CHƢƠNG 2 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH MEN COSEVCO
2.5 Tổ chức kế toán tại công ty
2.5.1 Chế độ kế tốn
Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam ban hành theo Thơng tƣ 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về hƣớng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp và các quy định bổ sung, sửa đổi có liên quan.
2.5.2 Chính sách kế tốn áp dụng
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 dƣơng lịch.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam.
Áp dụng phƣơng pháp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
Trích khấu hao tài sản cố định theo phƣơng pháp đƣờng thẳng.
Hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
SVTH: Nguyễn Thị Minh Trâm Trang 22
2.5.3 Hình thức kế tốn
Hiện tại, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính với phần mềm Bravo dựa trên hình thức sổ Nhật ký chung. Chính việc áp dụng phần mềm giúp giảm bớt khối lƣợng cơng việc cho nhân viên kế tốn, đáp ứng nhu cầu hạch tốn của cơng ty.
2.5.4 Sơ đồ bộ máy kế tốn tại cơng ty
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế tốn của cơng ty
Chú thích:
: Quan hệ trực tuyến
: Quan hệ chức năng
Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
Kế toán trƣởng: Giám sát các hoạt động kinh doanh, tài chính của cơng ty. Kiểm tra số liệu toàn bộ hệ thống kế tốn để thiết lập dự tốn ngân sách, phân tích tài chính, tham mƣu cho Tổng giám đốc về tình hình tài chính. Thực hiện các quy định
Kế tốn trƣởng Phó phịng kế tốn Kế tốn tổng hợp Kế toán tiền mặt, ngân hàng Kế toán vật tƣ, nợ phải trả Kế toán nợ phải thu Kế toán thành phẩm Thủ quỹ Kế toán các chi nhánh
SVTH: Nguyễn Thị Minh Trâm Trang 23 của pháp luật về kế tốn, tài chính trong cơng ty, tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định. Kiểm sốt thƣờng xun hệ thống quản lý chi phí nội bộ của các phịng ban, phân xƣởng.
Phó phịng kế tốn: Thay mặt kế toán trƣởng ký duyệt các tài liệu kế toán khi đƣợc ủy quyền. Phối hợp với kế toán trƣởng điều hành bộ máy kế tốn, kiểm tra, đơn đốc cơng tác kế tốn của các kế toán viên.
Kế tốn tổng hợp: phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong từng thời kì để báo cáo tổng hợp về hiệu quả sử dụng vốn, báo cáo cơng việc kế tốn đã tổng hợp cho kế tốn trƣởng. Lập các báo cáo tài chính theo chế độ kế tốn, theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định. Kiểm tra tính chính xác các chứng từ, số liệu kinh doanh. Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, phân bổ chi phí và tính kết quả kinh doanh.
Kế toán tiền mặt, ngân hàng: là ngƣời theo dõi thu, chi tiền quỹ, tiền mặt, theo dõi tạm ứng công nhân viên, theo dõi thu chi tiền gửi Ngân hàng, vay ngắn hạn, vay trung và dài hạn, lập kế hoạch hoặc tờ trình về vay vốn và trả nợ.
Kế toán vật tƣ, nợ phải trả: theo dõi nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ, theo dõi công nợ phải trả nhà cung cấp, lên kế hoạch trả nợ.
Kế tốn nợ phải thu: kiểm tra hóa đơn, chứng từ trƣớc khi cập nhật doanh thu bán hàng. Theo dõi doanh thu hàng tháng chi tiết từng khách hàng, phản ánh đúng các khoản nợ cho từng đối tƣợng khách hàng, lên kế hoạch thu tiền. Theo dõi hợp đồng bán hàng, báo cáo cơng việc đƣợc giao cho kế tốn trƣởng.
Kế toán thành phẩm: theo dõi số lƣợng nhập, xuất, tồn thành phẩm. Nhận và kiểm tra thành phẩm đƣợc chuyển giao từ bộ phận sản xuất, theo dõi và giám sát quy trình nhập xuất thành phẩm.
Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu tiền bán hàng, chi tiền theo kí duyệt, bảo quản két.
Các đơn vị kế tốn phụ thuộc: có trách nhiệm theo dõi cơng tác kế tốn tại đơn vị trực thuộc đó.
Nhìn chung, cơng ty có cơ cấu tổ chức nhân sự hợp lý, các nhân viên kế tốn hầu hết có năng lực và trình độ chun mơn cao, có trách nhiệm và tận tụy với công việc.
