CHƢƠNG 1 : GIỚI THIỆU
4.2. Kế toán doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và thu nhập khác
4.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
4.2.2.1. Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà Cơng ty thu được khi có phát sinh lãi từ tiền gửi ngân hàng hoặc lãi từ ngoại tệ gửi ở ngân hàng.
4.2.2.2. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có - Phiếu thu tiền lãi - Bảng sao kê ngân hàng - Sổ phụ ngân hàng - Sổ chi tiết tài khoản - Sổ cái
Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối tháng Thủ quỹ của công ty đến ngân hàng lấy sổ phụ ngân hàng. Sổ phụ sẽ được chuyển cho nhân viên kế toán bán hàng hạch toán trên phần mềm Excel.
4.2.2.3. Tài khoản sử dụng
TK 515: “doanh thu hoạt động tài chính”
4.2.2.4. Hạch tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
(1) Căn cứ vào vào giấy báo có số 124 ngày 25/04 lãi từ tiền gửi ngân hàng Á Châu số tiền 34.284 đồng
Nợ TK 1121 (ACB) 34.284 Có TK 515 34.284
(2) Ngày 25/05 nhận được phiếu tính lãi số 1256 của ngân hàng BIDV là 21.512 đồng
Nợ TK 1121 (BIDV) 21.512 Có TK 515 21.512
(3) Căn cứ vào vào giấy báo có số 910 ngày 30/06 lãi từ tiền gửi ngân hàng OCB số tiền 53.914 đồng
Nợ TK 1121 (OCB) 53.914 Có TK 515 53.914
(4) Tổng doanh thu hoạt động tài chính trong quý 2/2015 của cơng ty là 188.710đ. Kế tốn tiến hành hạch toán:
Nợ TK 515 188.710 Có TK 911 188.710
SỔ CÁI
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính Từ ngày 01/04/2015 đến 30/06/2015 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ngày Số Tk đ/ƣ PS Nợ PS Có
25/04 124 Thu lãi tiền gửi ACB 1121 34.284
25/05 1256 Thu lãi tiền gửi BIDV 1121 21.512
30/06 910 Thu lãi tiền gửi OCB 1121 73.914
………………………… 30/06 KC02 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 911 188.710
Tổng phát sinh 188.710 188.710
Số dư cuối kỳ 0 0
4.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
4.2.3.1. Nội dung
Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty chủ yếu là hàng bị trả lại do giao hàng sai quy cách. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ít xảy ra ở cơng ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An, nên khi xảy ra được hạch toán giảm Tài khoản 511. Các trường hợp giảm giá hàng bán khi: hàng không đúng hợp đồng, mua số
lượng lớn được giảm giá. Kế toán bán hàng dựa vào giá sau khi đã trừ chiết khấu và giảm giá để ghi sổ và hạch toán.
4.2.3.2. Chứng từ và sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng - Biên bản trả hàng - Phiếu nhập kho - Hóa đơn GTGT, … - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào biên bản nhập hàng trả của khách hàng đã được cấp trên xét duyệt, kế tốn hàng hóa tiến hành lập phiếu nhập kho (2 liên). Liên 1 lưu, liên 2 gửi cho kế toán bán hàng. Căn cứ vào phiếu nhập kho và biên bản trả hàng kế toán bán hàng ghi giảm doanh thu và lưu chứng từ.
4.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng : 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu:
Tài khoản chi tiết mà công ty sử dụng: TK 5213 “hàng bán bị trả lại” 4.2.3.4. Hạch tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty
Trong kỳ, do giao hàng sai quy cách (Trung tâm báo cháy 10zone thay vì là Trung tâm báo cháy 16zone) nên khách hàng đề nghị nhập trả lại, Kế toán bán hàng căn cứ trên biên bản trả hàng (có xác nhận của khách hàng và ký duyệt của trưởng phịng kinh doanh) và Phiếu nhập kho, hạch tốn KT69-011 ngày 27/06 như sau:
Nợ Tk 5213 5.386.025
Nợ Tk 33311 538.603
Có Tk 131 5.924.628
Cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản doanh thu bán hàng để ghi giảm doanh thu bán hàng trong kỳ:
Nợ Tk 511 5.386.025
Có Tk 521 5.386.025
SỔ CÁI
Tài khoản 521: Các khoản giảm trừ doanh thu Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 27/06 KT06- 011 Doanh thu hàng bán bị trả lại 131 5.386.025 30/06 KT06 -011 Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại 511 5.386.025 Tổng phát sinh 5.386.025 5.386.025 Số dư cuối kỳ 0 0
4.2.4. Kế toán các khoản thu nhập khác
4.2.4.1. Nội dung
Tất cả các khoản thu của cơng ty ngồi doanh thu bán hàng và doanh thu hoạt động tài chính thì đưa vào thu nhập bất thường hay còn gọi là thu nhập khác.
