CHƢƠNG 2 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH MEN COSEVCO
3.2 Phân tích hoạt động kinh doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ
3.2.2 Phân tích sự biến động giá vốn hàng bán qua các năm
Biểu đồ 3.6: Giá vốn hàng bán của công ty qua các năm (2013- 2015)
Theo nhƣ biểu đồ, giá vốn tăng trƣởng liên tục qua các năm, năm 2013 giá vốn hàng bán là 116.656 triệu đồng đến năm 2015 đã lên đến 189.319 triệu đồng. Sự gia tăng về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ kéo theo sự tăng lên về giá vốn hàng bán. Theo biểu đồ, cho thấy rằng khoảng cách giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán ngày càng rộng hơn qua các năm từ 2013 đến 2015. Điều này cho thấy rằng giá vốn hàng bán trên đơn vị sản phẩm có xu hƣớng giảm qua các năm làm tăng lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ. Sau đây là phần phân tích về chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất chung và giá thành qua các năm để hiểu rõ hơn về chi phí giá vốn hàng bán.
139.447 Triệu đồng 194.909 Triệu đồng 236.732 Triệu đồng 116.656 Triệu đồng 163.794 Triệu đồng 189.319 Triệu đồng
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
SVTH: Nguyễn Thị Minh Trâm Trang 37 Bảng 3.5: Phân tích chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi
phí sản xuất chung qua ba năm vừa qua
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Năm 2014/2013 Năm 2015/2014 Giá trị % Giá trị % CP NVL TT 79.241 111.825 114.920 32.584 41,12 3.095 2,76 CP NCTT 7.701 11.362 15.284 3.661 47,54 3.922 34,51 CP SXC 27.390 30.716 36.993 3.326 12,14 6.277 20,44 Tổng 114.332 153.903 167.197 39.571 34,61 13.294 8,64
(Nguồn: Phịng kế tốn tài chính Cơng ty cổ phần gạch men Cosevco)
Từ năm 2013 đến năm 2015, các chi phí về sản xuất có xu hƣớng tăng qua các năm. Chi phí sản xuất tăng cùng với sự gia tăng về sản lƣợng cho thấy công ty đang hoạt động sản xuất rất ổn định.
- Năm 2014 so với năm 2013
Năm 2014 cùng với sự nóng lên của thị trƣờng xây dựng, công ty tiến hành việc sản xuất ra nhiều sản phẩm hơn để cung cấp cho nhu cầu của thị trƣờng. Số sản phẩm sản xuất đƣợc vào năm 2014 là 2.711.746 trong khi năm 2013 chỉ sản xuất đƣợc 1.899.886 , tăng 1,4 lần. Trong năm 2014, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cung cấp cho việc sản xuất là 111.825 triệu đồng tăng với mức 32.584 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 41,12%. Để tăng sản lƣợng thì cần nhiều sức lao động hơn nên chi phí nhân cơng trực tiếp cũng tăng vào năm 2014. Chi phí nhân cơng trực tiếp tăng 3.661 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng là 47,54%. Chi phí sản xuất chung cũng tăng nhƣng với tỷ lệ thấp hơn là 12,14%. Tổng chi phí sản xuất năm 2014 đã tăng 34,61% so với năm 2014 mức độ tăng này thấp hơn sự tăng về sản lƣợng nên làm giá thành bình quân của năm 2014 thấp hơn năm 2013.