SVTH: Nguyễn Thị Minh Trâm Trang 24
CHƢƠNG 3: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH MEN COSEVCO 3.1 Tổng quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2013 - 2015
Biểu đồ 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong ba năm qua (2013 – 2015)
Từ biểu đồ 3.1, cho thấy rằng từ năm 2013 đến năm 2015 công ty đang ngày càng phát triển. Doanh thu ngày càng tăng càng nhanh hơn so với chi phí làm cho lợi nhuận từ âm thành dƣơng. Tổng doanh thu liên tục tăng qua các năm. Năm 2013 tổng doanh thu là 145.859 triệu đồng thì năm 2015 tăng đến 236.781 triệu đồng. Tổng chi
145.859Triệu đồng 194.992 Triệu đồng 236.781 Triệu đồng 151.842 Triệu đồng 194.783 Triệu đồng 228.879 Triệu đồng -5.983 Triệu đồng 209 Triệu đồng 7.902 Triệu đồng
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
SVTH: Nguyễn Thị Minh Trâm Trang 25 phí của cơng ty cũng tăng qua các năm nhƣng tỷ lệ tăng ngày càng giảm dần. Năm 2013 tổng chi phí là 151.842 triệu đồng, lớn hơn cả phần tổng doanh thu của công ty khiến cho cơng ty năm này có lợi nhuận âm. Qua năm 2014, tình hình lợi nhuận của cơng ty đƣợc cải thiện khi mức doanh thu tăng đột biến so với năm 2013 do sự ấm dần lên của thị trƣờng bất động sản kéo theo sự trở lại của ngành vật liệu xây dựng tuy nhiên tổng chi phí năm này của cơng ty cao nên lợi nhuận chỉ đạt 209 triệu đồng. Bƣớc sang năm 2015, tình hình kinh doanh của công ty khả quan hơn trƣớc khi doanh thu tăng cao kèm với sự kiểm sốt về chi phí tạo ra đƣợc nguồn lợi nhuận 7.902 triệu đồng.
3.1.1 Phân tích tổng qt tình hình doanh thu
Bảng 3.1: Phân tích thành phần tổng doanh thu qua các năm (2013 -2015)
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch 2014/2013 Chênh lệch 2015/2014 Giá trị % Giá trị % DT thuần 139.447 194.909 236.732 55.462 39,8 41.823 21,5 DT TC 22 28 49 6 27,3 21 75 TN khác 6.390 55 - (6.335) (99,1) (55) - Tổng DT 145.859 194.992 236.781 49.133 33,65 41.789 21,5
(Nguồn: Phịng kế tốn tài chính Cơng ty cổ phần gạch men Cosevco)
Qua bảng 3.1 cho ta thấy sự gia tăng tổng doanh thu qua các năm. Năm 2014 tổng doanh thu của công ty là 194.992 triệu đồng tăng 49.133 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 33,65% so với năm 2013. Năm 2015 tổng doanh thu là 236.781 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 21,5% so với năm 2014.
Sự tăng của tổng doanh thu gần nhƣ bằng với sự tăng của doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ vì doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng doanh thu. Hầu nhƣ năm nào doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng chiếm trên 95%. (Phụ lục 2: Tỷ trọng của từng loại doanh thu qua các năm). Các doanh thu từ hoạt động tài chính, thu nhập khác chiếm một phần rất nhỏ trong tổng doanh thu vì các hoạt động liên quan đến các doanh thu này rất ít xảy ra tại cơng ty. Chỉ có năm 2013 là khoản thu nhập khác tƣơng đối lớn là
SVTH: Nguyễn Thị Minh Trâm Trang 26 6.390 triệu đồng chiếm 4,381% trong tổng doanh thu. Doanh thu từ hoạt động tài chính chủ yếu là từ lãi tiền gửi ngân hàng. Sự tăng lên của tổng doanh thu cho thấy sự phát triển của công ty trong những năm qua. Sự tăng lên về tổng doanh thu là do sự khôi phục của thị trƣờng xây dựng cùng với nỗ lực của tồn cơng ty.
