển trong q trình bán hàng và chi phí TSCĐ (chi phí khấu hao TSCĐ và chi phí sữa chữa TSCĐ).
- Chi phí QLDN : Quý 2/2015 tăng 104.999.940 đồng (chiếm tỷ lệ 29,63%) so với quý 2/2014. Điều này được đánh giá là xấu vì chứng tỏ ban giám đốc chưa giám sát chặt chẽ chi phí này nên đã làm cho chi phí này tăng lên đáng kể góp phần làm cho lợi nhuận giảm xuống.
- Lợi nhuận: Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế q 2/2015 Cơng ty đạt được là 85.642.572 đồng, tăng 10.698.266 đồng (tương ứng tăng 14,28%) so với quý 2/2014. Sau khi trừ khoản chi phí thuế TNDN hiện hành là 17.128.514 đồng, Công ty đạt lợi nhuận sau thuế quý 2/2015 là 68.514.058 đồng, tăng 10.057.499 đồng (tương ứng tăng 14,28%) so với quý 2/2014. Những số liệu trên chứng tỏ Công ty tập trung đúng mức và hiệu quả cho hoạt động kinh doanh.
Nhận xét chung về hoạt động kinh doanh của Cơng ty:
Nhìn chung, Trong quý 2/2015 và quý 2/2014 tuy cơng ty đã duy trì việc tăng lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ nhưng việc quản lý trong công ty làm việc kém chất lượng làm cho chi phí tăng lên q cao, dẫn đến lợi nhuận cơng ty giảm. Vì vậy Cơng ty cũng cần quản lý tốt hơn về các khoản chi phí, đặc biệt chú ý đến giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, đòi hỏi những cải cách mới để cắt giảm các khoản chi khơng hợp lý, góp phần gia tăng lợi nhuận cho Công ty.
4.6. So sánh lý thuyết và thực tế công tác kế tốn tại cơng ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An
4.6.1. Tổ chức công tác kế toán
- Theo lý thuyết: Bộ máy kế tốn của cơng ty đầy đủ các bộ phận kế tốn, phù hợp với tình hình của cơng ty.
- Trên thực tế: Do công ty quy mô nhỏ, nên mức độ và tính chất cơng việc cịn giản đơn, do đó đã có sự kiêm nhiệm trong cơng việc (Kế toán bán hàng kiêm kế tốn cơng nợ, thủ quỹ kiêm ln kế tốn tiền..) điều đó dễ xãy ra rủi ro hoặc nếu nhân viên trung thực thì rủi ro do sai sót vẫn xảy ra vì khơng có người để đối chiếu, kiểm tra chéo nhau.
4.6.2. Phƣơng pháp hạch toán kế toán:
Tài khoản – sổ
- Về lý thuyết: Công ty sử dụng mẫu sổ sách, hệ thống kế tốn tài khoản theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.
- Thực tế: Công ty Thịnh An chỉ sử dụng một số tài khoản chi tiết thường phát sinh giúp cho công tác quản lý dễ dàng hơn. Và áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ trên Excel hỗ trợ.
Ví dụ:
- Tài khoản 521 “ Khoản giảm trừ doanh thu” TK 5213 “hàng bán bị trả lại”
- Tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” Tài khoản 6411- Chi phí nhân viên Tài khoản 6418- Chi phí bằng tiền khác
- Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý: Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác Về vấn đề phân bổ công cụ - dụng cụ:
Cơng ty khơng trích trước cho việc phân bổ cơng cụ – dụng cụ cho nhiều kỳ kế tốn mà doanh nghiệp trích trực tiếp trên TK 153:
Khi mua công cụ – dụng cụ mà phân bổ cho nhiều kỳ: - Lý thuyết: Nợ TK 242 Có TK 153 Sau đó phân bổ: Nợ TK 641, 642 Có TK 242 - Thực tế: Nợ TK 641, 642 Có TK 153
Về các khoản giảm trừ doanh thu
- Lý thuyết:
Tất cả các khoản giảm trừ doanh thu phải hạch toán trên tài khoản 521(TK 5211; TK 5212; TK 5213), cuối kỳ kết chuyển vào 511.
Nợ 521 Nợ 33311 Có 111, 112, 131 Cuối kỳ Nợ 511 Có 521 - Thực tế:
Các khoản giảm trừ doanh thu của Công ty chủ yếu là hàng bị trả lại do giao hàng sai quy cách. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ít xảy ra ở cơng ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An, nên khi xảy ra được hạch toán giảm Tài khoản 511.
Các trường hợp giảm giá hàng bán khi: hàng không đúng hợp đồng, mua số lượng lớn được giảm giá. Kế toán bán hàng dựa vào giá sau khi đã trừ chiết khấu và giảm giá để ghi sổ và hạch toán:
Nợ 5213 Nợ 33311
Có 111; 112; 131
4.6.3. So sánh khác
- Về hàng hóa xuất nhập kho: Theo lý thuyết hàng hóa xuất - nhập kho do phải do kế tốn hàng hóa và thủ kho phụ trách để tránh kiêm nhiệm trong công việc, hạn chế việc xảy ra gian lận và sai xót. Nhưng trên thực tế do quy mơ cơng ty cịn nhỏ nên về việc xuất – nhập – tồn kho do kế tốn hàng hóa phụ trách.
- Về việc hạch tốn chi phí; doanh thu bán hàng: Những việc hạch tốn , kiểm tra hóa đơn, lập phiếu thu chi, ghi nhận doanh thu và chi phí phát sinh,… thường do kế toán bán hàng phụ trách. Nhưng trên thực tế thì những việc này được phân bổ cho nhiều kế toán giúp đỡ lẫn nhau.
CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
5.1. Nhận xét
5.1.1. Nhận xét chung về tình hình hoạt động tại cơng ty
Ƣu điểm
Có được thành tích như trên, Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có các biện pháp thỏa đáng đối với các khách hàng quen thuộc nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hóa dồi dào vào một thị trường tiêu thụ hàng hóa ln ổn định.
Ngồi ra, để có thể đạt được kết quả như trên phải có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên của công ty, trong đó có sự đóng góp