- Năm 2015 so với năm 2014
Với nhu cầu về sản phẩm gạch tăng vào năm 2015, công ty càng tập trung vào việc sản xuất để cung ứng đủ cho thị trƣờng. Năm 2015 công ty đã sản xuất ra số lƣợng sản
SVTH: Nguyễn Thị Minh Trâm Trang 38 phẩm là 3.061.902 . Sản lƣợng này đã tăng 1,13 lần so với năm 2014. Tổng chi phí sản xuất năm 2015 chỉ tăng 8,64% so với năm 2014. Điều này cho thấy chi phí sản xuất ít tốn kém hơn. Với sự gia tăng về sản lƣợng ở năm 2015, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chỉ tăng 2,76%, sự gia tăng chủ yếu ở chi phí nhân cơng tăng 34,51% và chi phí sản xuất chung tăng 20,44%. Chi phí sản xuất chung trong năm 2015 tăng chủ yếu từ chi phí vật tƣ thƣờng xuyên, lƣơng sản xuất chung phân bổ, chi phí khấu hao sửa chữa lớn và chi phí khác.
Sau đây là phần phân tích về giá thành bình quân để thấy rõ hơn sự hiệu quả trong hoạt động sản xuất.
Bảng 3.6: Phân tích giá thành bình quân trên một đơn vị sản phẩm qua ba năm (2013-2015)
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch 2014/2013 Chênh lệch 2015/2014 NVLTT 41.708 41.237 37.532 (471) (3.705) NCTT 4.054 4.190 4.992 (136) 802 SXC 14.416 11.327 12.082 (3.089) 755 Tổng 60.178 56.754 54.606 (3.424) (2.148)
(Nguồn: Phịng kế tốn tài chính Cơng ty cổ phần gạch men Cosevco)
Từ bảng tính giá thành bình qn qua các năm ở trên cho thấy giá thành bình quân qua ba năm liên tục giảm. Giá thành bình qn một mét vng sản phẩm của năm 2014 là 56.754 đồng giảm 3.424 đồng so với năm 2013, năm 2015 giảm 2.148 đồng so với năm 2014. Giá thành sản phẩm bình quân liên tục giảm nhƣng chất lƣợng sản phẩm không giảm mà ngày càng đƣợc nâng cao cho thấy công ty đã ngày càng sản xuất có hiệu quả. Trong năm 2014, dây chuyền sản xuất của công ty vận hành sớm hơn năm 2013, các dây chuyền không bị ảnh hƣởng bởi thiên tai, bão lụt và hoạt động liên tục nên sản lƣợng cao hơn và các chi phí cũng đƣợc giảm đi. Từ tháng 8/ 2014, công ty đã chuyển gạch 25×40cm sang sản xuất trên dây chuyền lát, đem lại hiệu quả do giảm đƣợc chi phí so với trƣớc đây đồng thời giảm áp lực sản xuất cho phân xƣởng ốp. Trong năm 2014 thì giá nguyên vật liệu xƣơng, men màu tăng hơn so với năm 2013 nhƣng vì tiết kiệm đƣợc về chi phí năng lƣợng hơn trƣớc và phụ gia cho màu giảm giá nên năm 2014 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bình quân trên một mét vuông sản
SVTH: Nguyễn Thị Minh Trâm Trang 39 phẩm giảm. Năm 2015, chi phí ngun vật liệu trực tiếp bình quân cho một đơn vị sản phẩm giảm 3.705 đồng so với năm 2014. Nguyên vật liệu trực tiếp giảm do chi phí năng lƣợng giảm, cơng ty đã sử dụng khí than thay cho than cục và than cám điều này giúp công ty tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều. Chi phí nhân cơng trực tiếp bình qn năm 2015 tăng so với năm 2014 là 802 đồng trên một đơn vị sản phẩm. Để khuyến khích cơng nhân làm việc thì cơng ty có sự tăng lƣơng và thuê thêm một số nhân công mới nên chi phí nhân cơng trực tiếp tăng. Chi phí sản xuất chung bình qn năm 2014, 2015 giảm hơn so với năm 2013 do chi phí về dầu nhớt, mỡ giảm. Chi phí về dầu nhớt mỡ giảm là do quá trình sản xuất đƣợc diễn ra liên tục nên tiết kiệm đƣợc chi phí, đồng thời giá các nhiên liệu này giảm hơn so với năm 2013.