3.1.2 Phân tích tổng qt tình hình chi phí
Bảng 3.2: Phân tích thành phần tổng chi phí của cơng ty qua ba năm (2013- 2015) Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch 2014/2013 Chênh lệch 2015/2014 Giá trị % Giá trị % GVHB 116.656 163.794 189.319 47.138 40,4 25.525 15,6 CPTC 5.400 4.580 4.755 (820) (15,2) 175 3,8 CPBH 15.519 17.307 22.661 1.788 11,5 5.354 30,9 CPQLDN 14.244 9.054 12.140 (5.190) (36,4) 3.086 34,1 CP khác 23 48 4 25 108,7 (44) (91,7) Tổng 151.842 194.783 228.879 42.941 28,3 34.096 17,5
( Nguồn: Phịng kế tốn tài chính Cơng ty cổ phần gạch men Cosevco)
Qua bảng phân tích trên thì ta thấy rằng tổng chi phí của cơng ty tăng qua các năm. Vì sự gia tăng về doanh thu nên chi phí của công ty cũng tăng theo.
- Năm 2014 so với năm 2013
Tổng chi phí năm 2014 là 194.783 triệu đồng tăng 42.941 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 28,3% so với năm 2013. Nguyên nhân làm tăng tổng chi phí là do giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí khác tăng. Trong các nhân tố thì giá vốn hàng bán là có mức tăng cao nhất là 47.138 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 40,4%.
- Năm 2015 so với năm 2014
Năm 2015 tổng chi phí tăng so với năm 2014 với mức tăng là 34.096 triệu đồng với tỷ lệ tăng là 17,5%. Mức tăng và tỷ lệ tăng này thấp hơn so với năm 2014 so với 2013. Với mức tăng này cho thấy năm 2015 cơng ty đã phần nào kiểm sốt tốt đƣợc chi phí. Giá vốn hàng bán đã khơng cịn tăng quá cao nhƣ ở năm 2014. Năm 2015, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh hơn so với các năm 2014. Tỷ lệ tăng về tổng chi phí tại năm 2015 là 17,5% nhỏ hơn tỷ lệ tăng về tổng doanh thu là 21,5%, chính vì vậy lợi nhuận sau thuế của công ty tăng cao.
SVTH: Nguyễn Thị Minh Trâm Trang 27 Phân tích tỷ trọng từng loại chi phí
Biểu đồ 3.2: Cơ cấu chi phí của cơng ty trong ba năm qua (2013 – 2015)
Thông qua biểu đồ trên, thấy rằng trong cơ cấu tổng chi phí của cơng ty thì giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng lớn nhất. Giá vốn hàng bán luôn chiếm trên 75% trong tổng chi phí của cơng ty. Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn nhất vào năm 2014 là 84,09% do đó làm cho doanh thu năm 2014 tăng rất nhiều so với năm 2013 nhƣng khi xét về lợi nhuận gộp thì chỉ tăng nhẹ. Chiếm tỷ trọng thứ hai sau chi phí giá vốn hàng bán là chi phí bán hàng. Năm 2013 chi phí bán hàng chiếm 10,22%, năm
76,83% 84,09% 82,72% 10,22% 8,89% 9,9% 9,38% 4,65% 5,3% 3,56% 2,35% 2,08% 0,02% 0,02% 0% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 GVHB CPBH CPQLDN CPTC CP khác
SVTH: Nguyễn Thị Minh Trâm Trang 28 2014 là 8,89% và năm 2015 là 9,9% trong tổng chi phí. Bên cạnh việc kiểm sốt tốt giá vốn hàng bán thì việc kiểm sốt chi phí bán hàng cũng rất quan trọng. Cơng tác bán hàng có ảnh hƣởng trực tiếp đến doanh thu. Công tác bán hàng tốt sẽ giúp cho doanh thu tăng lên rất cao chính vì vậy cơng ty phải có những chính sách bán hàng, chính sách quản lý phù hợp để tạo đƣợc nhiều lợi nhuận nhất từ chi phí đã bỏ ra.
3.2 Phân tích hoạt động kinh doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ
3.2.1 Phân tích doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
3.2.1.1 Phân tích doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua các năm
Biểu đồ 3.3: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty qua các năm (2013 -2015)
Phân tích: Qua biểu đồ 3.2 ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty liên tục tăng từ năm 2013 đến năm 2015, đƣờng tăng trƣởng là một đƣờng xiên hƣớng lên. Năm 2014, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 195.218 triệu
139.863 Triệu đồng 195.218 Triệu đồng 237.569 Triệu đồng
SVTH: Nguyễn Thị Minh Trâm Trang 29 đồng tăng 55.355 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 39,6% so với năm 2013, đây là một tỷ lệ tăng khá cao. Năm 2015 doanh thu là 237.569 triệu đồng tăng 42.351 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 21,7% so với năm 2014. Tuy mức tăng của năm 2015 so với năm 2014 thấp hơn mức tăng của 2014 so với năm 2013 nhƣng đây cũng là một con số tăng khá lớn.
