Đơn vị tính: đồng
Các chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 So sánh tăng giảm
ST TT ( %) TS ( %) ST TT ( %) TS ( %) ST TL ( %) TT ( %) TS ( %) CP nhân viên 668.099.260 33,21 0,31 797.092.107 36,02 0,41 128.992.847 19,31 2,81 0,1 CP vật liệu bao bì 49.287.659 2,45 0,02 34.742.771 1,57 0,02 (14.544.888) (29,51) (0,88) 0 CP đồ dùng, dụng cụ 407.578.772 20,26 0,19 562.744.372 25,43 0,28 155.165.600 38,07 5,17 0,09 Khấu hao TSCĐ 191.517.765 9,52 0,09 173.049.980 7,82 0,09 (18.467.785) (9,64) (1,7) 0 CP dịch vụ mua ngoài 637.721.968 31,7 0,29 572.481.199 25,87 0,29 (65.240.769) (10,23) (5,83) 0 CP bằng tiền khác 57.535.799 2,86 0,03 72.867.916 3,29 0,03 15.332.117 26,65 0,43 0 Tổng chi phí bán hàng 2.011.741.223 100 0,93 2.212.915.345 100 1,12 201.174.122 10 0 0,19 Tổng doanh thu 217.025.831.934 - - 196.802.970.321 - - (20.222.861.613) (9,32) - -
( Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm năm 2011, 2012)
Nhận xét:
Tổng chi phí bán hàng năm 2012 so với năm 2011 tăng 201.174.122 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 10% trong khi đó doanh thu giảm 20.222.861.613 đồng với tỷ lệ giảm 9,32%. Tỷ lệ tăng của chi phí bán hàng lớn hơn tỷ lệ tăng của doanh thu nên tỷ suất chi phí bán hàng tăng 0,19%, điều này là không tốt.
Xét sự biến động của từng khoản mục chi phí ta thấy:
Chi phí nhân viên bán hàng là khoản chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất và có tốc độ tăng tương đối cao trong tổng chi phí bán hàng của cơng ty. Năm 2012 so với năm 2011 thì chi phí nhân viên bán hàng tăng 128.992.847 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 19,31% lớn hơn tỷ lệ tăng của doanh thu nên làm cho tỷ suất chi phí của khoản chi phí này tăng 0,1%. Tỷ lệ tăng của chi phí nhân viên bán hàng lớn hơn tỷ lệ tăng của doanh thu nên gây lãng phí. Cơng ty cần tìm hiểu ngun nhân để có những biện pháp khắc phục.
Chi phí đồ dùng dụng cụ năm 2012 so với năm 2011 tăng 155.165.600 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 38,07% và tỷ lệ tăng của khoản chi phí này lớn hơn tỷ lệ tăng của doanh thu nên tỷ suất chi phí của các khoản này tăng lên 0,09%. Như vậy là khơng hợp lý, gây lãng phí.
Chi phí dịch vụ mua ngồi năm 2012 so với năm 2011 giảm 65.240.769 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 10,23%. Tỷ lệ của khoản chi phí này nhỏ hơn tỷ lệ tăng của doanh thu nên như vậy là tiết kiệm và hợp lý.
Ngoài ra, chi phí vật liệu bao bì và khấu hao tài sản cố định năm 2012 so với năm 2011 đều giảm, tỷ lệ tăng của các khoản mục đều nhỏ hơn tỷ lệ tăng của doanh thu, như vậy là hợp lý.
Như vậy, qua việc phân tích chi tiết chi phí bán hàng, có thể thấy rằng một số khoản mục cơng ty đã quản lý tốt: chi phí vật liệu bao bì, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, song bên cạnh đó vẫn cịn một số khoản mục chưa tốt: chi phí nhân viên, chi phí đồ dùng, dụng cụ, gây lãng phí cho cơng ty. Cơng ty cần quản lý chặt chẽ các khoản mục, có những biện pháp thích hợp với những khoản chi phí chưa hiệu quả nhằm tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả kinh doanh cho Cơng ty.
2.3.2.3. Phân tích chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp