4.3. Minh họa cụ thể phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán khoản mục tiền do
4.3.2.2. Lấy xác nhận
Thƣ xác nhận là bằng chứng kiểm toán do bên thứ ba độc lập cung cấp nên có tính khách quan, có độ tin cậy cao nếu KTV kiểm sốt đƣợc q trình gửi thƣ xác nhận. Nhƣng do có phạm vi giới hạn và chi phí thực hiện phƣơng pháp cao nên KTV thƣờng chọn mẫu các nghiệp vụ có giá trị lớn, có dấu hiệu bất thƣờng để gửi thƣ xác nhận. Trong trƣờng hợp không thu thập đƣợc thƣ xác nhận của các nghiệp vụ cần quan tâm, KTV phải thực hiện các thủ tục thay thế nhƣ kiểm tra nghiệp vụ sau ngày khóa sổ hoặc đối chiếu số dƣ tài khoản tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng, kiểm tra chứng từ phát sinh.
KTV đã vận dụng phƣơng pháp lấy xác nhận trong kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng của Cty CP B nhƣ sau:
KTV tiến hành lập bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng của Công ty theo từng ngân hàng và theo từng loại tiền gửi dựa trên sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. Sau đó KTV tiến hành đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp với số dƣ tiền gửi ngân hàng trên Bảng cân đối số phát sinh của Cơng ty để tìm ra chênh lệch. KTV đã gửi thƣ xác nhận số dƣ tài khoản tiền gửi ngân hàng tại thời điểm 31/12/2016 cho Ngân hàng Công thƣơng VN.
78
TMCP Công thƣơng VN - Chi nhánh Nam Bình Dƣơng
Cơng ty CP B CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Ngày 26 tháng 02 năm 2017
Kính gởi: Ngân hàng T CP Cơng thương Việt Nam – CN Nam Bình Dương Địa chỉ :
Về việc: xác nhận số liệu cho mục đích kiểm tốn
Công ty CP B đang đƣợc tiến hành kiểm tốn các báo cáo tài chính năm 2016 bởi Cơng
ty TNHH Dịch vụ Tƣ vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn Phía Nam (AASCs). Để
việc kiểm tốn đƣợc tiến hành có hiệu quả, xin Q vị vui l ng xác nhận cho các kiểm tốn viên của chúng tơi số dƣ và chi tiết của các tài khoản mà chúng tôi giao dịch tại ngân hàng của Q vị cho đến thời điểm 31/12/2106
CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM
Địa chỉ : 29 Võ Thị Sáu, Quận 1, TP. HCM, Việt Nam. Ngƣời nhận : Ông Tạ Quang Long – Kiểm tốn viên chính Điện thoại : 38 205 944 – 38205947
Fax : 38 205 942
Kính mong Quý vị trả lời trong thời gian sớm nhất. Trân trọng kính chào.
Đại diện Cơng ty CP B
Về việc xác nhận số dư của Công ty CP B
Chúng tôi xin xác nhận rằng cho đến thời điểm khóa sổ vào ngày 31 tháng 12 năm 2016, theo hồ sơ chúng tôi, các số dƣ bên có của khách hàng trên nhƣ sau: Tiền gửi khơng kì hạn: - Tiền gửi ngân hàng VND : 75.318.035 VNĐ
- Tiền gửi ngân hàng USD : 0
Tiền gửi có kì hạn: 0
Trân trọng kính chào: Đại diện ngân hàng
(Nguồn: Kiểm tốn Khoản mục tiền, hồ sơ kiểm tốn năm 2016 của Cơng ty CP B, Tài liệu lưu hành nội bộ AASCs)
KTV đối chiếu giữa số liệu trên sổ sách kế tốn của Cơng ty CP B và xác nhận của ngân hàng có sự khớp đúng. Cụ thể nhƣ sau:
79
Bảng 4.20. Bảng kiểm soát thƣ xác nhận số dƣ tiền gửi ngân hàng ngày 31/12/2016
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƢ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHÍA NAM
SOUTHERN AUDITING & ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTING SERVICES COMPANY LIMITED
Client: Cty CP B Prepared by: WP.ref:
Period ended:
31/12/2016
Reviewed: Date: 26/02/2017
Subject: Gửi thƣ xác nhận số dƣ tiền gửi ngân hàng
Objective(Mục tiêu kiểm toán)
Đảm bảo số dƣ tiền gửi ngân hàng là có thực và đƣợc ghi nhận chính xác.
Work(Cơng việc thực hiện):
- Đối chiếu số dƣ tiền gửi ngân hàng giữa sổ sách với sổ phụ/ thông báo số dƣ của ngân hàng.
- Thực hiện gửi thƣ xác nhận cho các ngân hàng mà đơn vị mở tài khoản giao dịch. Tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch (nếu có).
STT Tên Ngân hàng Số dƣ theo sổ sách Số dƣ theo thƣ xác
nhận Chênh lệch Nguyên nhân VNĐ USD Số dƣ (VNĐ) Số dƣ (USD) VNĐ USD
1 NH Ngoại thƣơng VN – Nam Bình Dƣơng
75.318.035 0 75.318.035 0 0 0
Cộng 75.318.035 0 75.318.035 0 0 0
Nhận xét: Số dƣ tiền gửi ngân hàng trong sổ sách là phù hợp với số dƣ tài khoản ngân hàng của đơn vị tại ngân hàng theo thƣ
xác nhận.
Kết luận: Số dƣ tài khoản ngân hàng là có thực và đƣợc ghi nhận chính xác.
80