Nguyên nhân: Doanh thu phụ thuộc vào hai yếu tố chính là sản lƣợng và giá bán. Tại công ty, doanh thu tăng qua các năm từ 2013 đến 2015 chủ yếu là do sự gia tăng về sản lƣợng. Thị trƣờng bất động sản đóng băng và hoạt động xây dựng sa sút trong giai đoạn 2011- 2013 đã làm ảnh hƣởng rất nhiều đến ngành gạch men. Trong các năm này, nhiều doanh nghiệp gạch men báo cáo lỗ liên tục hoặc chỉ hoạt động ở mức hòa vốn. Tuy nhiên, bắt đầu từ năm 2014 cùng với sự ấm dần của thị trƣờng bất động sản và sự phục hồi của hoạt động xây dựng dân dụng cũng nhƣ xây dựng công nghiệp kéo theo sự biến đổi trong ngành gạch men. Công ty cổ phần gạch men Cosevco đã đón bắt kịp thời xu thế của xã hội. Sản lƣợng tiêu thụ tăng từ 1.957.139 lên đến 2.691.745 vào năm 2014, điều đó khiến mức doanh thu của cơng ty trong năm 2014 tăng vọt và tiếp đà phát triển trong năm 2015. Năm 2014, công ty mở rộng việc cung cấp hàng thêm 14 đại lý tại thị trƣờng Quảng Nam, Đà Nẵng, sản lƣợng tiêu thụ tăng thêm trên 10.000 / tháng. Bên cạnh đó là sự hồi phục thị trƣờng tại Huế, Quảng Bình với sản lƣợng tiêu thụ bình quân trên 17.000 / tháng. Đối với thị trƣờng Đắc Lắc, đã triển khai ký hợp đồng với nhà phân phối nên đã gia tăng sản lƣợng đáng kể so với những năm trƣớc đây. Tại chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh đã tìm thêm đƣợc các đối tác đặt hàng số lƣợng lớn và đối tác xuất khẩu đi Campuchia. Từ năm 2014, công ty đẩy mạnh các công tác triển khai giới thiệu sản phẩm vào cơng trình và đạt đƣợc kết quả tốt. Công ty đã ký đƣợc nhiều hợp đồng với các cơng trình lớn nhƣ cơng trình Phƣớc Lý, cơng trình Bầu Tràm, Khu nhà quân nhân tại Cam ranh –Khánh Hòa và tiếp tục ký hợp đồng để đƣa sản phẩm vào cơng trình tại các khu vực trên cả nƣớc. Sản lƣợng tiêu thụ năm 2015 lên đến 3.248.656 sản phẩm. Giá bán chỉ có sự thay đổi nhẹ từ năm 2013 đến 2015 nên ít ảnh hƣởng đến sự tăng của doanh thu. Giá bán năm 2015 có xu hƣớng giảm nhẹ so với năm 2013, 2014; giá bán trung
SVTH: Nguyễn Thị Minh Trâm Trang 30 bình giảm từ 67.826 đồng xuống 66.988 đồng vì năm 2015 thị trƣờng có rất nhiều đối thủ cùng ngành nên công ty phải giảm giá bán để có thể gia tăng sức cạnh tranh.
3.2.1.2 Phân tích doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại văn phòng và các chi nhánh
Biểu đồ 3.4 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại văn phòng và các chi nhánh qua các năm (2013-2015)
Qua biểu đồ cho thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại văn phòng và các chi nhánh đều tăng từ năm 2013 đến năm 2015. Mức tăng về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại văn phịng ln cao hơn rất nhiều so với các chi nhánh. Năm 2014 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại văn phòng tăng 38.739 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 59,2 % so với năm 2013, đây là một tỷ lệ tăng rất ấn tƣợng. Sự gia tăng về doanh thu này là sự kết hợp của nhiều yếu tố. Năm 2014 nhu cầu về gạch men tăng cao. Sau nhiều năm sản xuất kinh doanh, cơng ty có một chỗ đứng vững chắc tại thị trƣờng miền Trung. Năm 2014, tại văn phòng đẩy mạnh việc bán hàng tại thị trƣờng chủ lực của mình kết hợp với nhu cầu sản phẩm rất lớn từ ngƣời tiêu dùng đã làm doanh thu tại văn phòng tăng rất nhiều. Năm 2015, doanh thu tại văn