4.2.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng mua bán - Quyết định thanh lý - Biên bản thanh lý tài sản - Sổ cái TK
- Sổ chứng từ ghi sổ
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi nhận quyết định thanh lý TSCĐ của thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng lập hợp đồng và biên bản thanh lý (2 bản), đưa khách hàng 1 bản, 1 bản cịn lại dùng đề hạch tốn và lưu theo số thứ tự hồ sơ thanh lý tài sản.
4.2.4.3. Tài khoản sử dụng Tài khoản 711: “ Thu nhập khác”
4.2.4.4. Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Trong quý 2/2015 công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác
4.3. Kế tốn các khoản chi phí 4.3.1. Kế tốn giá vốn hàng bán
4.3.1.1. Nội dung
Giá vốn hàng bán được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu với chi phí được trừ. Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ để tính giá trị xuất kho.
Giá trị hàng hóa xuất kho bình qn
= Đơn giá thực tế x Số lượng hàng hóa xuất trong kỳ Đơn giá thực tế bình quân = + + Trị giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ Trị giá thực tế hàng hóa nhập trong kỳ Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ Số lượng hàng hóa nhập trong kỳ
4.3.1.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Bảng tổng hợp xuất- nhập- tồn - Hóa đơn GTGT
- Sổ chi tiết - Sổ cái TK
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau khi nhận phiếu xuất kho và đơn đặt hàng từ kế tốn hàng hóa, kế tốn bán hàng sẽ căn cứ vào các chứng từ nhận được này sẽ tiến hành hạch toán và nhập vào số lượng hàng đã xuất.
4.3.1.3. Tài khoản sử dụng
Tài Khoản 632: Giá vốn hàng bán
4.3.1.4. Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
Ngày 01/04/2015 mặt hàng Đầu báo khói Beam I-9105R cịn tồn 400 bộ, trị giá 974.449.351 đ (2.436.123đ/bộ). Ngày 30/04/2015 căn cứ vào Bảng kê khai hàng hóa xuất - nhập - tồn, số lượng nhập trong tháng là 500 bộ, trị giá 1.228.281.417đ (2.456.563 đ/bộ). Đơn giá xuất kho mặt hàng Đầu báo khói Beam I-9105R là:
Đơn giá xuất kho I-9105R =
974.449.351 + 1.228.281.417
+ 53.601.856.000 400 + 500
Tương tự đơn giá xuất kho mặt hàng chuông báo cháy CM-FB6, CM-FP1 trong tháng 4 là:
Tổng trị giá xuất kho lô hàng theo HĐ số 0000232 ngày 17/04/2015 là 165.705 *40+ 89.625 *40+ 2.447.479*32 = 88.532.528
(1) Căn cứ vào HĐ số 0000232 hóa đơn GTGT ngày 17/04/2015 xuất bán hàng cho Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Vĩnh Vĩnh Tiến một lượng hàng hóa tổng giá vốn 88.532.528 đ kế tốn bán hàng hạch toán:
Nợ TK 632 88.532.528 Có TK 156 88.532.528
(2) Tương tự, trong tháng căn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn TK trên Excel và số lượng mua hàng của Công ty TNHH Phòng Cháy Chữa Cháy Vũ Thế, Kế toán bán hàng xác định được giá vốn hàng bán cho công ty là 181.036.420 đ
Nợ TK 632 181.036.420
Có TK 156 181.036.420
(3) Căn cứ vào biên bản giao trả hàng đã được xét duyệt của Trưởng phịng kinh doanh, kế tốn hạch toán: KT69-011 ngày 27/06/2015, công ty bị trả lại một số hàng trị giá 5.386.025 đ
Nợ TK 156 5.386.025
Có TK 632 5.386.025
(4) Cuối quý 3, căn cứ vào PC03 ngày 30/06/2015 kế toán làm nghiệp vụ kết chuyển giá vốn lên TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 6.425.764.231 Có TK 632 6.425.764.231 Đơn giá xuất kho
CM-FP1 =
4.743.814 + 26.804.100 52+300
= 89.625 đ/ Cái Đơn giá xuất kho
CM-FB6 =
76.887.046 464
SỔ CÁI
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Từ ngày: 01/04/2015 đến ngày 30/06/2015 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ngày Số Tk đ/ƣ PS Nợ PS Có 17/04 XK178- 002 Xuất hàng bán Cty TNHH SX TM DV Vĩnh Vĩnh Tiến 156 88.532.528 …… …… ………. … … 27/06 KT69- 011 Nhập hàng trả- ngày 27/06/2015 156 5.386.025 ….. …. ………………….. ….. ….. 30/06 PC03 Xác định kết quả kinh doanh 911 6.425.764.231 Tổng phát sinh 6.425.764.231 6.425.764.231 Số dư cuối kỳ 4.3.2. Kế tốn chi phí bán hàng 4.3.2.1. Nội dung
Theo đơn đặt hàng của khách hàng, ngồi trường hợp giao hàng tại kho thì cơng ty còn làm nhiệm vụ giao hàng đến tận nơi theo yêu cầu của khách hàng nên chi phí phát sinh của bộ phận bán hàng bao gồm: Quảng cáo, điện thoại, tiền điện, xăng, mua hàng khuyến mãi, thuê gian hàng hội chợ, chi phí lưu kho, bốc xếp, thiết kế, vé máy bay đi cơng tác, phí giao hàng, phân bổ cơng cụ – dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, lương nhân viên bộ phận bán hàng…..
4.3.2.2. Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn liên quan đến chi phí bán hàng (điện, nước, điện thoại…) - Phiếu chi,
- Bảng tổng hợp chi phí bán hàng - Sổ chi tiết
Trình tự luân chuyển chứng từ
Sau mỗi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, căn cứ vào hóa đơn, chứng từ kế toán bán hàng tiến hành phân loại chi phí, viết phiếu chi. Sau đó, kế tốn hạch tốn vào sổ cái và chứng từ ghi sổ. Cuối quý kế toán kết chuyển tồn bộ chi phí sang 911.
4.3.2.3. Tài khoản sử dụng TK 641: Chi phí bán hàng.
Tài khoản chi tiết công ty sử dụng: Tài khoản 6411- Chi phí nhân viên Tài khoản 6418- Chi phí bằng tiền khác.
4.3.2.4. Hạch tốn một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty
(1) Căn cứ vào HĐ số 417714 Kế toán hạch toán phiếu chi PC15/4 ngày 13/04 thanh toán tiền xăng cho nhân viên, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 6418 942.545 Nợ TK 1331 94.254
Có TK 1111 1.036.800
(2) Căn cứ vào HD số 2003 ngày 23/04 Kế toán hạch toán phiếu chi PC40/4 cơng ty chi tiền mặt thanh tốn tiền in Brochure, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 6418 3.450.000 Nợ TK 1331 345.000 Có TK 111 3.795.000
(3) Căn cứ vào Phiếu số KT05/1 ngày 31/05 về khấu hao tài sản cố định.
Nợ TK 6418 2.215.893
Có TK 214 2.215.893
(4) Căn cứ vào phiếu kế tốn KT06/2 ngày 30/06 về phân bổ cơng cụ dụng cụ cho bộ phận bán hàng.
Nợ TK 6418 1.167.502 Có TK 153 1.167.502
(5) Căn cứ vào bảng lương từ phịng nhân sự, kế tốn hạch tốn KT06/16 ngày 30/06 về thanh toán tiền lương cho nhân viên bán hàng.
Nợ TK 6411 55.000.000 Có TK 334 55.000.000
(6) Cuối quý 3, căn cứ vào các sổ chi tiết TK 641 kế toán bán hàng kết chuyển tổng chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 253.233.797 Có TK 641 253.233.797
SỔ CÁI
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Từ ngày 01/04/2015 đến 30/06/2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 13/04 PC15/4 13/04 Chi phí mua xăng + phí XD 1111 1.036.800 23/04 PC40/4 23/04 Chi tiền in Brochure 1111 3.795.000
31/05 KT05/11 31/05 Khấu hao tài sản
cố định 214 2.215.893
30/06 KT06/16 30/06 Phải trả công
nhân viên 334 55.000.000 ………………
30/06 30/06 Xác định kết
quả kinh doanh 911 253.233.797
Tổng phát sinh 253.233.797 253.233.797
Số dư cuối kỳ 0 0